浅议金税三期对企业的影响及对策

1、    浅议“金税三期”对企业的影响及对策    王春霞摘 要 本文就“金税三期”对企业纳税管理的主要影响，“金税三期”实施后企业面临的挑战和风险以及企业加强纳税管理应采取的主要措施进行简要分析。关键词 “金税三期” 影响 风险 对策“金税三期”的实施必将为税收征管工作提供更有力的支撑，它是税收管理信息化建设的里程碑，也将是税收工作全面提升的一个重要阶段。税收征管环境的变化使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识到“金税三期”工程带来的纳税环境变化，增强对涉税风险的管控能力。一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响（一）征管平台实现统一化全国范

2、围内涉税数据“大集中”的实现是整个“金税三期”工程的核心，也将是我国未来税收信息化体系的核心支柱。“大集中”是一个有关涉税信息的收集、交换、流转、管理、分配、处理等职能整合、优化、重组的过程，从而实现真正意义上的统一税制下的统一管理。（二）发票管理实现系统化、效率化在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。另外，“金税三期”将税收征管法相关要求嵌入系统，自动拦截违规行为。（三）税收征管更加法治化在税收法治建设方面，随着“金税三期”的上线，税收信息也更加公开透明，税收

3、分析比对更加高效便捷，将进一步促进税务机关规范税收执法和管理行为，最大限度地减少“人情税”“关系税”，减少税收执法的随意性，这样就能够为纳税人创造一个更加公平的税收环境。对于企业来说，“金税三期”上线后，更有利于加强内部管理，应用网络发票系统可以杜绝虚开、代开、开具“大头小尾”发票的违法行为，帮助企业规避不法分子利用假票骗税所带来的财务风险，保护企业的合法经济利益。二、“金税三期”下企业面临的挑战和风险（一）“金税三期”的强大震慑力在强大的“金税三期”系统下，企业必须思考以下几个问题：第一，纳税人的税号下，进项发票与销项发票的相关性、同一法人相关性、同一业务区域相关性、数量相关性增值税发票还敢

4、虚开吗？第二，所有商品在税控系统里都有商品编码，让所有商品带上唯一标识进入大数据库，这样单位编码还远吗？一旦有了“单位编码”，大数据准确性会超出想象，它会比仓库保管员更了解单位的库存状况，库存账实还敢不一致吗？第三，税收大数据时代，通过检索企业纳税识别号就能知道该企业发生了多少固定资产发票（买过多少房、车，买过多少电脑、复印机等电子产品）；多少费用发票（多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是业务招待吃饭用的），通过同行业比对就能知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？第四，2016年实行“五证合一”登记制度了，“九证合一”还会远吗？工商、质监、税务、社保、公安、海关、检验检疫、商务

5、、统计9个部门，企业信息归总，一览无余。税务、工商、社保、统计等信息通过电子系统合并接口，再钻工资薪酬、个税和社保的空子还有余地吗？（二）纳税申报风险“金税三期”基本实现了企业涉税流程的线上化管理，处处留痕，企业的纳税足迹清晰透明，增加了企业纳税风险的可能性。金税工程深入挖掘数据应用潜力，通过建设可视化平台，建立数据库抽取方案，从而扩大数据池，提高税收风险分析质量，实现对税收风险变化的动态跟踪，达到筛选指标异常、税务风险高的企业的目的。（三）发票管理风险全面实施“营改增”以来，我国的发票全部为国税局管理的增值税涉及的相关发票，对于增值税专用发票的管理同样是企业税务风险的高发区域。“金税三期”的

6、实时税务信息截取功能，为查处虚开虚抵增值税专用发票业务提供了有力的数据支持。通过稽核管理，如果某个企业取得了虚开发票，或开具了虚假发票，将都在系统中真实存在，一旦违法方被发现，企业必然面临发票风险，面临补税、处罚等财务损失，甚至面临刑事处罚风险。（四）征管稽查风险“金税三期”实现了全国企业纳税数据的集中，实现了国地税征管平台的统一。在大数据分析技术的快速发展环境下，“金税三期”所汇集的数据为税务机关进行征管排查提供了有力的信息支撑与保障。再者，“金税三期”系统还可以通过对比欠税纳税人银行账户信息、工商登记信息、公安法人管理信息以及工资支付情况等信息，及时掌握欠税人的资金流向，对欠税人的资金进行

7、动态监控，防止欠税人进行资金转移，降低税款流失的风险。三、“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施（一）加强对税收征管政策的学习关注，维护自身权益一是企业财务部门或涉税办理人员应加强税务实体法学习，特别应突出税收征管法与税收征管条例的学习，掌握企业所涉税种的税务政策，严格按照要求进行纳税申报与管理。二是加强税法宣贯与内部培训，普及企业全员税务意识，做好事前的税收筹划，才能最大限度减少或避免纳税风险点，保障企业税务风险处于可控范围内。三是自觉遵守税务机关的征管规定与要求，按时申报缴纳税款，报送财务报表等企业信息，并确保信息真实完整，降低纳税异常发生的概率。四是加强对企業经营情况的分析，将企业

8、纳税与业务实际有效联系起来，保障各类纳税事项合法合规。（二）加强发票管理，防控纳税风险一是建立发票管理制度，设立发票管理岗位，明确岗位职责，在制度与责任方面，加强发票管理的自觉性与合规性。二是加强发票领用与取得管理，由专人负责发票的库存管理，建立领用台账，保证发票真实开具与发票完整。三是加强发票自查，建立自查机制，定期开展发票检查，对发现的问题及时补缴税款，并严肃处理涉假人员。（三）与税务机构建立良好沟通关系，有效应对税务风险“金税三期”实现了税务机关的内部信息交换，完善了涉税数据的集中，扩充了数据源。企业应及时关注“金税三期”平台发布的税务信息，实时掌握税务管理最新要求与信息，加强与税务机关

9、的沟通交流，及时建立企业税收相应政策，有效防范企业纳税风险，促进企业持续健康发展。（四）加强企业内部管理，确保企业健康发展在严峻的形势下，企业如何安全软着陆？企业应该认真应对新征管改革带来的冲击，改变传统的经营理念和财务管理模式，对企业现有的资源进行整合，加强资源的管理和运用；排查自身的疏漏，对于薄弱环节及时出台制度，堵上漏洞，对于金税系统这个实物稽查利器，只有合法合理纳税，才能最大限度地确保企业健康持续发展。在强大的“金税三期”系统下，企业财务人员在获得更为便利的纳税服务的同时，更要体会其背后的深远意义。企业必须结合最新税收法规和征管趋势，重新评估税务整体合规状况，并进行合适的税务筹划方案调整，最大限度地减少涉税风险。（作者单位为兖州车务段财务科）参考文献