会计处理、增值税与企业所得税收入确认时点对比

1、收入类型确认时间不符合收入企业应当在履行了合同中的履约义务般处理在客户取得相关商品或服务的控制权时 确确认条件的商品计入“发非包销的视同买断的代认收入。出商品”委托方在收到代销清单时确认收入受托方在卖出商品时确认收入 委托方在收到代销清单时确认收入收取手续费的代销受托方在有权收取手续费时确认收入需要安装或检验的商品完成安装或检验时确认商品收 入安检程序不 重要时，发 出商品时确认收入退货期满时不能合理估计退货可能性 的，确认收入附有退货权的商品能合理估计退货可能性的，发出商品时确认收入，并估计预计负债预收款销售商品发出商品时确认收入之前收到的 货款计入：预计负债售后回购售后回租以旧换新回购价固

2、定或等于原售价加上合理回 报，不确认收入，差额借记财务费 用回购价不确定，按回购当时的市价确 认，不属于售后回购，在售出时确认收入不确认收入销售商品按销售商品收入确认条件确认，购的商品按购进商品处理提一般处理供劳务同时销售商品和提供劳收务入授予客户奖励积分结果能够可靠估计：按完工百分比法确认 收入结果不能可靠估计：按能够收回的价款做收入，实耗的劳务成本做支出，二者差确认为当期损益可以分开的，分开计量不可以分开的，全部作为销售商品处理应收货款的公允价值减去积分公允价值确认为收入积分公允价值确认为：递延收益安装费 安装的完工进度 安装时销售商品附带条件的，确认商品销售时间时确认收入宣传媒介的收费广

3、告或商业行为公诸于众时确认收入广告制作费广告的完工进度为特定客户开发软件按完工进度确认收入包括在商品售价内的 可区分的服务费在提供服务的期间分期确认为收入艺术表演、招待宴会、 其他特殊活动的收费相关活动发生时确认为收入X 1rii 少j h j .人1申请入会费和会员费 只允许取得会籍，所有 其/、款项收回不存在重大不确定性时确认收入他服务或商品还要另 行收费的申请入会费和会员费 能整个受益期内分期确认收入使会员在会员期内取 得各种免费或者优惠的 服交付资产或转移资产所有权时确认收入提供初始或后续服务的，在提供服务时确 认收入务按规定的结息日特许权费一次性收取使用费且不提供后续服务的：一次性确

4、认收入让利息收入一次性收取使用费且提供后续服务的：合同或协议规定的有效期内分期确认收入渡 资合同或协议规定分期收取使用费的，分期确认收入产使用使用费收入完工百分比法确认收入权建造合同企业所得税法收入的确认时间具体类型收入确认的条件具体规定结算方式企业所得税中收入的确认时间分期收款合同约定的收款日期以企业分得产品的时间确认品销售合同已经签订，企采取产品分成收入的实现，其收入额按照产业已将商品所有权相关的方式取得收入品王要风险和报酬转移给购的(的公允价值确定货方；"托收承付方式'在办妥托收手续时确认收入1企业对已售出的商品既预收款方式在发出商品时确认收入没有保留通常与所有权相销售

5、商品收入在购买方接受商品以及安装联系的继续管理权，也没有和销售商品需要检验完毕时确认收入。如果实施有效控制；安，装程序比较简单，可在发出收入的金额能够可靠地卜安装和检验的计量；品时确认收入已发生或将发生的销售采用支付手续，方的成本能够可靠地核算”费方式委托代在收到代销清单时确认收入销的企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用屮4卄心心、完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入提供劳务收入注意：宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时股息、红利等 权益性投资收确认收入除另有规定外，应当以被投资方做出利润分配决策的时间确认收入的实现股权转让收入一应于转让协议生效

6、且完成股权变更手续时确认收入的实现按合同约定的 应付日期 确认收入。在应付当天，无论是否收到，都要确认收 入。国跨年度，且租特许权使用费收入金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入接受捐赠收入 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现大家注意与流转税中纳税义务时间的差异。比如租金提前一次性支付的和提供建筑业应税劳务，营业税以收到的全额来计税。增值税法收入的确认时间一、 总的原则： 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭 据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义

7、务发生的当天。二、按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；12（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为， 为货物移送的当天。所得税会计、增值税和所得税收视同销售的差异分析将货物交付其他单位或者个人代销VVV销售代销货物VrV1° V统一核算，异地移 送xVx1+应税项口自产、委托加工xVx'非应税项目1外购r1xxx集体福利、个