第一节税法概述5个

1、第一节税法概述5个一、税收的概念、职能和作用及其特征1什么是税收？ p219税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据 法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现了国家主 体和国家权力。基本职能：财政职能2税收的职能p219派生职能经济职能社会职能3. 税收的作用p220(1) 税收可以筹集国家的财政收入。我国和世界各国一样，国家财政收 入的80%以上都是通过税收筹集的。(2) 税收可以调节社会经济活动，均衡分配，正确处理国家、集体、个 人三者的经济利益关系。(3) 税收可以成为国家宏观经济调控的一个重要杠杆。(4) 税收可以成为促进对外经济技术交流的重要工具。(5) 税

2、收可以强化国家经济监督，成为健全国家经济管理职能的有力武 器。4税收的特征p221强制性、无偿性、固定性二、税法的概念和渊源(-)税法的概念及目的1. 税法的概念:p222是国家制定的用以调整国家与人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。2. 税法的目的:p222是依法保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。3税法与税收的关系：p222存在着紧密的联系，在现代法制国家，税收活动必须严格依照税法的规定进行，不得法外征税，税法是税收的法律依据和法 律保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和根据。(二) 我国税法的主要渊源(制定机关、包含什

3、么、法律效力)1 税收法律p222税收法律是指全国人民代表大会其常务委员会制定生效的税收基本法律和 税收其他法律。税收法律具有最高的法律效力，是其他机关制定税收规范性文 件的法律依据，任何机关制定的税收规范性文件都不得与宪法和税收法律 相抵触。主要包括：企业所得税个人所得税、税收征收管理法，值得注意的是，在广义上，凡是全国人民代表大会及其常务委员会制定生效的 有关税收方面的法律，都是税收法律的组成部分，如刑法专门以第6节规 定了 “危害税收征管罪”，另外在公司法、证券法等法律中也有涉及 税收的相关规定。2. 税收授权立法p222税收授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院

4、制定的具有法律效力的规定或者条例。（增值税、营业税、消费税、资源税、 土地增值税等暂行条例）其效力低于宪法、法律。3. 税收行政法规p223税收行政法规是指由国务院根据宪法、法律制定生效的税收法规。主要包 括：企业所得税实施条例个人所得税实施条例、税收征收管理法实 施细则，其效力低于宪法、法律，高于地方性法规、部门规章和地方政府规 章。4. 税收地方性法规p223税收地方性法规是由省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定的适用于本地区的税收法规。其效力低于宪法、法律和行政法规, 高于本级和下级地方政府规章。5. 税收规章p224税收规章包括两种：一种是税收部门规章，是由国务院

5、的部、委，主要是财 政部、国家税务总局、海关总署等根据法律和国务院的行政法规、决定、命令, 在本部门的要限范围内制定的税收规范性文件；另一种是税收地方政府规章， 是由省、自治区、直辖市以及较大的市的人民政府根据法律、行政法规和本省、 自治区、直辖市以及较大的市的人民政府根据法律、行政法规和本省、自治区、 直辖市的地方性法规制定的适用于本地区的税收规范性文件。三、税收法律关系（-）税收法律关系的概念和特点p224税收法律关系，是指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义 务关系，有三个特点。（二）税收法律关系的要素p225税收法律关系的要素由主体、内容和客体构成。1. 税收法律关系的主体:

6、包括征税主体和纳税主体。征税中享有权利和承担 义务的主体，包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家，在具体的税收法律 关系中，分别由国家各级税务机关，海关和财政机关等代表。纳税主体指纳税 义务人，包括社会组织和个人。2 税收法律关系的内容:是指税收法律关系主体双方在征纳税中依法所享 有的权利和应承担的义务。包括实体性权利义务、程序性权利义务和诉讼权利 义务。3. 税收法律关系的客体:是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的 对象，也就是征税对象。包括货币、实物、行为。如流转税中的销售收入额或 营业收入额。（三）税收法律关系的产生、变更和终止p225税收的征、纳双方均可使税收法律关系的产生、变更

