会计从业资格考试会计基础分录练习题全带答案

1、会计基础分录题练习一、资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务1. 接受投资人投入货币资金100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本1000002. 接受投资人投入材料一批，价值 50000元，增值税额8500元，材料入库。借：原材料50000应交税费应交增值税(进项税额)8500贷：实收资本585003. 接受投资人投入非生产用机器一台，双方确认价值200000元，对方提供增值税发票注明，增值税额34000元，已交付使用。借：固定资产234000贷：实收资本2340004. 接受投资人投入一项非专利技术，评估价值为150000元。借：无形资产150000贷：实收资本1

2、500005. 甲公司由A和B于2009年组建，成立时注册资本金为 100万元，2010甲公司注册资本金 扩大为150万元，这时吸收C加入，C以货币资金52万元作为入股资金，占注册资本金的 30%作接受C投资的账务处理。借：银行存款520000 贷：实收资本C 450000资本公积资本溢价700006. 以存款120000元返还投资人乙的到期投资。借：实收资本120000贷：银行存款120000二、负债筹资业务1. (1) 1月1日，从银行取得5个月的借款，120000元，年利率3%借款存入银行。 取得：借：银行存款120000贷：短期借款120000(2) 1月末，对上述借款计提利息 。月利

3、息额：120000*3%/12月=300元按月计提利息：借：财务费用300贷：应付利息3002月末同上(3) 3月末，以存款支付第一季度利息，(已计提2个月)。季度计提和支付利息：借：财务费用300应付利息600贷：银行存款900(4) 计提4月利息。按月计提利息：借：财务费用300贷：应付利息300(5) 5月末以存款归还上述借款和后 2个月利息。借：短期借款120000财务费用300应付利息300贷：银行存款1206002. 以存款支付借款利息500元。借：财务费用500贷：银行存款5003. 以存款支付本季度借款利息1200元(已计提800元)。借：财务费用400应付利息800贷：银行存

4、款12004. ( 1)2009年1月1日，从银行取得三年期借款 300000元，借款用于建造工程，工程于 2011年1月达到预定可使用状态，利率 3%到期一次还本付息，(按年计息)。借：银行存款300000贷：长期借款一本金300000(2) 2009年末计提借款利息。年利息额：300000*3%= 9000借：在建工程9000贷：长期借款一应计利息9000(3) 2010年末计提利息。借：在建工程9000贷：长期借款一应计利息9000(4) 2011年末计提利息。借：财务费用9000贷：长期借款一应计利息9000(5) 2012年1月1日还本付息。借：长期借款一本金300000应计利息27

5、000贷：银行存款327000二、 固定资产业务的账务处理1. 购入设备一台，价款300000元，增值税51000元，运杂费6000元，存款支付，交付使用。借：固定资产设备306000应交税费应交增值税(进项税额)51000贷：银行存款3570002. 购大楼，价款10000000元，税1700000元，存款支付。借：固定资产大楼11700000贷：银行存款 117000003. 购卡车一辆，价款200000元，税34000元，签发商业汇票，金额234000元，期限5个月借：固定资产卡车200000应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：应付票据2340004.5个月后，支付票据款。借：应

6、付票据234000贷：银行存款2340005. ( 1)购机器，价款500000元，税85000元，运杂费6000元，款项暂欠，交付安装。借：在建工程机器506000应交税费应交增值税(进项税额)85000贷：应付账款591000(2) 以现金900元，支付安装费用。借：在建工程900贷：库存现金900(3) 机器安装完毕，支付使用，结转其安装成本。借：固定资产机器506900贷：在建工程机器5069006. 一台机器，原值400000元，净残值率2%预计使用15年。要求，采用年限平均法计算各年折旧额，并按年计提折旧，车间使用，做账务处理。年折旧额=400000* ( 1-2%) /15 年=

