关于农村信用社内部控制的探讨

1、    关于农村信用社内部控制的探讨    陈响摘 要：目前，国内农村信用社的内控体系存在较大的漏洞，内控机制不完善。在农村信用社的经营控制方面，单位的制度执行力度不强，也不能够去控制好信用社经营的管理风险。因此，信用社内部内控体系建设不仅要承接国家对于信用社的发展规划要求，也要根据年度的信用社经营计划等内容来制定内控制度。关键词：农村信用;内部控制;内涵一、农村信用社内部控制的概述农村信用社虽然属于地方性金融机构，但是其内部内控体系与普通公司的内控原理有着较大的相似性。在搭建建设内控体系过程中，要结合信用社经营的特点和信用社内部对于资金管控的特殊要求，

2、来制定内控方案。在开展信用社的经营时，单位的总体经营目标就是防范资金借贷中的管理风险，以及加强各职能部门、业务部门及员工从事各类金融服务活动的风险控制。要制定一套适合农村信用社经营发展需要的内控体系、内控流程和内控管理机制，主要从以下两部分入手：第一部分是内部管理的运营控制;第二部分是内部财务会计的控制。其中，内部财务会计控制是当前国内内控体系的核心组成部分，财会人员根据信用社经营业务，对单位内部的各类财务数据进行分析汇总，并形成会计分析报告。内控会计控制就是针对信用社各类财务活动，而形成的一整套会计核算方法、会计的管理制度，其中单位内部的内部管理控制则是以提升信用社的经营效益为目标，来在单位

3、内部设计组织管理制度、审批管理机制、制定内部审计制度、完善法律法规等各项业务控制的措施和管理程序。二、农村信用社内部控制的内容研究（一）岗位设置控制在信用社的运营期间，要给单位内部建立科学的岗位体系，并给各个部门设置可以承担整个部门工作的岗位，岗位之间的工作职责划分比较清晰，工作权限比较明确。各岗位实现科学分工高效协作，来完成单位内部的各项资金管理业务工作。在优化设计岗位体系当中，要遵循相互制衡、相互制约、相互配合的管理关系。岗位体系的设计原则，是在信用社内部建立三道监控防線，第1道防线是为一线岗位建立双人和双重责任制;在单位内部各部门、各岗位之间建立相互制约、相互制衡管理机制，来作为单位内部

4、的第2道防线。根据内控体系设计的岗位不相容原理，避免在单位内部由一人同时兼任不相容的岗位工作，这样就可以避免在单位内部，产生弄虚作假、徇私舞弊的不良现象;第3道防线则是在单位内部建立内控的监督部门，来由监督部门去检查单位内部各岗位是否按照公司制定的相关管理规程和制度来落实工作。由内控监督部门，去检查信用社内部各部门各岗位工作。内控的监督部门是当前信用社总体监督机构，它会独立地去监察各业务活动的开展状况，并将检查结果定期地反馈给高层经营人员。（二）授权批准控制在信用社内部开展各类的业务经营，需要高层管理人员的批准，才能够开展各项工作。授权批准控制的内容包含的范围比较广，主要有以下内容：第一，批准

5、的范围，将信用社内部所有的经营管理活动都纳入到批准控制范围之内;第二，批准的层次，根据信用社内各项资金活动重要性和资金金额大小状况，来确定单位内部的批准层次，这样可以保证各层级的管理人员有一定的审批权限，也能够将管理人员的权限控制在合理的范围内，以降低审批风险;第三，批准的责任，要明确单位内部授权者在履行工作期间需要担负哪些责任，避免在信用社运营中出现部分授权者权责不对等、责任定位不清等问题;第四，批准的流程，信用社应该给单位内部各类经营活动都制定审批的管理流程，以便职工可以按照审批流程去操作，避免在单位内部出现越级审批的不良现象，以及出现违规审批的状况。信用社内部的各级职工都要在自身的审批授

