[精品]浅析审计风险管理

1、浅析审计风险管理浅析审计风险管理摘要：在一切审计执业活动中，在不同程度上必然都会存在着 一定的审计风险。而为了使审计风险得到有效地控制，使审计效果 达到最佳状态，就必须对审计采取全面系统且多样化的风险管理方法。 近些年来，我国的审计职业环境不断恶化，与会计师有关的徇私舞弊 案件接镭不断。因此，采取有效的审计风险管理方法，对审计风险管 理进行改革迫在眉睫。本人首先对审计风险管理进行了概述，论述了 审计风险管理对于审计执业活动的重要性，并对我国审计执业环境进 行了浅要分析，最后对优化审计风险管理的方法提出了建议，旨在对 审计风险得到有效控制，将审计风险所带来的损失降到最低。 关键词：审计执业风险管

2、理控制 一、审计风险管理及其重要 性概述审计风险管理是指会计师在进行审计执业活动中，为控制审计风险、将审计风险所带来的损失降到最低而采取的全面、系统、 规范的一系列的措施。在审计工作的整个过程中，从审计项目的洽谈、 承接、风险评估、制定计划、审计程序的具体实施、三级复核到出具 审计报告等方血，审计风险都是客观存在的。如果在审计过程中，审 计风险得不到有效控制，将必然会影响审计结果的准确性，其至会影 响整个财务报表的真实性，这就必然会对会计事务所的信誉，影响事 务所与客户之间的合作关系，最终对事务所承接项b的能力造成影响。 总体上来说，审计风险具有以下五个方而的性质：一、客观性。二、 普遍性三、

3、偶然性。四、潜在性。五、可控性。虽然审计风险潜在于 审计工作的整个过程中，并具有一定的偶然性与突发性，但只耍采取 合适的审计风险管理方法，就能将风险水平降到最低。审计风险管理 应该对审计活动进行全过程的监控，包括准备阶段、实施阶段、报告 阶段，在这三个阶段中，要采取不同的方法来对风险进行控制，将风 险消灭丁每一个可能出现的环节当中。因此，审计风险管理比风险防 范更能杜绝风险的发生，并深入到审计的每一个环节当中，使审计更 能达到理想的效果。二、我国审计风险管理现状概述（一）风险管理制度不完善目前我国的会计师事务所中，大部分并没有建立完善的风险管理制度，有些制定了但形同虚设，根本没有起到 实质性的

4、作用。许多事务所为了自身利益不断的扩大业务规模，片面 的追求业务规模的发展，不断的联系客户，但却将审计风险制度抛在 了脑后，审计风险制度就如一纸空文，根本就没有得到执行。业务规 模不断扩大，但并没有把握对风险的控制，就好比一幢大楼，空有华 丽的外表和高度却没有坚实的地基，随着楼层的越来越高，就必然会 导致风险的不断积累和扩大，最终会导致审计失败案例越來越多，从 而对整个事务所的信誉造成影响。（二）缺乏审计风险意识、管理观念太落后随着企业经济环境的r益复杂，市场环境变幻莫测，许多企业管理者已经有了一定的危机意识，对于风险把控方面 也有一定的增强。但大多数企业管理者并没有明口风险把控对于审计 工作

5、的重要性，其开展审计风险把控的工作也只是停留在表面，比如 说仅仅纠止某一个人所犯的错误，规范审计人员的行为等。有的管理 者只看到眼前的利益，不肯花费人力与财力去加大审计风险管理的工 作，这样就使企业审计风险管理的工作仅仅停留在表面层次上，而审 计风险往往具有潜在性与偶然性，如果不深入探讨审计风险的所在, 不能及时的发现和预测风险，就必然会使风险进一步的放大，在某一 个不经意的瞬间突然扩散开來，猝不及防，最终对企业造成不可挽回 的损失。（三）审计风险管理缺乏多样性、系统性大多数企业在进行审计风险管理工作时，往往是只盯着企业财务报表的表面 來看，防止企业财产的流失以及徇私舞弊行为的发生。这样的审计

