对中小企业会计政策中选择纳税筹划的思考-以批发零售企业为例财务管理专业

1、目录 绪论 （1）一 中小企业纳税筹划的特点及现实意义 （1） （一）纳税筹划的合理合法性 （1） （二）纳税筹划的筹划性 （1） （三）纳税筹划的目的性 （1） （四）中小企业会计政策中选择纳税筹划的现实意义 （2）二 基于企业会计政策的选择的纳税筹划分析及运用 （2） （一）采购环节的纳税筹划 （2） （二）商品零售过程中的纳税筹划 （2） （三）工资薪金收支选择的纳税筹划 （3）三 我国中小企业会计政策选择中存在的主要问题 （3） （一）会计政策的选择 （4） （二）纳税筹划存在的问题 （5）四 乐之恋纳税筹划案例分析 （6） （一）乐之恋公司简介 （6） （二）乐之恋公司纳税筹划 （6

2、） 结论（7） 参考文献（8）II对中小企业会计政策选择中纳税筹划的思考摘 要中小企业作为税收的主要对象，已经具备了完整的会计体系，所以在会计政策选择中，纳税筹划成为了很多中小企业的首要选择，但是每个企业的企业性质不同，不同的企业性质决定了一套适合自身的纳税政策很重要，本文就是建立在现行的会计政策和税收策略这样的时代背景下，结合中小企业会计政策和纳税筹划这三个主要的关键字，运用实例x公司会计政策选择实例，为中小企业制定纳税筹划策略提供了帮助。【关键字】中小企业 会计政策 纳税筹划III1SME accounting policy choice Reflections on tax planni

3、ngAbstractSMEs as the main target of the tax, already has a complete accounting system, so the choice of accounting policy, the tax planning has become the first choice of many SMEs, but the different nature of each business enterprise, the different nature of an enterprise sets for their own tax po

4、licy is very important, the paper is built on the existing accounting policy and tax policy this background, combined with SMEs accounting policies and tax planning three major keyword, using examples of accounting policy choice instance x for SMEs to develop tax planning strategies to help【Key word

5、s】SME Accounting Policies Tax planningV1绪论 随着中国经济的渐渐发展，越来越多的中小企业开始重视起会计政策，选择适合本企业的会计政策显得尤其重要，随着会计法律的逐步完善，许多中小企业在会计政策中选择了纳税筹划，王晓玲提出了会计政策中选择中的纳税筹划由于其成本低，可操作能力强在现实社会中更是得到了企业的广泛重视。张燕纯提出会计政策中选择纳税筹划，是企业实现税后收益最大化的财务目标，在既定的税法和税制框架下，通过对企业涉税事项的会计处理原则，方法的预先确定和谋划，对不同会计政策选择下的纳税方案进行选择的一种财务决策活动。汪伟和何志铭共同提出了中小企业的会计政

6、策与纳税筹划有着非常密切的联系，其会计业务的多样性为通过会计政策选择实施纳税筹划提供了较为广阔的可实施空间。中小企业应根据自身的经营特点和业务内容，通过合理的选择会计政策充分享受节税收益，保障经营目标的实现。在现行的税收制度中，选择一个适合自身企业的会计政策尤为重要，在众多的会计政策中，纳税筹划因为其可操作性和多变性成为了企业们的首选方案，本文从纳税筹划在会计政策中发挥的作用和实例来探讨，中小企业在会计政策中选择纳税筹划是否适合。1、 中小企业纳税筹划的特点及现实意义（1） 纳税筹划的合理合法性 纳税筹划的合理合法性是指纳税筹划必须严格的限制在国家现行的税收政策和税收法律中，不得违背税收政策和

7、法律，必须严格的在现行的税收政策和法律中执行，否则这就不仅仅是属于纳税筹划的范围，也是属于违法的税收活动。此外纳税筹划还必须根据企业自身的特点和情况，从长远的角度的角度出发，为企业自身的发展和利益考虑，而且应该与企业的日常经营相结合，融入企业的管理中，而不是作为单一的一个一个部分来进行。如果盲目的进行纳税筹划，不从企业自身的发展和长远角度去出发，制定出来的纳税筹划方案不仅不能满足企业的实际需要，反而给企业带来了不必要的纳税成本，从而也就失去了合理性。（二）纳税筹划的筹划性 纳税筹划的筹划性指的是企业对于未来将要发生或即将发生的纳税事项作出合理的科学的设计和规划，并且作出有效的解决方案，以帮助企