6、权范围之内，来开展各类业务的审核、审批和资金借贷业务。（三）程序控制在信用社内部建立业务运转的控制程序，尤其是对信用社重复性较多的业务工作，就要制定标准化的业务工作流程。应用标准化流程就可以减少操作过程中产生的各类差错和问题，提高工作的质量。开展程序控制活动，要在信用社内部建立相应的规章制度，以及制定操作标准。建立单位内部的规章制度时，既要制定统一的业务管理办法，又要制定切实可行的业务操作细则。根据信用社内部各业务的详细分类，制定不同的业务操作流程，首先，在信用社内部，要建立授信业务的管理制度和操作流程，制定资金业务的操作流程、柜台服务业务流程、财务管控机制、会计核算制度、核算操作流程;其次，

7、随着计算机技术的飞速发展，国内许多农村信用社都建立了信息化的操作平台，这时也需要单位建立配套的操作流程、操作规范，以推动信用社信息化水平的发展。（四）预算的控制信用社要实现既定的经营管理目标，就要制定经营发展规划，这些计划和发展规划的实施，必须依靠预算管理，来推动各业务部门执行。制定预算计划，可以为各单位部门分配合理的发展资金、业务资金和各类资源，以支持业务活动的开展，顺利达成信用社的发展目标。在信用社经营中，预算也是单位内部的一种目标管理方法，其中预算控制的作用主要是为了完成信用社发展目标，而建立的管理制度;预算方案的建立要组织各单位部门去配合经营管理人员制定相应的经营计划、建立单位内部的财

8、务收支计划。在开展业务经营过程中，要求业务人员严格地按照预算方案的有关要求和预算计划内容，合理调配业务资金;业务人员要根据预算计划，来调整单位内部的业务计划，保证预算计划可以落实到单位内部的各个工作中，以增强预算计划可行性和科学性。此外，单位的预算人员也要定期地去检查预算执行状况，制定年度预算报告，加强对预算执行效果的考核;对预算执行中的不合理之处，及时地纠正，确保能够达成相应的预算目标。信用社内部通过预算控制，划分单位内部各层级人员的管理权力，实现单位内部的集中控制，又不减弱各层级人员的经营权限，利用集权与分权的管控方式，来增强单位对各业务经营活动的控制。（五）实物控制在信用社经营期间，要增

9、强单位内部对各类资产管控，制定资产的管理机制，提高资产的运作效率，通过加强对信用社内部各类实物资产的管理，例如加强对单位内部的现金资源、证券资源、行政资源、业务用章、合同资源和其他各类办公资产的管理，以提升资产管理的安全性。通常情况下，在信用社内部，开展各类的实物资产管控，包含以下内容：第一，限制人员对于资产的接触。在管理资产中，要阻止无关人员对于实物资产的接触，只有经过授权审批之后的部分工作人员，才能够有权利去接触该类资产，例如，要限制单位的内部无关人员接触现金、各类变现资产和存货资产。第二，定期盘点。在信用社内部建立资产的盘点机制，保证各资产在盘点时安全性较高，这时，财务人员可以在单位内部

10、采用先盘点实物资产，后核对资产台账的方式，来减少信用社内部资产流失的问题产生;对资产盘点活动中出现的差异性问题，应该组织相关人员开展调研分析，对盘亏资产，应该分析其内部的原因，并查明资产亏损的根本原因，并查明有关责任人，完善资产管控制度。第三，做好实物资产记录。在信用社经营期间，要对单位内部各类的资产台账资料进行保存管理，避免资产被盗窃、损坏和丢失，对于重要的资产资源，要留存电子档案，开展资产档案资料电子化管理;优化设计资产管控制度，制定和优化资产管理流程，搭建信用社内部的资产管理信息平台，实现各类资产管理工作的信息化管控。三、结束语在农村信用社的运营期间，要加强对单位内部风险的防控，优化设计内部控制体系，才能够提升企业综合运营能力;制定单位内部的授权审批机制、资产管控制度、资金审核机制、柜台服务管理内控制度、财务管理机制、预算制度等各类型内控机制，以推动公司内控体系建设的现代化发展;在单位内部，建立风险防控部门，提高信用社的资金使用、资金运作的