固定资产折旧新政对小微企业的影响探析

1、固定资产折旧新政对小微企业的影响探析 固定资产折旧新政对小微企业的影响探析 摘 要 近年来，小微企业在增加就业、推动经济开展方面做出了卓越的奉献。随着2021年9月24日，国务院总理李克强部署完善固定资产加速折旧政策以及随后的?关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知?的发布，加速折旧法引发了广阔关注。本文在分析此次固定资产加速折旧的政策背景以及政策内容的根底上，结合我国小微企业的生存开展实际，着重阐述了新政策下固定资产加速折旧对小微企业所产生的积极长远的影响。 关键词 固定资产 加速折旧 小微企业 一、固定资产加速折旧出台的背景 2021年9月24日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会

2、议，部署完善固定资产加速折旧政策。为了贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神，财政部和税务总局又于2021年10月20日联合发布了?关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知?，对政策内容进行了详细的解释和说明。随着社会经济的开展，采用原来的平均年限折旧法已经不再适应实际需求。此次改革针对生物药品制造业、计算机和通讯等六大行业，其中针对六大行业中的小微企业也有较大优惠力度。在近年来经济下滑的趋势下，要想拉动企业开展，必须完善现行固定资产加速折旧政策，通过减轻税负，加快企业设备更新、科技研发创新，扩大制造业投资，促进群众创业。【1】 此次改革涉及的小微企业，是指?企业所得税法?第二十八条规

3、定的小型微利企业。即从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业：一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元。二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人。三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。符合这三个标准的税收上说的小微企业。【2】 小微企业被又称为“草根企业。我国的小微企业是一个活力十足、数量庞大但又是处于相对弱势的群体，普遍存在着生存与开展创新的问题。小微企业，对于我国这样一个人口大国来讲，在推动经济开展、增加就业、促进创业、创新等方面具有特殊的重要意义。 此次允许固定资产加速折旧的政策无疑是对小微企业的一大鼎力支持，将在增加企业现金流

4、、减轻小微企业税负负担以及促进小微企业开展创新等方面发挥重要作用。 二、对新政策加速固定折旧的解读 新政策对六大行业加速折旧的规定 根据财政部国家税务局?关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知?的文件，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术效劳业等6个行业的企业于2021年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 新政策对六大行业以外的所有企业的规定 对除六大行业以外的所有行业企业于2021年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过10

5、0万元的，允许一次性计入当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 对于上述六大行业的小型微利企业的规定 对上述6个行业的小型微利企业2021年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 三、固定资产加速折旧对小微企业的意义

6、 缓解小微企业的现金流压力 现金流是企业运营周转的核心，被称为企业的“血液，由此其重要性可见一斑。下面的案例可以明显地看出使用加速折旧后，企业现金流的增加。 小微企业A企业于2021年12月购入了一台价值为200万元的设备，用于研发，使用年限为5年，无残值。假定预计该设备会对企业带来年营业收入160万元，年经营本钱40万元，资本本钱率为10%。小微企业适用所得税率为减按20%。 从表1中不难看出，采用加速折旧法后，企业的税后净现金流量折现值在折现折旧法下的多了2.11万元。 小微企业与大中型企业相比，小微企业经济根底相对薄弱，雇员人数少，生产规模小。有相当一局部企业利润水平较低，自我补充流动资

7、金的能力缺乏，生产稳定性较差，持续经营和重置投资能力较低。在使用加速折旧法后，将会使小微企业在维持简单再生产或进行设备更新改造时减少现金流断裂的风险。 减轻小微企业税负负担 通过以上测算可以看出，直线法下，A企业年折旧额均为40万元；双倍余额递减法下，在2021年至2021年的折旧年限内，企业的年折旧额依照时间先后顺序分别为80万元、48万元、28.8万元、21.6万元、21.6万元。由此可见，A企业通过加速折旧法计提折旧会造成早期计提了较多的折旧额，在后期计提的较少，从而减少了企业的早期所得税开支，使得早期少缴纳的税款递延至以后期间缴纳。这就相当于企业实现了递延纳税，虽然所得税总额影响不大，

8、但是产生了影响企业所得税总额的时间价值。从原理上看，采用加速折旧法相当于实现了延缓征税、政府发放无息贷款。【3】 提高小微企业科技创新能力，促进企业长期开展 随着科学技术的不断进步与开展，固定资产更新换代时间大大缩短，更换频率大大加快。采用固定资产加速折旧法可将固定资产的价值在使用的早期得以收回，加速企业对固定资产的更新换代，同时也可减少或承当未来许多不确定因素的影响，例如：通货膨胀的不利因素、科技进步有可能带来的固定资产贬值损失等。【4】 在另一方面，从表1中可看出，在加速折旧法下，从2021年到2021年，企业的所得税额分别为8万元、14.4万元、18.24万元、19.68万元、19.68万元，即随着时间呈不断增长的趋势。也就是说，企业在前期交的税少，后期交的多。企业要想加速折旧，就必须保证自己在后期承当较多赋税的能力，加强企业开展规划，实现企业的长期可持续开展。 四、结语 哲学上说“开展的道路是曲折的。尽管我国大局部的小微企业仍面临着筹集资金困难大、抗击风险能力小、生存开展周期短等方面的问题，但是随着我国社会经济的开展，对小微企业的扶持力度的加大，企业政策的不断改革创新，小微企业终将逐渐摆脱生存的瓶颈，取得长足的开展。 参考文献 【1】 财政部，国家税务总局.关于完善固定资产