关于强化我国会计监管工作若干问题的研究与思考

1、    关于强化我国会计监管工作若干问题的研究与思考    刘巍摘要：当前我国会计法律法规尚未健全，会计信息失真等现象屡屡出现，因此，如何有效的加强会计监督工作势在必行。关键词：强化；会计监管；会计法律； 会计工作市场经济下的会计信息失真是不争的事实，其后果和危害也是不言而喻的。对于这一问题需要我们认真对待，正确解决。为此我们必须充分认识到会计信息方面出现的问题，尽管表现不一，原因种种，但不可否认的一条直接原因或者说重要原因，就对会计工作监管不力。对此，本文深入加以探究并提出相关对策。一、会计信息失真呼唤着强化会计监管会计信息是人们在经济活动过程中，运用

2、会计理论和方法，通过会计实践，获得反映会计主体价值运动状况的经济信息。随着生产力的发展，社会的进步，人们对于信息的依赖程度越来越高，会计信息质量在我国正受到越来越多的关注。会计信息失真不仅影响到国家宏观经济决策的制定，对于削弱宏观调控能力及企业微观决策失误，会造成不可挽回的损失。因此，根治会计信息失真问题，强化会计监管工作势在必行。纵观会计领域会计信息失真分为错误与舞弊。错误是指会计信息中存在无意错报或漏报。具体包括：（l）原始记录和会计数据的计算、抄写错误；（2）对事实的疏忽和误用；（3）对会计政策的误用。舞弊是指会计人员或有关当事人为了谋取经济利益，采取非法手段进行会计处理，导致会计报表反

3、应不实的故意行为。具体包括：（1）伪造编造记录或凭证；（2）侵占资产；（3）隐瞒或删除交易或事项；（4）记录虚假的交易或事项；（5）蓄意使用不当的会计政策；（6）经济业务失真使得会计信息失真，采取虚列收入、乱挤乱列成本费用、支出和财科损失不及时记账等手段，虚报利润或亏损。为了促进我国会计工作的发展，加强对会计监管模式的创新改革，完善企业内部的监管机制，早已成为我国经济管理的首要工作。我们必须针对目前我国会计监管工作中存在的问题，提出相关解决措施，以此维护社会主义市场经济秩序稳定，保证会计工作的有序运行。二、我国会计监管不力现状中的问题表现分析为了提高会计信息的质量，促进会计工作持续有效运行，会

4、计监管工作一般是从内外两个层面展开，其中主要从外部会计监管、内部会计监管、监管会计信息披露等几方面。我国的会计队伍现今尚不能适应市场经济发展，会计信息失真在某些行业与领域中比较严重，会计监管名存实亡，这是普遍存在于财务管理工作中的重要问题。会计信息难以保持其真实性，社会秩序的混乱，严重打击了人们的投资积极性，造成业界信誉下降。会计监管中的问题表现如下：（一）会计法律制度尚有待健全虽然我国新的会计法颁布了，但是缺少与其相互补充的法律法规，行成了会计监管漏洞。会计法规之间尚存在一系列不协调因素，部门之间、相关会计举措相互独立，缺乏沟通设置会相互抵触。法律形式不够规范，没有统一的会计体系，没有进行系

5、统的编号，上层监管部门无法确定违法的会计行为确切为哪一种。我国的会计法律刚刚步人初级阶段，无法满足我国当前经济发展需要，这在一定程度上降低了我国会计法律的公正与权威性。（二）内部监管力度不足企业内部控制是内部监管的重点内容，公司财务造假就是由内部控制失效或内部控制缺陷所导致的。我国很多单位未建立健全的内部控制制度，有的单位则是内部控制制度形同虚设，根本不具备监督能力，财务部门存在大量违纪现象。这种状况造成了会计监管不力，为内部财务人员挪用公款、贪污等不法行为制造了管理漏洞。（三）市场准入制度也不够健全会计市场准入制度不但是会计市场秩序的重要组成，同时它也决定会计市场秩序能否得到健康有序的发展。

