人民医院财务成本管理项目实施方案

1、.人民医院财务成本管理系统实施方案人民医院财务成本管理系统实施方案重庆金算盘软件有限责任公司2009年2月电 话联系人：邮 编：401121总部地址：中国重庆.北部新区星光大道.海王星科技大厦三区五层网 址： ;实施方案目录前言41、构建医院全成本管理体系511管理机构及体系512 全成本管理对象613 收支成本项目614账户设置815 内部计价方式816 收入分配方案917 成本费用的归集与分摊918 科室成本核算基本流1119报表管理112、建立日常业务处理规范132.1.出纳数据处理132.2.HIS数据导入处理132.3.支出数据处理142.4.内部收入费用

2、处理152.5.其他数据处理153、项目实施进度安排164、医院初始准备工作185、致谢20前言按照与贵院签署的全成本管理信息化项目合作协议，由金算盘软件负责构建医院全成本管理体系并实施信息化管理，内容包括：建立医院全成本管理体系构架、实施财务成本一体化的信息化管理模式、通过与医院HIS软件的接口及财务核算软件的集成，实现成本预算、成本核算、成本控制、成本分析的闭环管理，并同时将医院工资、固定资产核算纳入一套账进行管理。目的是通过该系统的建设达到为医院经营分析提供完善、准确的经济数据信息的目的，准确把握医院成本控制点，帮助医院有效控制医疗费用，全面降低成本，提高效益，从而增强综合竞争能力的目标

3、。根据双方商定的进程安排，日前，金算盘软件项目实施小组正式进驻医院开始需求调研工作。经过与医院财务科、信息科的多次沟通与探讨，对医院当前的经济管理模式、成本对象、成本要素、成本项目等方面有了较为清楚的认识。根据我们多年的信息化建设经验和对医院行业管理特点的研究，结合人民医院管理信息化现状和未来对信息化的需求，现提出针对贵院的全成本管理信息化实施方案。1、构建医院全成本管理体系11管理机构及体系医院设立成本管理领导小组，全面负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导、协调和落实。由分管副院长担任领导小组组长，财务科负责牵头组织协调，信息科及主要业务科室负责人任成员配合项目进行实施。1、医院在全

4、成本管理上，采用以一级成本核算体系为主的方式，对二级科室进行独立核算。财务科具体负责制定全院成本管理制度。2、成本管理实行业务归口负责制，财务科全面负责医院成本预算、核算、控制、分析工作，设立专职成本核算岗位，由相关业务定期传送资料，进行全院及科室成本核算。 3、医院对各成本单元直接进行全成本管理。定期检查及分析，对各科室进行考核。3、按照医院管理需要设置级次科室、级次成本项目、成本分类属性管理。4、对科室收入支出进行分科分项核算、形成全成本报表及综合成本分析。5、建立适合医院的直接成本核算、间接成本分摊管理办法，医院按“五类四步法”组织成本核算。12 全成本管理对象全成本核算对象主要是以医院

5、、科室为对象，对科室发生的收入、成本、费用进行分项精细化核算及门诊人次成本、住院床日成本的核算。根据医院现有的科室分类设置情况，将医疗、药品、医技、辅助、行政、科研等部门确定为核算对象。医疗、医技、药品、科研科室为直接成本中心，辅助和行政科室为间接成本中心。成本单元主要分为3级。第一级为医院的科室系列分类；第二级是科室或库房，第三级为大科室下面的小组级，个别科室可以的末级核算单位可以为医生，但在收入成本发生时，必须以末级核算单元进行记录。为了便于对科室支出情况进行系统分析，在设置科室属性时，要设置相应的“科室类型”，便于对科室成本类型进行分析。医院对各成本单元直接进行全成本管理。定期检查及分析

6、，对各科室进行考核。对其他项目成本核算、单机成本、病种成本核算将在下一阶段进行。 13 收支成本项目在科室成本核算中，建立会计核算科目与科室收入支出项目的对应关系，结合国家对成本管理的要求及医院的特点，对收入项目、成本项目的级次设置：1、收入项目按照医院HIS系统收费项目的级次编码，分为一、二、三级，其中二级编码与现行会计科目相似，虽然系统支持“多对一”的编码对照方式：我们建议按二级编码为末级编码提供数据，比较符合财务核算及成本核算的需要， 2、支出项目按照管理费用中的明细科目设置：在收支项目的设置中，要避免项目的重复设置，以免以后的报表输出出现问题。3、为对成本习性进行多维度的分析，掌握人力