7、和终止四、税收实体法的构成要素p226-230（一）总则总则主要包括立法依据、立法目的、基本原则、适用范围等。（）纳税人（纳税主体）纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人、自 然人和其他组织。关注：扣缴义务人、负税人（三）征税对象征税对象又称纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的 物或者行为，即对什么征税的问题。一般来说，不同的税种有着不同的征税对 象，不同的征税对象又是区分不同税种的主要标志。（四）税目税目是各个税种所规定的具体征税项目。这是征税对象的具体化。比如, 消费税具体规定了烟、酒等14个税目，每个税目都规定了相应的税率。（五）税率税率是应纳税额与

8、征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现 征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家 的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。我国现 行税率大致可分为3种。1 比例税率实行比例税率，是指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。 如我国的增值税、营业税、企业所得税等，都采用比例税率。2. 定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照征税对象规定征收比例，而 是按照征税对象的计量单位直接规定一个固定税额，所以又称为固定税额，一 般适用于从量计征的税种。如我国的资源税、城镇土地使用税、车船使用税等, 都采用定额税率。3. 累进税率（1

9、）超额累进税率是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税 率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。我国目前采用这种税率 的是个人所得税。（2）超率累进税率即以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率，相 对率每超过一个级距的，对超过的部门就按高一级的税率计算征税。我国目前 采用这种税率的是土地增值税。（3）全额累进税率（六）纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳 税款的环节。如流转税在商品的生产和流通环节缴税，所得税在分配环节缴税。 其表现形式有一次课征制和多次课征制。（七）纳税期限纳税期限是负有纳税义务有纳税人向

10、国家缴纳税款的最后时间限制。它是 税收强制性、固定性在时间上的体现。比如，企业所得税在月份或者季度终了 后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴。（八）纳税地点纳税地点是指纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）具体缴纳税款的地 点。（九）减税、免税、加成减税是对应纳税额少征一部分税款，免税是对应纳税额全部免征。减税免 税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。加成、加倍减税免税的类型有：税基式减免、税率式减免、税额式减免。（十）罚则罚则是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施、包括加收滞纳金、处 以罚款、追究刑事责任等。（十一）附则附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的解释权

11、、生效时间等。五、现行的税种体系p230根据征税对象的不同，可以把我国的现行税种体系划分为流转税、所得税、 财产税、特定行为税和资源税等五类22种。1流转税类流转税是以商品流转额和非商品营业额（服务收入）为征税对象的一个税 种。主要包括增值税、消费税、营业税和关税等。2. 所得税类所得即收益税，是对企业和个人因为从事劳动、经营和投资所取得的各种 收益为征税对象的税。主要包括企业所得税、个人所得税。3. 财产税类财产税是对拥有应纳税财产的人征收的一种地方税。主要包括：房产税等。4. 特定行为税类特定行为税，又称特定目的税，是指对某些法定行为的实施征收的一种税。 主要包括：印花税等。5. 资源税类

12、资源税是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有 资源有偿使用而征收的一种税。主要包括资源税、城镇土地使用税等。第一节税法概述5个一、税收的概念、职能和作用及其特征1什么是税收？ p219税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据 法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现了国家主 体和国家权力。基本职能：财政职能2. 税收的职能p219派生职能经济职能社会职能3. 税收的作用p220（1）税收可以筹集国家的财政收入。我国和世界各国一样，国家财政收 入的80%以上都是通过税收筹集的。（2）税收可以调节社会经济活动，均衡分配，正确处理国家、集体、个 人三者的

13、经济利益关系。（3）税收可以成为国家宏观经济调控的一个重要杠杆。(5)（4）税收可以成为促进对外经济技术交流的重要工具。税收可以强化国家经济监督，成为健全国家经济管理职能的有力武器。4税收的特征p221强制性、无偿性、固定性二、税法的概念和渊源（-）税法的概念及目的1税法的概念:p222是国家制定的用以调整国家与人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。2. 税法的目的:p222是依法保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的 税收秩序，保证国家的财政收入。3税法与税收的关系：p222存在着紧密的联系，在现代法制国家，税收活动必须严格依照税法的规定进行，不得法外征税，税法是税收的法律依