7、26133.33借：制造费用26133.33贷：累计折旧26133.337. 对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用2000元，对外出租 1000 元。借：制造费用7000管理费用 2000其他业务成本 1000贷：累计折旧 100008. 对外出售一台不需用设备，原值 270000元，已折旧90000元，开出增值税专用发票注明价款200000元，增值税额34000元，款收回存入账户，以存款支付清理费用2000元。(做全过程账务处理)。(1) 将净值转入清理借：固定资产清理180000累计折旧 90000 贷：固定资产270000(2) 取得出售价款借：银行存款23

8、4000贷：固定资产清理200000应交税费应交增值税(销项税额)34000(3) 支付清理费借：固定资产清理2000贷：银行存款2000(4) 结转清理净损益借：固定资产清理18000贷：营业外收入180009. 对外出售一厂房，原值1000000元，已折旧500000元，取得出售价款 700000元，营业 税率5%以存款支付清理费用5000元。(做全过程账务处理)。(1) 将净值转入清理借：固定资清理 500000累计折旧 500000贷：固定资产1000000(2) 取得出售价款借：银行存款700000贷：固定资产清理700000(3) 计算营业税借：固定资产清理 35000贷：应交税费

9、营业税35000(3) 支付清理费借：固定资产清理5000贷：银行存款5000(4) 结转清理净损益借：固定资产清理160000贷：营业外收入16000010. 因火灾造成一台机器毁损，原值100000元，已折旧30000元，以存款支付清理费用3000元，取得变价收入1000元，应由保险公司赔偿 30000元。(做全过程账务处理)。(1) 将净值转入清理借：固定资产清理70000累计折旧 30000贷：固定资产100000(2) 支付清理费借：固定资产清理3000贷：银行存款3000(3) 取得变价收入借：银行存款1000贷：固定资产清理1000(4) 向保险公司索赔借：其他应收款30000贷

10、：固定资产清理30000(5) 结转清理净损益借：营业外支出42000贷：固定资产清理4200011. 一台机器报废，原值100000元，已折旧90000元，以存款支付清理费用1000元，残料 入库1000元。(做全过程账务处理)。(1) 将净值转入清理借：固定资产清理10000累计折旧 90000贷：固定资产100000(2) 支付清理费借：固定资产清理1000贷：银行存款1000(3) 收回残料借：原材料1000贷：固定资产清理1000(4) 结转清理净损益借：营业外支出10000贷：固定资产清理1000012. 财产清查发现账外机器一台，重置成本 60000元，估计6成新。借：固定资产

11、36000( 60000*60%=36000贷：以前年度损溢调整3600013. 发现盘亏一台设备，原值180000元，已计提折旧100000元，原因待查。借：待处理财产损溢80000累计折旧 100000贷：固定资产 18000014. 经批准对上述盘亏设备予以转销。借：营业外支出80000贷：待处理财产损溢80000三、材料米购业务的账务处理一、原材料按实际成本计价的核算1. 从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000,税额5100,对方代垫运费600，上述款项以存款支付，材料未入库。借：在途物资C材料30600应交税费应交增值税(进项税额)5100贷：银行存款357002

12、. 收到C材料，验收入库。借：原材料C材料30600贷：在途物资C材料306003. 从乙企业购入A材料500箱，每箱200元，B材料700箱，每箱100元，增值税率17% 发生运杂费2400元，上述款项签发商业汇票，金额 201300元，期限6个月，入库。2400/ (500+700) *500 = 1000元2400/ (500+700) *700 = 1400元 借：原材料A材料101000B 材料71400应交税费应交增值税(进项税额)28900贷：应付票据2013004. 若6个月兑付票据款。借：应付票据201300贷：银行存款2013005. 月末收到一批B材料，结算凭证未到，估价

13、 50000元。借：原材料B材料50000贷：应付账款500006. 下月初红字冲张。借：应付账款50000贷：原材料B材料500007. 收到B材料结算凭证价款60000,税10200,运费1000,存款支付。借：原材料B材料61000应交税费应交增值税(进项税额)10200贷：银行存款712008. 以存款2000元支付D材料运费。借：在途物资D材料2000贷：银行存款20009. 以存款50000元预付购A材料款。 借：预付账款A材料50000贷：银行存款5000010. 收到A材料，买价50000元，税8500元，对方代垫运费300元。借：原材料A材料50300应交税费应交增值税（进项