7、成本、可控费用、不可控费用和固定成本、变动成本，人力成本及资本化等属性的构成情况，为医院高层提供分析资料。建议按成本的可控性，变动性、构成项目进行一定的分类：（附件：成本分类表） 14账户设置科目按照卫生部会计制度要求设置，建立完整的成本账户。所有二级核算单位均不设成本账户或编制成本报表，统一归口财务科管理。1.总帐的设置：按医疗收入、药品收入；医疗支出、药品支出、管理费用设置总帐。管理费用、医疗支出、药品支出三个成本核算类科目的级次及明细科目应完全一致即医疗支出、药品支出的明细帐与管理费用明细帐的结构体系完全一致。条件成熟后，可以从管理费用中分离医辅支出等账户，其结构与管理费用一致。2.二级

8、帐以及明细的设置：二级帐按照会计制度的分类设立，进行了一定的补充完善，通过多级分类账处理，可以进一步满足医院精细化管理的要求。3.费用类账户月末不留余额。15 内部计价方式国家有统一规定的要采用统一规定的方法，没有统一规定的由医院确定合理的方法，医院采用计划价格和实际价格相结合的方式进行内部结转。在库存材料上使用实际价格，按移动平均法计价，作为科室领用材料的结算价格。内部服务采用计划与实际两种价格相结合的方式。对于水电气等外部耗费，可采用实际价格计价；对于其他劳务或服务，要建立材料价格、劳务价格、收入分配价格，维修价格、总务价格等内部价格体系，定期编制计划价格目录，供内部劳务或服务结算使用。医

9、院内部相互之间提供服务，应制定内部结算办法，合理确定内部结算价格。防止任意改变财产、物资、服务的计价和结转方法。16 收入分配方案按照国家制定的收费项目及价格，对有贡献的科室按照一定的比例进行收入分配。医院根据对开单科室、执行科室，病人科室收费项目的贡献状况，制定相应的收入分配方案。对于相同收费项目，而不同分配比例的，可以编制多个分配方案。根据不同的收入业务类型、分配比例，编制不同的收入分配方案及样板凭证，从HIS系统获取的数据，自动分配到相关的核算科室。收入分配标准参见附件：医院收入分配方案此分配方案仅供医院管理层参考，分摊比例结合医院特点及开单科室费用归属比例而定，如果开单科室在分配收入的

10、同时分摊了较大的费用，则比例可适当提高。17 成本费用的归集与分摊按照“价值转移规律”及收入与成本支出“配比原则”，以科室为成本对象进行成本核算。即要求严格遵守权责发生制原则，按谁受益谁承担确认成本对象并进行成本归集。能划分对象的成本费用直接归集各成本中心，属科室共同的成本费用采用一定的标准分配归集到各成本中心。成本核算方法按“五类四步交互分配法”进行科室成本费用项目的归集。如图所示:1、人员费用的归集：按各科室工资、补助工资、其他工资、职工福利费和社保障费（离退休人员费用除外）实际发生金额直接归集各成本中心,离退休人员费用计入管理费用。2、药品费用的归集：按药房药品收入计算的实际药品成本费用

11、归集门诊、住院药房。3、材料物资费用的归集：按各科室领用的卫生材料、办公材料、印刷品和低值易耗品直接归集各成本中心。4、折旧费用的归集分配：对科室直接使用的固定资产设备直接计入折旧费用；对共用的固定资产按各科室实际占用各类固定资产提取比例归集各成本中心。房屋建筑物折旧费用可以按核算单位建筑面积平均分摊，分摊方法：各科室分摊房屋建筑物折旧费=各科室占用房屋面积X（全院房屋建筑物折旧费/全院各科室房屋面积之和）5、维修费用的归集：房屋建筑物维修费用，按各科室实际发生额或占用建筑面积平均分配归集各成本中心。专业设备维修费用，直接归入各成本中心，大型维修费用可以采取预提或待摊方法分摊各成本核算期。其他

12、固定资产维修费用及零星维修费用，按实际发生额直接归入各成本中心。房屋建筑物分摊方法：各科室分摊房屋建筑物维修费=各科室占用房屋面积X（全院房屋建筑物修购基金/全院各科室房屋面积之和）6、公共费用的归集：能直接计入各成本中心的直接归集，不能直接归集的除特别说明外均按人头进行分配归集。分配方法：各科室分配公共费用=各科室人员数×（公务费金额/各科室人员数之和）1）由于医院各成本中心水电气均无对应消耗记录，归集方法为：先估算用量大户后，剩余费用按人员分配。 各科室分配水（电、气）费=各科室人员数×（剩余水（电、气）费/各科室人员数之和）2）业务培训费的归集：业务培训费可以采用预提