6、我国为此特别制定了相关一系列的法律、法规与各项制度，对会计准入市场加以约束和规定。由于我国尚未拥有一套健全的会计法律，难以对混乱的会计市场秩序实行强有力的市场监管。其主要行为表现为：无规范的市场准入审批手续，造成会计监管力度薄弱；会计市场中出现准入监管寻租行为，造成了会计市场管理混乱。（四）会计从业人员整体素质有待提高虽然近年来会计人员素质逐渐得到提高，但是总体上仍落后于社会经济发展需求。财务人员政治觉悟、职业道德水平低，不了解相关财务制度，这在一定程度上限制了监管职能的有效发挥。因此，营私舞弊、违法乱纪现象比较常见。（五）注册会计师自律监管能力差会计师事务所是注册会计师监管信息披露的主要途径

7、。注册会计师的独立性较差，对违规的操作行为处罚力度小，为了实现业务招揽的目的，注册会计师对部分公司造假情况得过且过；注册会计师易受利益诱惑出具虚假的审计报告，损害股东的合法权益。违规操作并没有受到应有的处罚。（六）除注册会计师以外，企业其他外部监督流于形式化企业外部没有形成健全的监督机制。国家财政、银行、工商、税务等社会监督部门和会计师事务所等中介机构，相互之间并未形成全面协调和监督体系。在执法的深度、广度上还远远不够，给了企业造假可乘之机。三、采取强化会计监督措施的基本方面（一）从法制建设方面强化会计监管相关的会计法律法规可以促进会计监管的工作的实施，因此，完善的法律法规建设可增加会计监管的

8、依据。加大对违法违规行为的处罚力度，将民事赔偿、行政处罚和刑事追究相结合，对铤而走险的人员从重处罚，从根本上遏制违法行为的产生。（二）企业内部首先要完善监管机制各位应将会计相关法律法规与会计准则作为业务执行标准，并结合自身特点及需求，建立完善的会计监督制度与约束机制，完善企业内部的基础管理制度。加强内部监督制度，明确员工岗位，健全经济业务事项的执行程序与决策，定期进行内部审查，建立健全企业内部财产清查制。内部控制的建立与加强，可以促进会计工作项制度化、规范化发展，确保了会计信息的真实、可靠。 （三）外部监管模式要完善和创新，严格执法明确会计监管中的人员分工，将行业自律与政府监督职责明确区分出来

9、，建立互为补充、互为制约的会计监管机制，促进会计监督目标的快速实现。建立“政府、独立、行业”三位一体的企业会计监管模式，由政府制定相关的技术规则，并利用政府特有的权威性与强制性优势实施“再监管”，相对的独立“第三方”可直接监管、审查企事业单位与注册会计师职业情况，健全和完善企业外部控制制度，强化监督能力。财政、税务、审计等执法部门要充分发挥职能作用；对发现的违纪问题，按照会计法有关规定及时处理。健全社会监督体系，大力发展注册会计师审计事业，促进会计信息质量的提高；注册会计师协会应制定相关的监管制度和规则，与官方法律法规互为补充。（四）明确分工，实行会计问责制首先作为单位负责人，必须保证其提供的

10、信息真实可靠，对会计人员的行为实施监管，但不得授意、指使或强令财务人员进行业务处理，为会计监管职能的发挥提供有利保障。明确政府职能部门分工，加强部门间的相互合作，建立监管责任追究制度，对行政和刑事责任进行具体划分，加强对违法乱纪行为的处罚：（五）结合监管全面提高人员素质为了提高会计监管的效果，必须提高会计人员的自身职业素质，强化会计监管建设。新的经济时代要求监管人员不断提升自身职业水平、扩展综合知识能力，加强业务操作能力。现今的知识结构与高业务素质可以提高会计监管效率。综上，我国新会计准则建立后，相关的会计机制并不完善，强化会计监管势在必行。本文强调了新会计准则下的会计监管工作，并对如何加强会计监管工作进行探索，从中体现了会计监管工作对会计工作的重要性。实行有效的会计监管可以保证会计信息的真实、可靠，促进会计工作的发展，使其更好地为新时期经济发展服务。参考文献：1张以宽.论有中国特色的会计监管体系j.审计与经济研究，2003（1）：1.2马骏.体制不协调与监管瓶颈：我国会计监管体制的演变及路径选择j.会计研究，2005（10）：3.3张建儒，王玉梅.完善