6、风 险管理工作是最传统的，已经跟不上吋代的。当今的审计风险管理必 须要求其具有多样性与系统性，不仅要保护企业财产，防止企业财产 的流失，更要为了企业的长久发展考虑，从企业的市场、顾客、供货 商等多方面进行综合的、系统的考量。企业想要长久发展不仅要约束、 规范员工的行为，更要全方位的对企业的发展状况做出细致的考察, 分析并找出每一个环节可能出现的问题。这就要求审计风险管理的工 作必须具有多样性与系统性，对每一个环节采取监控，使企业的每一 个环节更具有竞争力。（四）审计人员专业素养不强、道德素养不高专业素养不强、道德素养不高，这是目前在审计工作人员中普遍存在的问题。有些审计人员在进行审计时，只看重

7、形式而忽 略了实质。比如说公司有一笔大的支出，审计人员往往只根据程序要 求其出示相关的合同与票据，而对于事件的真实性往往却属于调查。 审计工作的真实性与准确性往往取决于审计人员的主观性，然而有些 审计人员的道徳素养不高，没有做到实事求是、客观公止，甚至徇私 舞弊、相互包庇，这就必然会使审计工作失去准确性，使审计风险扩 大化。三、优化审计风险管理措施（一）完善审计风险管理机制及相关法律法规在审计风险管理机制上，要不断完善，并健全与其相应的配套制度，确保审计风险管理制度能得到有效执行。 例如对于我国会计事务所来说，在审计风险管理制度的执行上，必须 建立严格的标准，在受理审计业务之前，必须对所接业务

8、进行全面、 细致的审核，根据客户的特性來对风险进行识别。这样就能避免审计 过程中承担较大的风险，进一步将风险降低。同吋，完善的风险管理 审计法规准则是企业风险管理审计高效执行的有力保证，是保护投资 者合法权益的重要保障。在审计风险管理机制上，必须要明确审计的 内容、程序、方法、标准、报告，建立起行z有效的风险管理制度， 使审计人员在执行过程中有规可循，使审计制度真止具有实质性的意 义。（二）加强风险意识的培养、深入风险管理风险意识是人对潜在的危险所认识的能力，及危机感。对于企业来说，则是企 业对于企业发展所潜在问题的判断力。而审计风险意识的培养对于审 计过程中潜在风险的发现具有重要的意义。审计

9、人员的审计风险意识 越强，其审计风险管理的水平与方法就会越完善。因此，在审计风险 意识的培养上，企业必须加大人力和物力的投资，比如说可以请专业 人士來举办讲座，或者可以让员工参加培训班，并要长期坚持下去， 使风险意识深入人心，做任何事情都要考虑这件事的风险。在审计的 每个环节，就口然会首先考虑其所具有的风险，这对企业的长久发展 是非常有利的。（-:）优化审计风险管理模式在审计风险管理模式上，要不断优化，使其更具多样性、系统性，而不是仅仅停 留在保护企业的财产问题上。在审计风险管理过程中，应该从各个因 素上來进行全面的考虑。企业可以借鉴内部审计程序的九个步骤：选 择被审计者、制定审计计划、初步调

10、查、审查内部控制、扩大性测试、 形成审计发现和审计建议、提出审计报告、进行后续审计、最终评价 来等程序进行风险管理审计。同时，内审部门应该借鉴发达国家经验, 结合企业实际情况，不断探索有效的审计技术，开发新的审计软件, 优化审计方法，改进计算机审计系统，以提高风险管理审计的效率。（四）提高审计人员的素质审计人员在审计过程中起着决定性的作用，审计工作主要是通过人来进行，就必然会有很大的主观性和 能动性。审计人员的素质高低，直接决定着审计结果的成功与否。因 此，企业在招聘审计人员吋，必须建立严格的标准，并严格按照标准 执行。在招聘过程中，不仅要注重招聘人员的专业素养，更要对其道 徳素养进行测试，能真正做到客观公正、实事求是。同吋，企业在后 期也要不断组织培训，进一步提升审计人员的素养，不论是在专业上, 还是在道德上，都能具有很强的竞争力，这样自然就会提高整个审计 工作的效率，使审计风险降到最低。四、结束语 审计风险管理对于审计工作的进行有着极其重要的意义。在审计过程中，风险 会存在于其各个环节屮，并具有潜在性和偶然性，但在一定程度上, 审计风险是可控的。只有将审计风险降到最低，才能得到最理想的审 计结果。因此，必须不断完善审计风险管理制度，不断优化