14、税额）8500贷：预付账款5880011. 以存款支付A材料剩余款项。借：预付账款8800贷：银行存款880012. 以存款80000预付C材料货款。 借：预付账款C材料80000贷：银行存款8000013. 收到C材料，买价60000,税10200元，余款尚未收回。借：原材料C材料60000应交税费应交增值税（进项税额）10200贷：预付账款C材料7020014. 以存款50000元预付D材料货款。 借：预付账款D材料50000贷：银行存款5000015. 收回D材料，买价40000元，税6800元，同时收回余款。借：原材料D材料40000应交税费应交增值税（进项税额）6800银行存款320

15、0贷：预付账款5000016. 以存款70000元预付甲材料款。借：预付账款甲材料70000贷：银行存款7000017. 收到甲材料，买价70000元，税11900元，以存款补付货款，入库。借：原材料一甲材料70000应交税费应交增值税（进项税额）11900贷：预付账款70000银行存款1190018. A材料期初结余2000千克，每千克10元。6日，发出1600千克。10日，购入4500千克，每千克10.4元。13日，发出1000千克。19日。发出1500千克。26日购入1000千克，每千克10.2元。要求.分别按先进先出法和加权平均法，计算发出材料的实际成本和结存材料的实际成本 先进先出法

16、：发出材料的实际成本=1600*10+ （400*10+600*10.4 ） +1500*10.4=41840 （元） 结存材料实际成本=2000*10+4500*10.4+1000*10.2-41840=35160 （元） 加权平均法：全月一次平均单价 =（2000*10+4500*10.4+1000*10.2 ） / （2000+4500+1000 = 77000/7500 =10.27发出材料的实际成本=（1600+1000+150C） *10.27 = 42107 （元） 结存材料实际成本=77000-42107 = 34893 （元）（二）原材料按计划成本计价的核算1. 从甲企业购入

17、C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000,税额5100,对方代垫运费600,上述款项以存款支付，材料未入库。借：材料采购C材料30600应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款357002. 收到C材料，验收入库，C材料的计划成本为31000元。借：原材料C材料31000贷：材料采购C材料30600材料成本差异4003. 从乙企业购入A材料100箱，每箱200元，增值税率17%对方代垫运费400元，上述款 项签发商业汇票，金额23800元，期限6个月，入库，A材料的计划成本为23000元。借：材料采购A材料20400应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据23800借

18、：原材料A材料23000贷：材料采购20400材料成本差异 26004. 从本市购入材料一批，买价10000元，增值税1700元，现金支付运杂费200元，材料入 库，签发并承兑商业汇票一张，金额 11700元，期限6个月，该批材料的计划成本为10500 丿元。借：材料采购A材料10200应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据11700借：原材料A材料 10500贷：材料采购10200材料成本差异 3005.6个月后以存款支付票据款。借：应付票据11700贷：银行存款117006. 从外地购入一批甲材料买价 20000元，增值税3400元，发生运杂费600元，允许抵扣增 值税11%

19、款项以存款支付，材料尚未到达。借：材料采购A材料20534应交税费一应交增值税（进项税额）3466贷：银行存款240007. 上述甲材料到达入库，计划成本为 20200元。借：原材料A材料20200材料成本差异334贷：材料采购205348. A材料期初结余计划价100000,差异额为借方1000,本期购入计划价500000,差异额为 借方5000,发出250000 （车间和厂部各用一半）。要求.（1）计算差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）进行账务处理（5）计算期末材料应负担的差异额（6）计算期末材料的实际成本（1）差异率=（1000+5000） /（ 1

