獐子岛内部控制失效案例分析

1、    獐子岛内部控制失效案例分析    【摘 要】 “冷水团”事件使獐子岛150万亩的养殖海域颗粒无收。8.12亿元的巨亏刚一披露，立刻唤醒了投资者对于当年蓝田股份般的熟悉感觉。本文以獐子岛为案例，基于 coso 五要素分析了獐子岛内部控制失效的原因，指出了獐子岛在内部控制方面存在的缺陷，并相应提出了针对性的建议。【关键词】 獐子岛 内部控制 coso五要素一、实施内部控制的现实意义1.实施内部控制有助于提升企业管理水平。内部控制作为企业管理制度的重要组成部分，有助于提升企业的管理水平。獐子岛公司从传统的集体企业发展成为行业内领先的上市公司，离不开科学

2、的管理模式，而内部控制体系的建设是提升管理水平的有效手段。2.实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。獐子岛公司在发展过程中，不论是主营产品的特殊性，企业采取的筹融资方式，检测防御系统等都存在不同程度的风险。企业只有建立和有效实施科学的内部控制体系，才能提升防御风险的能力。3.实施内部控制有助于维护社会公众的利益。内部控制的重要理念之一在于权力制衡，内控制度可以在一定程度上约束管理层侵占中小股东利益的行为；尤其在强制性披露内部控制自我评价报告的政策导向下，獐子岛公司需要将其内部控制的实际运行状况公之于众，有助于

3、处于劣势地位的中小股东了解企业的真实业绩，保护中小股東利益。二、基于 coso 五要素的 “獐子岛” 内部控制失效原因及其分析1.控制环境。根据獐子岛的内控报告显示，公司治理结构设计看似符合企业内部控制的规范要求，但实际上董事长既参与决策又独自执行，导致独断专权，这可能是导致公司自上市以来高管颇为频繁离职的主要原因之一。同时在人力资源管理方面，公司聘用员工的时候考核不严，在扇贝投苗的时候，只有少许企业内部员工，很多都是来自外面临时聘用的，员工没有亲自参与到公司的重要工作中，就会缺乏好员工的价值观和社会责任观。2.风险评估。獐子岛的主要业务为海产品养殖，存货也主要是那些难以盘点和核算的播撒在海底

4、的虾夷扇贝等消耗性生物资产。由于缺乏海域养殖领域的有效风险控制，将会导致大量存货损失惨重并要计提大量存货跌价准备。根据獐子岛的年报数据显示，公司投资的整个规模在不断扩大，但公司经营活动现金净流量和其投资活动现金净流量都是连续多年为负值，这说明盲目的扩张活动和筹资方式给公司带来巨大的财务风险。3.信息与沟通。在冷水团事件发生之前，獐子岛管理层早在2012年就意识到了深海底播蕴藏着巨大的风险，并大规模缩减面积，但在这期间公司既没有向投资者公开揭示风险，也没有加强深海底播检测予以防患。在冷水团事件后，公司仅通过新闻发布会的形式向公众阐述了冷水团对公司造成的损害，面对社会各界的质疑，却没有做出详细的说

5、明和解释。獐子岛公司没有及时准确的做出信息披露和沟通给投资者造成了巨大损失。4.控制活动。根据其年报中风险提示中已经表明公司具有健全的监控系统并24小时持续不断的对整个海域进行监控，但至冷水团来袭之前并未有任何迹象表明獐子岛曾采取过措施来规避此次的风险。公司的控制活动存在重大纰漏。5.内部监督。獐子岛主要业务为海产品养殖，由于其产品的特殊性会给盘点造成一定困难，并且公司在对存货抽样检测时，会计师很少全程在场。根据獐子岛的这种难以进行核实的情况，审计机构可以给出有保留意见的审计报告。但是根据獐子岛近几年来的年报显示，审计机构都给出了标准的无保留意见的审计报告。企业内部控制存在缺陷，使得程序流于形

6、式，难于发挥内部监督的作用。三、对獐子岛内部控制整改的建议1.改善内部控制环境。针对獐子岛公司在控制环境中存在的问题，一方面，应完善公司组织结构，切实做到职权清晰，避免独断专权的情况出现；另一方面，应加强企业文化方面的建设，提高员工素质和专业技能。2.健全风险评估机制。獐子岛公司应对海产养殖这种特殊行业所存在的生产经营风险和工作环境中可能会遇到的种种突发性风险加强评估水平，做好应急防范准备和应对措施，健全评估机制。同时在筹融资方面，公司也应根据自身实际情况选择合适的筹融资方式，将财务风险尽可能降到最低水平。3.构建及时有效的信息与沟通交流机制。獐子岛公司在构建及时有效的信息沟通交流机制方面应做

7、到：第一，加强内部信息系统的构建，在保证信息传递的安全性和稳定性前提下，提高传递及时性；第二，健全外部信息披露制度，公司应加强与投资者和公众的沟通交流，提供透明化信息数据，保护他们的利益。4.加强内部控制活动。针对獐子岛公司在内部控制活动中存在的违规操作、业务流程不规范和治理混乱等问题，公司应首先规范业务流程，明确指向流程中涉及到的具体部门和个人，分工明确；其次，注重公司治理，提高员工个人素质，同时加强管理层人员对公司责任感的培养。5.完善内部监督机制。由于水产养殖业的专业性和存货难以盘点的复杂性，无论是年度财务报表审计还是公司内部控制审计都难以对其实施有效的控制。企业应完善企业内部监督机制，切实加强其在内部控制环节中的制约功能，防止内部监督流于形式。及时发现企业内部的重大错误、舞弊及违法行为并查明原因，充分发挥企业的内部监督职能，促进企业的发展。【参考文献】1 赵天琪.基于coso五要素对獐子岛内部控制失效案例的分析j.知识经济，2017（08）.2 张贵祥.獐子岛内部控制失效案例分析j.中国市场，2