浅谈营改增下石油企业的税收筹划问题

1、    浅谈营改增下石油企业的税收筹划问题    卢梅摘要：营改增作为我国的一项利国利民的重大改革措施，推动了企业的发展，减轻了纳税的负担，自从我国改革实施以来，对我国石油企业产生了或多或少的影响，有的企业在此改革中收益，有的在此过程中，企业的负担变得更重了，在这种形式下，造成了许多学者和企业经营者在内的一次激烈的讨论，本文主要是对石油企业的税收筹划进行分析，从中找出其中存在的问题，并提出相关的应对方式，力求企业能够减少不利的因素，推动企业的发展。关键词：营改增 石油企业 税收筹划“营改增”也就是营业税改征增值税，也就是意味着在未来的某天营业税将会被增值

2、税所取代，增值税作为个国家目前实施的重要税种，目前没有较为严格的法律规定，只是参照其他的税收法律来执行，随着我国综合国力的增强，迫切需要严格的法律规定来对其进行约束，在对增值税的不断修正中，就出现了营改增这种形势。从现在的形势上可以看出，我国已经开始了全面的改革。一、营改增对石油企业的影响顾名思义，石油企业主要是以石油资源为基础，开展自己的经营活动的，石油企业竞争激烈，大型企业也在力求创新，可能向产业链周围进行拓宽，从而实现了综合性质的石油生产经营业务，由于市场的发展，企业开始走向了多元化的趋势，经营业务也变得越加丰富，其中所涉及的税种，主要包括增值税、营业税、城建税、资源税及所得税等。随着市

3、场经济的推动，我国开始重视石油行业的发展，为了鼓励该行业的进步发展，实行了许多的优惠政策，并且进行了多次的调整，从而能够促进我国石油行业的提升，从相关的调查研究中可以看出其主要的税种还是增值税，通过对其分析调查可以看出，营改增政策的实施对石油企业的税费结构组成具有较为深远的影响。二、营改增业务下对石油行业的税负影响自从营改增改革浪潮的涌来，备受社会各界人士的关注，许多专家认为，这种措施的开展有利于健全我国的相关税收的法律制度，同时，对调整我国的经济模式，促进我国新型产业的发展具有重要的意义，这种改革的范围下，我国许多的行业将被涉及其中，比如有形资产租赁业务，研发业务及本文所涉及的石油业务等，但

4、是实际的发展情况进行分析可以看出，我国改革的力度较大，其范围也在日益的扩张中，而对于本文所调查的石油企业来讲，所涉及的营改增的业务比较繁多，因此，从税收筹划的角度分析，探究改革对石油企业的影响就显得尤为重要了。（一）对石油行业税负影响的分析一般情况下讲，石油企业大多是较为专业化的石油工程技术的大型公司，并且一般企业的规模还是比较大的，涉及的大多都是专业技术型的业务，遍及的地区也是比较广泛的，大多数独立核算的企业都是采用增值税专用发票，购进的材料的发票可以用来抵扣，而对于石油企业来讲，受这次改革影响最大的就是交通运输服务、装卸服务、研发与技术服务、有形动产租赁服务等，本文主要是针对交通运输服务、

5、装卸服务及技术服务进行分析的。（二）对交通运输行业的分析该行业业主要是通过交通工具将指定的货物送达到了制定的目的地，实现了位置上的转移。其主要包括陆路运输、水路运输、空运及管道等，大多数的行业主要是以陆路运输为主的，也就是在陆路上运用交通工具将货物或者旅客运输到特定位置的业务活动。交通运输行业是本次改革中的重点，虽然之前营业税的计税方式被打破了，然而现行的税率也有较为明显的提升，所以对税负的增加直在提升，有些业务支出没有办法取得增值税的专用发票，所以对整个石油企业来讲，此次改革并不能减轻企业的负担，而且还使得企业的税负增加了。（三）对于装卸搬运业务的影响分析在石油企业中，因为钻井专业化的公司有

6、着自己单独的运输团队，该服务也是独立存在的，经过相关的调查研究可以看出，该项业务也呈现逐渐增长的趋势，按照之前的营业税来讲，该公司都是根据营业的总额来收费的，并不能抵扣相关的费用，自从营改增之后，只要是在购置材料过程中，取得了相关的票据，都可以用于抵扣，由于其行业的特殊性，其进项税额都存在着不确定的因素，变动幅度也是比较大的，由于某些原因的存在，某些费用不能完全的独立出来，导致该业务比较杂乱，目前出现了两个税种并存的情况，也就是说企业暂时不能抵扣进项税额，在一定程度上税负没有减少，反而會增多。对企业来讲也是种负担。三、石油企业的税收筹划（一）对交通运输服务的税收筹划首先，在对国家的改革政策做出

7、充分的分析，考虑本企业的运输服务是不是可以独立出来，在改革之前都是根据营业税来扣缴的，之后的增值税税率比之前的税率要高很多，因此，企业应该多考虑相关支出所带来的进项税额，从中抵减企业所承担的税负，有些难以独立出来的业务，这定程度上减少了企业可以抵扣的金额，企业可以将其当作混合业务来进行抵扣，将其列入其他的有关业务中进行抵扣，这定程度上对与交通行业的税收有所减轻。（二）对于装卸业务的税收筹划对于公司的装卸业务来讲，其本身就具有特殊性，运输工作者不能针对性的购置相关的设备，其成本较高，使其难以承担，另一方面讲，其所经过的路况复杂性，对于设备的损耗也是很大的，因此所带来的各种成本也大大提高了，另外，运输队并