增值税及出口退税教学ppt课件

1、增值税增值税1.概念增值税是对销售货物或者提供加工、修缮修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。税率：根本税率17%，另有13%、6%等税率。2.计算公式 适用于普通纳税人：增值税计算公式：销项税额=销售额不含税税率应纳税额=销项税额-进项税额 NoImageNoImageNoImageNoImageNoImage内销增值税涉税实例举例，举例，12月我公司销售给江西凤凰透镜￥月我公司销售给江西凤凰透镜￥100万元；采购玻璃毛坯￥万元；采购玻璃毛坯￥300万。万。销项税销项税=100*17%=17进项税进项税=300*17%=51可抵扣税额可抵扣税额51实践抵扣税额实践抵

2、扣税额17当期应交纳税额当期应交纳税额=0期末留抵税额期末留抵税额51-17=34免抵退税1.适用范围：主要适用于自营和委托出口自产货物的消费企业适用范围：主要适用于自营和委托出口自产货物的消费企业2.概念：概念：实行免、抵、退税管理方法的实行免、抵、退税管理方法的“免税，是指对消费企业出口的自免税，是指对消费企业出口的自产货物，免征本企业消费销售环节增值税；产货物，免征本企业消费销售环节增值税； “抵税，是指消费企业出口自产货物所耗用的原资料、零部件、燃抵税，是指消费企业出口自产货物所耗用的原资料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；料、动力等所含应予退还的进

3、项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退税，是指消费企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税退税，是指消费企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 出口免抵退税实例结合我们公司详细情况出口免抵退税实例结合我们公司详细情况举例，举例，12月我公司销售给江西凤凰透镜￥月我公司销售给江西凤凰透镜￥100万元；采购玻璃毛坯￥万元；采购玻璃毛坯￥300万。外万。外销美国销美国Magna Mirror 棱镜棱镜$200万；美圆汇率万；美圆汇率6。销项税销项税=100*17%=17进项税进项税=300*17%=51出口退税

4、不得免征和抵扣税额出口退税不得免征和抵扣税额=200*6*17%-15%=24可抵扣税额合计可抵扣税额合计51-24=27实践抵扣税额实践抵扣税额17期末留抵税额期末留抵税额27-17=10当期免抵退税额当期免抵退税额=200*6*15%=180由于期末留底税额由于期末留底税额 当期免抵退税额，那么当期免抵退税额，那么当期应退税额当期应退税额= =当期免抵退税额当期免抵退税额当期免抵税额当期免抵税额=0=04 4、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额= =出口货物离岸价出口货物离岸价外汇人民币牌价外汇人民币牌价出

5、口货出口货物纳税率物纳税率出口货物退税率出口货物退税率 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= =免税购进原资料价钱免税购进原资料价钱出口货物纳税出口货物纳税率率出口货物退税率出口货物退税率 增值税公用发票本卷须知增值税公用发票本卷须知采购方面：由于我们公司是增值税普通纳税人，购进货物涉及的增值税进采购方面：由于我们公司是增值税普通纳税人，购进货物涉及的增值税进项税可以抵扣，所以在采购货物接纳发票时，在采购本钱同样的情况下，项税可以抵扣，所以在采购货物接纳发票时，在采购本钱同样的情况下，尽量要求对方开具增值税公用发票。这样可以减少我们公司的应纳增值税尽量要求对方开具增值税公用发票。这样可以减少我们公司的应纳增值税税额。其他部门也是，比如行政部每月修缮汽车，可以要求对方开具的增税额。其他部门也是，比如行政部每月修缮汽车，可以要求对方开具的增值税公用发票。值税公用发票。销售发面：对于新开发的国内客户，假设对方想要开具增值税公用发票，销售发面：对于新开发的国内客户，假设对方想要开具增值税公用