13、或待摊的方法归集各成本中心。3）医院洗浆服务实行外包，可直接计入各成本中心。4）清洁、绿化、排污费等其他公共费用直接计入管理费用。7、后勤保障成本费用的归集后勤保障供应科室成本费用如血氧、汽车等费用根据医院的实际情况，按提供的劳务量、吨公里及服务价格归集服务成本。对分配后超差的成本费用（即成本差异额）记入管理费用。各科室归集的服务成本=各科室接受该服务量×对应的服务价格8、间接成本费用的分配归集1）门诊（住院、药品）辅助科室成本中心的归集分配。门诊辅助科室包括门诊导医、咨询处、门诊部、挂号处、划价处、收费室等成本中心。住院辅助科室包括住院部、结算处、营养供应处、物品管理处成本中心，目

14、前这些成本中心发生的费用可以直接计入管理费用，待以后条件成熟后，改为按服务量标准进行分摊计入各受益成本中心。2）管理费用的归集分配。按照现行会计制度的规定，管理费用按医疗与药品的人员比例进行分摊，再将医疗、药品科室的分摊结果分别按对应成本核算单元人员数量进行分摊，实现间接成本分科分项的分摊。各医疗、药品成本中心分配管理费用=各医疗、药品成本中心人数×（管理费用总额/医疗、药品成本中心总人数）对管理费用，向各个直接成本科室分摊时，既可进行单级分摊，也可进行多级分摊，在目前的基础管理情况下，建议先进行单级分摊。待条件成熟后，再进行更系统完整的多级分摊。3）各科室医疗成本=直接成本+应分摊

15、的间接成本18 科室成本核算基本流19报表管理1、内部报表格式及报送信息中心与HIS供应商共同完成全成本管理系统与HIS系统的接口工作，定期以固定的电子文档格式向财务科报送所需收入及相关支出数据；每月末，设备、总务科报送科室物资材料消耗及固定资产折旧数据，后勤科负责提供消毒、洗浆、水电气、日常维修数据，人力科负责提供劳务费用数据，其他公共费用能计入各成本中心的则分摊计入，不能的统一计入医院管理费用，工资数据由金算盘软件生成。报表格式及要求见附件：数据报送格式及核算方式2、医院科室报表输出常见的报表及分析如下所示：除此之外，运用可定制的报表设置功能，我们可以根据医院的管理需要，新增其他适合医院的

16、报表。报表样表附件：成本报表体系样本2、建立日常业务处理规范2.1. 出纳数据处理出纳管理可以处理医院现金和支票的收支费用处理，通过与科室、人员的核算生成相关的费用单据，或进行票据套打。通过“现金银行”选择票据后，可生成收支凭证。对于多科室，多项目的费用支出，需要在凭证填制中，补充相应的成本数据。2.2. HIS数据导入处理建立和完善医院的经营收入核算制度，规范开单科室与执行科室。定期成本核算员或信息科人员，提供HIS系统收入的文本文档。1）收入数据格式设置：按照收费明细提供标准文本文件(TXT格式)，标准收入数据格式如下：2）收入分配方案的设置：见“收入分配方案”，财务成本系统对共同实现的收

17、入，根据对应的分配方案自动进行处理， 3）相关说明：a.文件格式：文件采用TXT格式，不要列标题。每个字段之间，以TAB作为分隔符，科室按照核算单元末级列示，如无病人科室，统一输入“其他”。b.提供方式：分别提供2个类型的TXT文件：门诊及住院。如需要可以新增类型文件，城镇医保等c.HIS系统数据按业务发生日期属性，为了达到精细化核算及成本控制需要，建议按每天固定进行数据的导出，然后及时导入金算盘财务成本系统。d.退费处理：按HIS收入的方式进行处理，收费金额为负数；也可直接通过财务调整的方式进行帐务处理。e.收入单位出错的处理：每月由业务科室报表附上出错凭据，财务科进行专项的调整。f. 数据