20、00000+500000 *100%=1%（2）发出材料应负担的差异额 =250000*1%=2500（元）（3）发出材料的实际成本 =250000+2500=252500（元）（4）进行账务处理借：制造费用125000管理费用125000贷：原材料250000借：制造费用1250管理费用1250贷：材料成本差异2500（5）期末材料应负担的差异额=1000+5000-2500=3500 （元）（6）期末材料的实际成本 =100000+500000-250000+3500=353500（元）9. 生产产品领用材料的计划成本 50000元，车间一般耗用材料的计划成本1000元，厂部领用材料的计划

21、成本3000元，成本差异率为1%10. 生产产品领用材料的计划成本 80000元，材料成本差异额为借方 500元。11. 销售机构领用材料的计划成本10000元，材料成本差异额为节约 200元。12. 本期期初甲材料结余的计划成本为 100000元，结余材料成本差异为贷方 3000元，本期 购入材料的计划成本为4000000元，购入材料的成本差异为贷方12000元，本期发出材料的 计划成本为300000元。要求：（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实 际成本（6）编制发出材料的会计分录。13.

22、本期期初甲材料结余的计划成本为 90000元，结余材料成本差异为超支 2000元，本期购 入材料的计划成本5100000元，购入材料的成本差超支10000元，本期发出材料的计划成本 为400000元。要求：（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计 算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6） 编制发出材料的会计分录。（注）后几道题先不给答案，自己做四、生产业务的账务处理1. （1）分配本月工资，工人 60000，车间管理人员60000,行政人员20000,其中含有垫付 的职工家属医药费1000,并扣除应向房管上交的房租 2000

23、和应上交的个人所得税1000。借：生产成本60000制造费用60000管理费用20000贷：应付职工薪酬140000（2）从银行提现金发放工资。借：库存现金136000贷：银行存款136000借：应付职工薪酬136000贷：库存现金136000（3）做代扣款项的分录。借：应付职工薪酬4000贷：其他应收款1000其他应付款2000应交税费个人所得税10002. 以存款支付社会保险金5000元。借：应付职工薪酬社保5000贷：银行存款50003. 以存款支付工会经15000元。借：应付职工薪酬经费15000贷：银行存款1500004. 分配本月工资，当月应付工资总额为 600000元，其中，生产

24、人员工资 520000,车间管理 人员10000,行政人员70000元。扣除企业为职工代垫的医药费 2000元和受房管部门的职工 房租2500元，代扣的个人所得税1600元，实发工资额为593900元。要求：(1) 编制从银行提取现金的分录。借：库存现金593900贷：银行存款593900(2) 编制发放工资的分录。借：应付职工薪酬593900贷：库存现金593900(3) 编制代扣款项的分录。借：应付职工薪酬6100贷：其他应收款2000其他应付款2500应交税费-应交个人所得税1600(4) 编制有关工资费用结转生产成本的分录。借：生产成本520000贷：应付职工薪酬520000(5) 编

25、制有关工资费用结转制造费用的分录。借：制造费用10000贷：应付职工薪酬10000(6) 编制有关工资费用结转管理费用的分录。借：管理费用70000贷：应付职工薪酬700005. 对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用2000元，对外出租 1000 元。借：制造费用7000管理费用2000其他业务成本1000贷：累计折旧100006. 对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用20000元，对外出租 1000 元。借：制造费用7000管理费用20000其他业务成本1000贷：累计折旧280007. 生产A产品领用甲材料60000元，生产B产品

26、领用乙材料30000元，生产A.B产品共同领 用材料40000元，(A产品生产工时6000小时，B产品生产工时2000小时)按工时分配材料。材料费用分配率=40000/ ( 6000+2000)= 5A产品应负担的材料费=6000*5 = 30000B产品应负担的材料费=2000*5 = 10000借：生产成本A材料90000B 材料 40000原材料1300008. 车间一般耗用甲材料2000元，行政部门领用乙材料1000元。借：制造费用2000管理费用1000贷：原材料30009. 以存款3000元支付本月水电费。其中车间耗用 1900元，厂部耗用1100元。借：制造费用1900管理费用1