14、据和法 律保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和根据。（二）我国税法的主要渊源（制定机关、包含什么、法律效力）1 税收法律p222税收法律是指全国人民代表大会其常务委员会制定生效的税收基本法律和 税收其他法律。税收法律具有最高的法律效力，是其他机关制定税收规范性文 件的法律依据，任何机关制定的税收规范性文件都不得与宪法和税收法律 相抵触。主要包括：企业所得税个人所得税、税收征收管理法， 值得注意的是，在广义上，凡是全国人民代表大会及其常务委员会制定生效的 有关税收方面的法律，都是税收法律的组成部分，如刑法专门以第6节规 定了 “危害税收征管罪”，另外在公司法、证券法等法律中

15、也有涉及 税收的相关规定。2. 税收授权立法p222税收授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院 制定的具有法律效力的规定或者条例。（增值税、营业税、消费税、资源税、 土地增值税等暂行条例）其效力低于宪法、法律。3. 税收行政法规p223税收行政法规是指由国务院根据宪法、法律制定生效的税收法规。主要包 括：企业所得税实施条例个人所得税实施条例、税收征收管理法实 施细则，其效力低于宪法、法律，高于地方性法规、部门规章和地方政府规 章。4. 税收地方性法规p223税收地方性法规是由省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定的适用于本地区的税收法规。其效力低于宪法

16、、法律和行政法规, 高于本级和下级地方政府规章。5. 税收规章p224税收规章包括两种：一种是税收部门规章，是由国务院的部、委，主要是财 政部、国家税务总局、海关总署等根据法律和国务院的行政法规、决定、命令, 在本部门的要限范围内制定的税收规范性文件；另一种是税收地方政府规章, 是由省、自治区、直辖市以及较大的市的人民政府根据法律、行政法规和本省、 自治区、直辖市以及较大的市的人民政府根据法律、行政法规和本省、自治区、 直辖市的地方性法规制定的适用于本地区的税收规范性文件。三、税收法律关系（-）税收法律关系的概念和特点p224税收法律关系，是指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义 务

17、关系，有三个特点。（二）税收法律关系的要素p225税收法律关系的要素由主体、内容和客体构成。1. 税收法律关系的主体:包括征税主体和纳税主体。征税中享有权利和承担 义务的主体，包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家，在具体的税收法律 关系中，分别由国家各级税务机关，海关和财政机关等代表。纳税主体指纳税 义务人，包括社会组织和个人。2 税收法律关系的内容:是指税收法律关系主体双方在征纳税中依法所享 有的权利和应承担的义务。包括实体性权利义务、程序性权利义务和诉讼权利 义务。3. 税收法律关系的客体:是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的 对象，也就是征税对象。包括货币、实物、行为。如流转税中

18、的销售收入额或 营业收入额。（三）税收法律关系的产生、变更和终止p225税收的征、纳双方均可使税收法律关系的产生、变更和终止四、税收实体法的构成要素p226-230（一）总则总则主要包括立法依据、立法目的、基本原则、适用范围等。（二）纳税人（纳税主体）纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人、自 然人和其他组织。关注：扣缴义务人、负税人（三）征税对象征税对象又称纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的 物或者行为，即对什么征税的问题。一般来说，不同的税种有着不同的征税对 象，不同的征税对象又是区分不同税种的主要标志。（四）税目税目是各个税种所规定的具体征税项目。

19、这是征税对象的具体化。比如, 消费税具体规定了烟、酒等14个税目，每个税目都规定了相应的税率。（五）税率税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现 征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家 的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。我国现 行税率大致可分为3种。1. 比例税率实行比例税率，是指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。如我国的增值税、营业税、企业所得税等，都采用比例税率。2. 定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照征税对象规定征收比例，而 是按照征税对象的计量单位直接规定一个固定税额，所以又称为

20、固定税额，一 般适用于从量计征的税种。如我国的资源税、城镇土地使用税、车船使用税等, 都采用定额税率。3. 累进税率（1）超额累进税率是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税 率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。我国目前采用这种税率 的是个人所得税。（2）超率累进税率即以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率，相 对率每超过一个级距的，对超过的部门就按高一级的税率计算征税。我国目前 采用这种税率的是土地增值税。（3）全额累进税率（六）纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳 税款的环节。如流转税在商品的生产和流通环节缴税，所得税在分配环节缴税。 其表现形式有一次课征制和多次课征制。（七）纳税期限纳税期限是负有纳