18、导入后的数据完善：自动生成支出记帐凭证后，可以根据需要对借方科目不完善的分录进行完善。2.3. 支出数据处理支出数据主要包括内部服务转账及其他成本费用支出，可采用相同的方式处理。内部服务转账一般在月末进行，主要有：水电气、电话费、维修费、保洁费、消毒费等后勤服务，以及工资、折旧、材料等各种数据的处理。每月由业务部门提供相应的报表。报表数据格式分为单金额和多金额格式：1）单金额数据格式如下：部门性质部门名称电话费管理财务科100医疗外科133医疗B超室50医疗理疗科60医疗五官科79医疗西药房56医疗化验科65药剂药剂科762）多金额数据格式如下：部门性质部门名称水电气管理财务科850.5813

19、00.00 1288.56 管理人事科920.931879.70 11768.42 医疗内科914.233152.25 1965.53 医疗外科287.491046.14 501.98 医疗B超室287.491046.14 501.98 说明： a.文件格式：文件采用excel格式.样表中的数据是必须的，可以增加，但不能减少。字段的顺序可以任意变动。 b.提供方式：每月末提供电子文档 c.科室按照核算单元末级列示，不需要合计数据。数据导入后的数据完善：自动生成支出记帐凭证后，可以根据需要对贷方科目不完善的分录进行完善。2.4. 内部收入费用处理内部借工、借料的处理：每月统计业务科室之间的跨科室

20、服务及物料的借用金额，可以直接进入凭证填制中，进行会计事项的业务处理并选择进行成本分摊。对于业务量较大的也可以采用内部服务方式处理。2.5. 其他数据处理对于不能用以上方式进行经营业务处理的，可以直接进入凭证填制中，进行会计事项的业务处理并选择进行成本分摊。3、项目实施进度安排序号工作内容开始时间结束时间工作文档参与部门1项目启动总体调研TT+2项目实施方案财务科、信息科2项目启动会T+3T+3院领导、科室主任、财务科3项目实施计划会T+3T+3财务科、归口管理人员4建立成本体系组织机构名单T+4T+5需求文档确认及管理制度财务科、信息科、归口管理部门5核算科室及人员T+4T+66HIS收入数

21、据规范T+4T+97收入分配方案确认T+4T+98内部服务报表规范T+4T+99成本账户建立T+8T+910全成本体系导入培训T+9T+911出纳管理流程T+4T+612成本项目T+7T+913成本习性及分类T+7T+914管理费用分摊方式T+7T+915系统基础代码T+4T+916财务流程及需求财务处理流程T+4T+7财务科17工资处理流程T+4T+718固资处理流程T+4T+719应收应付处理流程T+4T+720单据凭证、报表需求T+4T+721系统安装硬件T+10T+11系统管理手册信息科22软件T+10T+1123用户操作培训财务培训(账务、工资、固定资产)T+12T+13培训文档财务

22、科24成本培训T+14T+1725系统测试系统初始化系统测试并调整方案T+18T+20实施方案修订初始数据录入确认单财务科26会计科目及期初数录入T+19T+2027科室收支项目T+19T+2028科室及人员属性T+19T+2029样板凭证T+19T+2030收入方案T+19T+20各业务科室31收支模板T+19T+2032系统试运行往来单位及期初T+21T+22初始数据录入确认单财务科、后勤归口职能管理部门33固资期初卡片录入T+21T+2234工资初始数据录入T+22T+2335HIS收入数据处理T+23T+3336财务日常数据处理T+23T+3337内部服务数据处理T+23T+3338数

23、据核对、校验T+34T+36数据核对记录表财务科39分析报表财务报表输出T+37T+39各种报表（日报表、趋势类、对比类、量本利）财务科40成本报表输出T+37T+3941项目验收系统正式运行项目总结T+40T+40项目总结报告院领导、科室主任42项目验收T+40T+40项目验收表43系统正式运行T+41说明：1.计划表中“T”日为进场需求调研日；2.时间安排比较紧凑，每一步的完成情况，会直接影响整个进度完成情况。4、医院初始准备工作1、成立医院成本管理领导小组，全面负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导、协调和落实。建议由院长或分管副院长担任领导小组组长，财务科长任副组长，负责牵头组织实施，信息科及主要业务科室负责人任成员配合项目进行实施。2、财务科配备专职的成本核算人员负责具体的成本核算工作，根据归口管理的原则，对成本费用项目按照业务管理的范围，进行分级分工，落实到科室、责任人。3、确定成本对象，划分成本核算单元。此次成本核算的对象为医院成本及科室成本。结合人民医院的实际情况，按照成本单元业务和管理属性的不同，建议将成本核算单元划分为管理类、医辅类、医技类、直接医疗类、其他类别等五大类。按照“五类四步交互分配法”，完成整个医院的全成本分摊工作。4、进