27、100贷：银行存款300010. 以存款4000元支付财产保险费，其中，车间财产负担1500元，厂部财产负担2500元。借：制造费用1500管理费用2500贷：银行存款400011. 以存款支付各项费用，其中，广告 50000元，业务招待费3000元，车间办公费1000元。借：销售费用50000管理费用3000制造费用1000贷：银行存款5400012. 结转本月制造费用 30000元，其中A产品工人工资60000元，B产品工人工资90000元， 按工资比例分配制造费用。制造费用分配率=30000/ ( 60000+90000 = 0.2A产品应负担的制造费用=60000*0.2 = 1200

28、0B产品应负担的制造费用=90000*0.2 = 18000借：生产成本A产品12000B 产品 18000贷：制造费用3000013. 结转本月制造费用2000元。借：生产成本2000贷：制造费用200014. 本月发生制造费用34000元，结转分配制造费用，A产品分配20000元，B产品分配14000 丿元。借：生产成本一A产品20000B产品14000贷：制造费用3400015. 本月生产A产品和B产品全部完工，其生产成本分别为 100000元和150000元。借：库存商品一A产品100000B 产品 150000贷：生产成本25000016. 结转完工入库的生产成本 30000元。借：

29、库存商品30000贷：生产成本30000五、销售业务的账务处理1. 销售产品，售价80000元，税13600元，以存款500元代垫运费，向银行办妥托收手续， 该批产品的成本为70000元。借：应收账款94100贷：主营业务收入80000应交税费应交增值税（销项税额）13600银行存款500借：主营业务成本70000贷：库存商品700002. 销售一批不需用材料，售价20000元，税3400元，款收回存入银行，该批材料成本为15000 丿元。借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：其他业务成本15000贷：原材料150003. 销售一批原材料，原

30、采购成本 20000元，出售价30000元，税17%款未收回。借：应收账款35100贷：其他业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100借：其他业务成本20000贷：原材料200004. 销售一批产品，售价200000元，税34000,该商品成本为160000元.以存款1000元代垫 运费，向银行办妥托收手续。借：应收账款235000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000银行存款1000借：主营业务成本160000贷：库存商品1600005. 向甲企业预收A产品货款50000元。借：银行存款50000贷：预收账款500006. 向甲企业发出A产品，售价

31、50000元，税8500元，以存款400元代垫运费，余款未收回。借：预收账款58900贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500银行存款4007. 收回甲企业购买A产品余款。借：银行存款8900贷：预收账款89008. 收到乙企业预购C产品货款60000元。借：银行存款60000贷：预收账款600009. 向乙企业发出C产品，售价50000元，税8500元。借：预收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）850010. 向乙企业退回产品余款，存款支付。借：预收账款1500贷：银行存款150011. 收到丙企业预付的K产品货款80000元。借：

32、银行存款80000贷：预收账款8000012. 向丙企业发出K产品，售价60000元，税11900元，同时以存款退回余款。借：预收账款80000贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）11900银行存款810013. 收到丁企业预付K产品货款50000元。借：银行存款50000贷：预收账款5000014. 向丁企业发出K产品，售价50000元，税8500元，同时收到丁企业补付的货款。借：预收账款50000银行存款8500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）850015. 向丁企业销售产品，售价100000元，税17000元，以存款500元代垫运费，收到购货单

33、位签发并承兑的商业汇票一张，金额 117500元，期限3个月，该批产品的成本为80000元 借：应收票据117500贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000银行存款500借：主营业务成本80000贷：库存商品8000016.3个月后收到丁企业兑付的票据款。借：银行存款117500贷：应收票据11750017. 对外出租一台汽车，取得租金收入 10000元，款收回。借：银行存款10000贷：其他业务收入1000018. 对上述出租汽车进行计提折旧，折旧额为3000元。借：其他业务成本3000贷：累计折旧3000六、期间费用的账务处理1. 以现金10元支付银行汇款手续费

