(完整word版)税法期末税种考试计算

1、税法计算题增值税【5-1】神火厨具公司是一般纳税人。2011年5月业务如下：1、向某大商场销售厨具100件，增值税专用发票注明价款40000元，另收取价外费 用585元，款项存入银行；销项税额=（40000+585-1.17）X17%=6885（元）2、 向小规模纳税人销售厨具1 0件，普通发票列明金额4680元，另派车运送货物到 指定地点，应收运费1 1 7元，款项未收到。（4680+117）-1.17X17%=697（元）3、 用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 销项税额=200000X17%=34000（元），进项税额=34000（元）4、 以旧换新销售产品，实收

2、价款50000元，旧货折价8500元。销项税额=（50000+8500）-1.17%X17%=8500（元）5、 收包装物押金1000元，没收到期未退还包装物押金585元.销项税额=585-1.17X17%=85（元）6、 向一批发商销售厨具售价40万元，按5%给予折扣，折扣额与销售额开在同一 张发票上，另给于对方现金折扣2/10。销项税额=（400000-20000）X17%=64600（元）7、向灾区赠送厨具200件，每件生产成本300元，市价400元。销项税额=200X400X17%=13600（元）8、将20套新品奖励给职工试用，成本1000元/套，利润率10%。销项税额=20X100

3、0X（1+10%）X17%=3740（元）【5-2】某工业企业进口一辆小轿车自用，到岸价10万美元，关税25%，汇率1：6.3，消费 税税率5%，计算进口环节增值税。消费税计税价格=（关税完税价格+关税）+ （1-消费税）=100000X6.3X（1+25%）-（1-5%）=828947（元）应纳消费税= 828947X5%=41447（元）增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=630000+157500+41447= 828947（元）应纳增值税=828949X17%=140921（元）小轿车购进成本=828947+140921= 969868（元） 【5-3】神火厨具2011年5

4、月份购货情况如下：1、购入一批材料，专票价款2万元，付运杂费500元，款已付。进项税=20000X17%=3400（元）运杂费无抵扣2、从小规模纳税人购进原材料，普通发票列明金额10300元。运费400元，材料已验收入库，款已付。普通发票不能作为抵扣依据；运费抵扣=400X7%=28（元）3、 用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元；进项税额=200000X17%=34000（元），=34000（元）4、 购进办公楼改建用钢材，专票价款10万元，货已入库；办公楼用钢材不得抵扣， 如为生产线改造则可抵扣5、接受投入设备，取得专票注明价款50万元，已投入使用。进项税额=50000

5、0X17%=85000（元）6、 接受捐赠材料一批，专票列明价款20万元，货已入库。进项税额=20 0000X17%=34 000（元）7、 外购一套新生产线，专票价款30万元，该生产线未投产；进项税额=30 0000X17%=51 000（元）8、 从农村购入大米一批，普通发票列明金额3万元，运费1 000元，准备用于 职工福利。用于职工福利进项税不得抵扣；如用于生产，均可抵扣。5月神火厨具应交增值税=132107-207428=-75321（延期抵扣） 【5-4】某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月业务如下：1、购进货物，专票注明价款2万元，另付运费500元；进项税=20000X1

6、7%+500X7%=3435（元）2、 购进货物，普票注明金额10300元，货已入库；不可抵扣3、 从农村购入农产品，收购凭证注明金额3万元，付运费1000。进项税=30000X13%+1000X7%=3970（元）4、进口货物，到岸价1万美元，汇率1 :6.3，关税1 0%，凭证全。组成计税价格=10000X6.3X（1+10%）=69300进项税=69300X17%=13090（元）5、收回委托加工货物，付加工费5万元，付增值税0.85万元。6、销售货物20万元，另付应有本单位负担的运费1000元；销项税=200000X17%=34000（元）进项税=1000X7%=70（元）7、 向个人

