牧原食品股份有限公司内部控制调查报告

1、    牧原食品股份有限公司内部控制调查报告    郭展摘要：随着经济发展形式日益严峻，企业在市场中生存的条件也越来越苛刻，这对于企业自身的要求也越来越高。企业的自身实力不仅仅包括市场份额以及财力是否充足，企业的内部控制也至关重要。对民营企业来说，管理经验不足，并且针对民营企业内部控制方面的研究也相对匮乏，因此，通过对牧原食品股份有限公司（以下简称牧原股份）内部控制进行调查研究，为民营企业的内部控制研究提供一些参考内容。结合coso内部控制框架，对牧原股份内部控制现状进行分析，从中发现问题并提出可行的解决措施，为完善我国民营中小企业内部控制方面提供一些参

2、考。关键词：内部控制；民营企业牧原股份为一家大型现代化农牧企业，集约化养猪规模目前居亚洲第一，公司于1992年创建，经过24年发展，目前拥有39个全资子公司，一个参股公司，牧原股份专注畜牧业24年，先后取得429项国家专利，在国内同行业处于领先位置。牧原股份于2014年在深交所上市，在国内同行业位列前茅，在民营养殖企业中极具代表陛。1.基于coso五要素的牧原股份内部控制调查及分析牧原股份作为农业产业化国家级重点龙头企业，一家大型综合性食养饲上市公司，随着几年不断的发展，开始涉及到其他领域，这反映了牧原股份在内部控制方面存在一些值得研究的地方。本文从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内

3、部监督五方面对牧原股份内部控制现状及缺陷进行分析。1.1控制环境据牧原股份2015年度的内部控制自我评价报告，牧原股份的内部控制制度设计科学合理，符合企业内部控制规范的要求，但有些问题出现在下级各部门之间。下级业务出现违规操作；企业文化建设工作普及不到位，员工的价值观以及责任意识存在不足，存在个别员工侵占企业资源的现象；企业在选择聘用员工时，由于缺乏一套员工考核标准，致使人力资源部对应聘者考核把关不严，很多员聘用员工专业技能并不完善。由此可以看出，牧原股份的内部控制相对可执行性不高，操作性也不强。企业的内部控制的有效实施有待强化。1.2风险评估生猪价格波动带来的风险。自2014年牧原股份在深交

4、所上市，其在生猪养殖市场快速扩张，分公司数量增加到了30个，在河南、湖北、山东、河北、内蒙古、黑龙江等地均开设分厂。扩张速度过快，会致使企业管理能力的相对滞后，并且缺乏对各地生猪价格的把控，会带来生猪价格波动风险，企业会因商品猪市场价格的周期性波动致使生猪养殖的毛利率出现周期性波动，企业的毛利率也会随之波动。如果生猪销售价格出现大幅度的向下波动，则企业在业绩方面难以保持相对持续的增长，伴随而来会有亏损的风险。1.3控制活动牧原股份存在着企业治理方面问题、业务员操作不合理、员工与其他个体户通气造成企业有所亏损等情况；企业缺少对消耗性资产成本方面的控制，在原材料采购上有采购与记录职权交叉的现象。1

5、.4信息与沟通牧原股份在交易过程以及日常管理等信息没有进行有效的内部信息交流与沟通，首先，业务经办人员对于客户询价或相关信息的咨询不能及时有效反馈，只能通过询问相关业务经理等少数管理层，使得业务处理的效率大大折扣，不仅管理层等的时间被占用，并且会对其本质工作有所影响，另外客户对企业满意度也会有所影响；其次，猪肉市场交易价格有较强的波动性，市场专员如果不能及时获知价格的最新变化将会导致在日常业务操作中出现差错，从而降低工作的效率，对公司盈利产生不利影响，也对企业良好形象产生负面作用。1.5内部监督受现有养殖方式的影响，在消耗性存货成本控制方面难以在数量和质量上予以有效控制，是内部监督方面面临的一

6、大难题。企业虽然对存货进行了实地考察，并用抽样样本来推测整体，仍无法准确可靠的得到消耗性存货的具体隋况，所以出具了保留意见的审计报告。企业在成本控制方面存在一些缺陷，可能会使审计程序形式化，不能较好的发挥出内部监督的效果与作用。2.对牧原股份内部控制改进的建议2.1内部控制环境方面内部控制的环境决定着内部控制的有效性，它既是内部控制的基础，又是实施内部控制的保障因素，对企业的经营活动以及管理活动有着直接的影响。经过对牧原股份在控制环境方面的调查，对其存在的问题首先应该提高企业管理层方面对内部控制重要性的认识与理解，能够在企业员工面前形成表率作用，以身作则，严格按照内部控制制度进行日常管理经营活

7、动，其次，也要加强对企业员工对内部控制的认识与理解，对企业文化进行普及，加强企业文化建设，提高员工风险认识与规避的能力，最后，企业应建立完善的制约机制，加强各职能的相互联系，使内部控制制度能够在企业中有效的运行。2.2风险控制方面风险是企业在日常经营活动过程中不可避免的，对企业的盈利以及日后的发展有着很大的联系，对于风险的评估与控制是内部控制能够有效运行的前提条件，尤其是养殖企业受市场影响较大，对于风险的把控至关重要。牧原股份应对生猪养殖所面临的生产风险进行切实有效的评估，健全企业的内部控制风险方面的制度，以更好的应对不可预见风险，同时企业也应该建立完善的预警机制，对将要发生的风险能够提前预警

8、，使企业能够更好的应对风险。2.3企业控制活动方面控制活动是保证内部控制能够有效执行的关键手段，是内部控制的核心内容。针对牧原股份的控制活动方面，企业应该规范日常管理经营业务流程，对企业控制活动能够合理控制，提高企业管理层以及普通员工执行的效率，从而减少违规现象的出现；同时企业也要清晰职权划分，减少职能交叉现象，明确每个员工的职能权限与职责，减少权责混乱的现象。企业在执行力度方面的应严把关，保证其能发挥应有的作用，加强企业控制活动运行。2.4信息与沟通方面信息与沟通机制是企业日常经营管理的关键，信息与沟通机制是否完善也决定这企业整体效率。牧原股份在信息与沟通方面可以制定相关的内部信息系统，从而对信息的安全、及时、有效提供有效保证，同时对外部的信息也要有一套完善的体系，完善企业的信息披露，方便企业管理者能够对企业的内部信息有一个详细完整的了解。2.5内部监督方面内部监督可以不断的校正企业的发展，对于企业内部存在的相关弊病也能及时的解决，对企业的持续发展起著关键作用。对于畜牧养殖业来说，疫病以及成本核算等的复