34、。借：财务费用10贷：库存现金102. 采购员报销差旅费800。 借：管理费用800贷：库存现金8003. 预付下年度报刊杂志费2400元。借：预付账款报刊2400贷：银行存款24004. 下年各月摊销本月报刊杂志费 200元。借：管理费用200贷：预付账款2005. 以存款3600元支付下年度财产保险费。借：预付账款财务保险3600贷：银行存款36006. 摊销应由本月负担的财产保险费 300元（已预付）。借：管理费用财产保险300贷：预付账款财产保险3007. 以现金21000元支付工资，其中，销售人员1000元，业务部门人员20000元。借：销售费用1000管理费用20000贷：库存现金

35、210008. 以现金30兀支付手续费。借：财务费用30贷：库存现金309. 以存款50元支付印花税。借：管理费用50贷：银行存款5010. 计算本期房产税1000元，车船使用税900元，土地使用税3000元，并以存款上交各项 税。借：管理费用4900贷：应交税费房产税1000车船使用税900土地使用税3000借：应交税费房产税1000车船使用税900土地使用税3000贷：银行存款490011. 计提本月短期借款利息200元。 借：财务费用200贷：应付利息20012. 以存款900元支付本季短期借款利息（假定，本季前两个月各计提300元）。借：应付利息600财务费用300贷：银行存款9001

36、3. 计算本期城维税7000元，教育费附加3000元，资源税1000元。借：营业税金及附加城维税 7000教育费附加3000资源税1000贷：应交税费1100014. 计算本期消费税3000元，并上交。借：营业税金及附加消费税 3000贷：应交税费3000借：应交税费3000贷：银行存款300015. 对无形资产进行本期摊销，摊销额为3000元，其中，本企业用无形资产为 2500元，对外提供使用权的无形资产为500元。借：管理费用2500其他业务成本500贷：累计摊销 3000七、营业外收支的账务处理1. 以存款500元支付违约金。借：营业外支出500贷：银行存款5002. 收到A企业捐赠小轿

37、车一辆，价值 500000元，增值税发票列示增值税 85000元。借：固定资585000贷：营业外收入5850003. 现金清查中发生溢余50元，原因不明，经批准予以转销（做批准前后账务处理）。批准前：借：库存现金50贷：待处理财产损溢50批准后：借：待处理财产损溢50贷：营业外收入504. 以存款60000元向福利院捐赠。借：营业处支出60000贷：银行存款60000第九节利润形成与分配业务的账务处理1. 本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入 900000元，主营业务成本600000元，其他 业务收入100000元，其他业务成本 80000元，营业税金及附加 20000元，销售费用300

38、00 元，管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营 业外支出40000元，将各损益类账户转入本年利润。借：主营业务收入900000其他业务收入100000投资收益10000营业外收入60000贷：本年利润1070000借：本年利润820000贷：主营业务成本600000其他业务成本80000营业税金及附加20000销售费用30000管理费用40000财务费用10000营业外支出400002. (1)本期实现利润总额为70000元，按25%+算所得税70000*25%= 17500借：所得税费用17500贷：应交税费-应交所得税17500(2)

39、 结转本期所得税17500元。借：本年利润17500贷：所得税费用17500(3) 上交本期所得税17500元。借：应交税费应交所得税17500贷：银行存款17500(4) 结转净利润52500元。借：本年利润52500贷：利润分配未分配利润 52500(5) 计提法定盈余公积5250元。借：利润分配提取法定盈余公积 5250贷：盈余公积法定盈余公积 5250(6) 向投资者分配利润15000元。借：利润分配分配利润15000贷：应付股利15000(7) 将利润分配各明细转入未分配利润。借：利润分配未分配利润 20250贷：利润分配提取法定盈余公积 5250利润分配分配利润150003. 本期

40、实现净利润为50000元，计提法定盈余公积金。50000*10%= 5000借：利润分配提取法定盈余公积 5000贷：盈余公积法定盈余公积 50004. 向投资者分配利润30000元。借：利润分配分配利润30000贷：应付股利300005. 以存款向投资人支付现金股利 30000元。借：应付股利30000贷：银行存款300006. 本期实现利润总额为100000元，计算并结转所得税。本期所得税=100000*25%= 25000借：所得税费用25000贷：应交税费就交所得税 25000借：本年利润25000贷：所得税费用 250007. 结转主营业务收入600000元。借：主营业务收入6000