7、销货，普通发票金额23400；另收价外运费117元；销项税=（23400+117）+1.17X17%=3417（元）8、 用产品换材料，专票金额均为20万元；进销项均为3.4万元9、 将一批准备用于生产的货物用于福利，不含税进价2万。进项税转出=20000X17%=3400（元）10、 本月收取销售白酒包装物押金1 1 70元，没收押金500元。销项税额=1170+1.17X17%=170（元）【500元收取时已纳税】11、购入办公用固定资产，专票价款7万元。另付运费500元。进项税额=70000X17%+500X7%=11935（元）12、本月出售A设备，售价5万元，账面原值7万元，累计折旧

8、1万元，购入日期2008年5月；出售B设备，售价2.34万元，账面原值3万元，累计折旧0.5万元，购入日 期2009年2月,均开普通发票。A应纳增值税=50000+1.04X4%X50%=961.54（元）B应纳增值税=23400+1.17X17%=3400（元） 应纳税额=74987-71600+961.54=4348.54（元）消费税【6-1】某啤酒厂本月外销啤酒20吨，含税单价4680元/吨，当月福利发放职工10升/人，共有职工988人。1吨啤酒=988升。发放给职工吨数=988X10-988=10（吨）应交消费税=（20+10）X250=7500（元）6-2】【某化妆品企业为一般纳税人

9、，10月份销售给商场化妆品一批，专票价款30万元，另 开除普通发票收取运费117元；向某单位销售化妆品，普通发票金额4.68万元。本月应交 消费税几何？应税销售额=300,000+117-1.17+46,800-1.17=340,100（元） 应交消费税=340,100X30%=102,030（元） 增值税销项税额=340100X17%=57,871（元）【6-3】某卷烟生产企业，8月份对外销售卷烟30箱，含税价2340元/箱；当月赠送关系户 卷烟10条，税率56%，定额税率1 50元/箱，每箱250条（50000支）。缴纳消费税若干？10条卷烟=10-250=0.04（箱）应交消费税=（30

10、+0.04）X2340-1.17X56%+ =（30+0.04）X150=38,150.80（元）销项税额=（30+0.04）X2340-1.17X17%=10,213.60（元）【6-4】某卷烟厂8月份业务：期初结存烟丝20万元，期末结存烟丝5万元，本期购入已税 烟丝10万元，取得专票；27日销售卷烟100箱，税56%，定额税1 50元/箱，含税收入1521000元；28日没收逾期未退还押金23400元。8月份应交消费税几何？扣除外购烟丝已交消费税=（20+10-5）X30%=7.5（万元）消费税=100X150+（152.1+2.34）-1.17X56%-7.5=67.92（万元）销项税=

11、（152.1+2.34）-1.17X17%=22.44（万元）【6-5】某汽车制造公司将自产一辆小汽车，转为固定资产。该车外销不含税售价18万元，生产成本15万元，消费税税率5 %，行业成本利润率8%。计算其应交消费税。应交消费税=180000X5%=9000（元）销项税=180000X17%=30600（元）如没有同类售价组成计税价格=（15+15X8%）-（1-5%=170526（元）应交消费税=170526X5%=8526（元）增值税组成计税价格=15X（1+8%）+0.8526=17.0526（万元）销项税额=170526X17%=28989（元）【6-6】A卷烟厂产销卷烟。2月10日

12、发出烟叶一批，委托加工烟丝，发出烟叶成本20万 元，支付不含税加工费8万元。B厂没有同类烟丝价格。2月20日，收回烟丝，售出40%（不含税售价25万元），60%为生产卷烟所用。消费税计税价格=（20+8）-（1-30%）=40（万元）应交消费税=40X30%=12（万元）应交增值税=8X17%=1.36（万元） （如有专票即可抵扣【6-7】某公司从国外进口一批化妆品，关税完税价格5万元，关税税率50%，消费税税率30%，增值税税率1 7%，款已付货已到。应交关税=50000X50%=25000（元）消费税组成计税价格=（50000+25000）-（1-30%）=107142.86（元）应交消费

13、税=107142.86X30%=32142.86（元）增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税= 50000+25000+32142.86=107142.86(元)应交增值税=107142.86X17%=18214.29(元)【6-8】某外贸公司从国外进口卷烟1 00箱，海关审定完税价格150万元，关税税率20%，消费税税率56%，消费税定额税率150元/箱，增值税税率1 7%，款已付，烟已验收入库。 进口环节应税多少？定额税额=100X150=15000(元)应交关税=1500000X20%=300000(元)组成计税价格=(150+30+1.5)-(1-56%)=412.5(万元)应

14、交消费税=412.5X56%+1.5=232.5(万元)应交增值税=412.5X17%=70.125(万元)【6-9】某酒厂10月份业务(1)销售瓶装白酒2 0吨,6000元/吨；销售散装白酒8吨, 4500元/吨。(2)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，3200元/吨；(3)自产散装白酒10吨，从农民手中换回玉米，开出收购发票，玉米已入库； (4)委托加工 酒精，收回生产套装白酒6吨，8000元/吨。(0.5元/500克，20%)(1)消费税=(20X600+8X4500)X20%+(28X2000)X0.5=59200(2)消费税=4X3200X20%+4X2000X0.

15、5=6560(元)(3)视同销售，按最高税率计税。消费税=10X4500X20%+10X2000X0.5=19000(元)(4)消费税=6X8000X20%+6X2000X0.5=15600(元营业税【7-1】五洲饭店5月份取得住宿收入100万元，卡拉OK收入4万元，餐饮收入150万元， 保龄球收入10万元。各项收入分别核算。(100+150+10)X5%+4X20%=13.8(万元)【7-2】一银行第三季度吸收存款800万元；贷款利息60万元；结算手续费收入20万元， 销售支票/凭证收入1 0万元，办理贴现收入20万元，转贴现收入1 5万元，转让某债券收入120万元，买入价100万元；代收水

16、电费300万元，支付委托方价款290万元。(60+20+10+20+120-100+300-290)X5%=7(万元)【7-2】某运输公司3月份取得境内运输收入200万元，其中联合运输收入100万元，支付 给联运单位40万元； 自境内运往境外运输业务收入500万元， 支付境外运输单位300万元。应交营业税=【(100+100-40+500-300)】X3%=10.8(万元) 【7-3】某建安企业承建写字楼，合同价款1000万元，由建设单位提供部分建筑材料200万 元。工程结束时，一次结清价款。后来，由于工期紧，将部分转包给另一施工单位，转包价 款100万元。应缴营业税几何？应交营业税=(100

17、0+200-100)X3%=27(万元)【7-4】某综合娱乐公司5月份歌舞厅门票收入5万元，点歌收入0.3万元，烟酒饮料收入1万元，保龄球收入4万元，开网吧收入7万元，餐厅收入30万元。当月应交营业税几何？ 餐饮收入属于服务业，其他收入属于娱乐业，但保龄球为5%。营业税=(5+0.3+1+7)X20%+(30+4)X5%=4.36(万元)企业所得税案例】 世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目(1)向非金融机构借款500万元，利率10,同期金融机构利率8。(2)业务招待费账面列支50万元，当年销售收入5000万元。(3)发生广告费和业务宣传费100万元。(4)公益性捐

18、赠40万元(5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。解析：将会计利润按照税法规定调整借款利息调增=500X(10%-8%)=10万(2)业务招待费调增=50-25=25万元50X60%=30万元,5000 X 5%o=25万(3)广告宣传费5000X15%=750万元100万元全部允许扣除(4)允许捐赠=100X12%=12万元 调增=40-12=28万元(5)研发费加扣=80X50%=40万元。 应税所得额=100+10+25+28-40=123万 应交所得税=123X25%=30.75万元【案例】茂华公司于201 0年年末以800万元购入一套设备，使用寿