41、00贷：本年利润6000008. 结转销售费用59000元。借：本年利润59000贷：销售费用590009. 结转营业外收入36000元。借：营业外收入36000贷：本年利润3600010. 本期实现净利润为60000元，编制结转净利润、按10%+提法定盈余公积、并向投资者分 配利润20000元、将利润分配各明细转入未分配利润分录。借：本年利润60000贷：利润分配未分配利润 6000060000*10%= 6000借：利润分配提取法定盈余公积 6000贷：盈余公积法定盈余公积 6000借：利润分配分配利润20000贷：应付股利20000借：利润分配未分配利润 26000贷：利润分配提取法定盈

42、余公积 6000利润分配分配利润2000011. 本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入 900000元，主营业务成本600000元，其 他业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加20000元，销售费用30000 元，管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营 业外支出40000元，所得税率为25%若期初未分配利润为贷方余额100000元，计算下列指 标： 营业收入=900000+100000= 1000000 营业成本=600000+8000(= 680000 营业利润=1000000-680000-20000-30

43、000-40000-10000+10000 = 230000 利润总额=230000+60000-40000= 250000 所得税=250000*25%= 62500 净利润=250000-62500= 187500 可供企业当年分配的利润 =100000+187500=287500 计提盈余公积的基数：187500 当年可供投资者分配的利润 =100000+ (187500-18750) =268750 当年未分配利润=26875012. 将盈余公积30000元转增资本。借：盈余公积30000贷：实收资本3000013. 将资本公积20000元转增资本。借：资本公积20000贷：实收资本2

44、0000八、现金盘亏盘盈业务1. 现金清查中，发现盘亏 60元。经查是过失人责任，经批准予以处理，做批准前后的账务处理。 批准前：借：待处理财务产损溢 60贷：库存现金60批准后：借：其他应收款60贷：待处理财产损溢 602. 现金盘盈100元，经批准予以转销，做批准前后的账务处理。 批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢 100批准后：借：待处理财产损溢 100贷：营业外收入1003. 现金盘亏150元，原因不明，经批准予以核销，做批准前后的账务处理。 批准前：借：待处理财产损溢 150贷：库存现金150 批准后：借：管理费用150贷：待处理财产损溢 150九、材料盘存盘盈业务1. 材

45、料清查中发现盘亏 A材料2000元，原因待查。借：待处理财产损溢 2000贷：原材料A材料20002. 经查上述盘亏 A材料原因不明，经批准予以转销。借：管理费用2000贷：待处理财产损溢 20003. 材料清查中发现盘盈 B材料12000元，原因待查。借：原材料B材料12000贷：待处理财产损溢 120004. 经查上述盘盈 B材料系计量上的差错，经批准予以处理。借：待处理财产损溢 12000贷：管理费用120005. 材料清查中发现盘亏 C材料5000元，原因待查。借：待处理财产溢 5000贷：原材料C材料50006. 上述盘亏C材料其中1000元系过失人责任，其余属于非常损失，应由保险公

46、司赔偿2000元。借：其他应收款一一过失人1000保险公司2000营业外支出2000贷：待处理财产损溢5000十、交易性金融资产1. 从二级市场购入甲公司对外发行的A股票20000股，公允价值每股 4.5元，另付手续费 6000元，上述款项均已存款支付。借：交易性金融资产（成本）90000投资收益6000贷：银行存款960002. 期末，A股票公允价值每股 4.9元。借：交易性金融资产公允价值变动8000贷：公允价值变动损益80003. 甲公司宣告发放现金股利，每股0.5元借：应收股利10000贷：投资收益100004. 收到甲公司发放的现金股利，存入银行。借：银行存款10000贷：应收股利100005. 期末，A股票公允价值每股 5.5元。借：交易性金融资产公允价值变动12000贷：公允价值变动损益120006. 将所持有的股票全部出售，