19、命10年，会计采用双倍 余额递减法折旧，税法不允。其他情况于税法一致。2011年12月31日， 估计资产可收回 金额600万元。税法直线折旧80万元税法计税基础720万120万元，则增加应2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前的支出600万元，符合资本化条件后达到预定用途前发生的支出1000万元。(加扣50%和加计150%)会计处理费用化金额1000万元，无形资产账面价值1000万元税法处理应费用化金额=400+600=1000(万元)形成无形资产支出=1000(万元)研发费用税前扣除=(400+600)X150%=1500(万元)研发支出以后每年扣除=1500十1

20、0=150(万元)案例 华侨公司2008年利润总额1000万元，T=25%，递延所得税资产与所得税负债均为起 初余额。(1)当年公益性捐赠100万元； (2)当年无形资产开发费用化支出1000万元；(3)当年取得交易性金融资产2000万元，年末市价2250万元；(4)环保罚款200万，存货跌价准备计提500万元。解析：允许捐赠额=1000X12%=120(万元)，实际捐增100万元，未超过规定额度，可以全额扣除。双倍余额递减法折旧折旧提取额=160万元 提取资产减值=40该项资产账面价值600万按照税法计税基础账面价值低了 纳税所得额和应交所得税。【案例】 茂华公司本年度发生研发支出研发费加计

21、扣除额=1000X50%=500交易性金融资产调低所得额=2250-2000=250罚款和存货跌价准备调增应纳税所得应纳税所得额=1000-500-250+200+500=950应缴所得税=950X25%=237.5(万元【案例】 甲公司2009年1月设立，所得税税率25%，该公司同年利润总额1200万元。会 计与税法差异如下：(1)2009年1 2月应收账款对应收账款计提了100万元坏账准备；(2)按照销售合同，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。2009年销售 的预计售后服务期间将发生80万元费用，已记入当期损益；(3)甲公司以800万元购买国债，作为持有至到期投资，采用票面利率

22、计算利息收入。 当年确认国债利息收入40万元，计入该资产账面价值。(4)年末，甲公司Y产品账面余额520万元，计提了跌价准备80万元。(5)2009年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产，取得成本400万元， 年底公允价值820万元， 其变动损益已计入当期损益。 甲公司预计未来期间能产生足 够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；期初递延所得税负债和递延所得税资产均为0。要求：(1)就甲公司2009年12月31日资产、 负债的计税基础和账面价值， 计算所产生的应 纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异；(2)计算甲公司2009年的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；(3)

23、编制2009年确认所得税费用的会计分录。解析1、各项交易或事项资产、负债计税基础的确认(1)应收账款账面价值=1000-100=900万元计税基础=1000可抵扣暂时性差异=1000-900=100万元(2)预计负债账面价值=80万元预计负债计税基础=0可抵扣暂时性差异=80(3)持有至到期投资账面价值=80+40=840万元计税基础=840万元暂时性差异=0(4)存货账面价值=520-80=440万元计税基础=520万元抵扣暂时性差异=80万元(5)经易性金融资产账面价值=820万元计税基础=400万元应纳税暂时性差异=420万元2、递延所得税、所得税费用的核算(1)应纳税所得额=1200+

24、100+80+80-420-40 =1000(2)应交所得税=1000X25%=250(万元)(3)递延所得税递延所得税资产=(100+80+80)X25%=65万元 递延所得税负债=420X25%=105万元借：所得税费用250贷：应交税费250借：递延所得税资产65所得税费用40贷：递延所得税负债105个人所得税【个税案例1】王某是在境内外资企业工作的中国公民， 月工薪收入扣除四项基金后为20000元，其应缴个人所得税为：(20000-3500)X25%-1005=3120(元)1500X3%=453000X10%=3004500X20%=9007500X25%=1875刀=3120【案例2】张某、刘某工薪都已超过免征额。张某取得年终奖金54000元，刘某取得年终奖55000元。请分别计算其年终奖应缴的个人所得税。(1)张奖金月平均额=4500元。个税=54000X10%-105=5295(元)?(2)刘年终奖月均=4583.33(元)个税=55000X20%-555=10445(元)？【案例】 刘某任上市公司独立董事，每季度取得董事费50000元，应纳税所得额=50000X(120%)=40000应纳税=40 000X30%2000=12000