8、业获得财务上的最大收益，从而使企业的经济利益最大化。企业的纳税筹划必须从企业的整体利益去考虑，得兼顾着企业发展中可能遇到的各种因素，努力的降低企业的整体税收负担，而不是单一的去降低某个环节的税收。因为企业之间的税负都是环环相扣的，各种税负都是企业经济利益组成的一部分，如此的顾此失彼，很有可能因小失大，减少了某个环节的税负，反而使另外一个环节的税负增加，增加了操作性。因而，纳税筹划必须参与到企业的财务处理和日常的经营管理中，成为企业运营中的一个重要模块，如果把纳税筹划独立出去，这样不仅不能使股东们的权益增加，反而会因为盲目的一味降低税负而导致股东们的权益减少，因而必须加强纳税筹划的设计，规划和解

9、决方案。此外，企业在纳税筹划时还必须充分考虑到，在企业实施纳税筹划的全部的过程中都必须根据企业的发展状态，企业背景，和税收政策作出及时有效的调整，从而保障企业的经济利益。（3） 纳税筹划的目的性 目的性指的是企业在进行一系列的纳税筹划的活动的时候都有着同样的一个目的，那个目的就是降低企业的税收负担，实现企业经济利益的最大化，使得本期需要交纳的税金和即将的将要承担的税收成本降到最低。为此，企业可以选择经济效益最大化或者低税负的纳税方案，因而降低税负也就代表着税收成本的降低，当然也代表着较高的资本回报率，此外企业也可以通过滞延纳税时间来选择纳税筹划，也就是在现行的纳税政策和纳税法律之内，尽量的获取

10、到延期缴纳税款的优惠，这样子企业可以在这段滞延期内获得了一笔相当于纳税金额的无息贷款，可以作为企业的流动资金供企业所运用，而且在市场经济通货膨胀的环境下，滞延税金也可以使得企业减少税金的支付，从而达到另一种意义上的减负。不管企业如何制定纳税筹划的方案，所有的纳税筹划都只有一个目的，这个目的就是实现企业经济利益的最大化。（4） 中小企业会计政策中选择纳税筹划的现实意义 随着中国经济的不断发展，纳税筹划成为企业们财务管理与国家经济管理中不得缺少的一部分了，纳税筹划是指纳税人在履行法律义务的的前提下，运用税法所赋予的权利，通过企业经营，投资，理财的提前筹划和安排，尽可能减少纳税的一种方法和手段。纳税

11、筹划不同于逃税和偷税，而是以税法为根据，运用税法赋予的权利，选择一种最为有效的能使企业税负降到最低的一种选择。在现有的市场经济体制下，作为主要纳税人的中小企业们在经济利益的驱动下，必然会谋取各种降低成本的各种措施，以便在激烈的市场斗争中存活下来。纳税筹划就是其中一种行之有效的方法，纳税筹划的目的就是减少企业的税收负担，从而使企业利润增加。而会计政策与纳税筹划之间有着很密切的关系，随着会计政策和会计法律的逐渐完善，会计也逐渐的从简单的信息传递工具上升到影响企业制定的方案和目标。中小企业的业务复杂多变，这样就给予了纳税筹划更多的被选择空间，我国税收法律还处于不断发展的阶段，中小企业们可以互相的交流

12、合作，共同寻找减少税收的途径，为企业经济效益最大化一起努力。 2、 基于企业会计政策的选择的纳税筹划分析及运用 批发零售企业在经营过程中主要有，采购，零售主要两个环节，每一个环节都涉及会计政策的参与，这其中，就有了很大的纳税筹划的空间，因此本文就来按照企业的生产经营业务流程来介绍企业会计政策中选择中的纳税筹划。（1） 采购环节的纳税筹划 企业在采购商品时一般采用两种结算方式，一种是现金采购，另外一种是赊购，采用不同的结算方式，将会导致企业支付税款（主要是增值税）的时间，不论采用哪种付款方式，作为付款方，企业应该尽量的取得延期缴纳税款的优惠政策，为企业取得一笔无息的贷款，保证企业的资金流动，具体

13、的纳税筹划策略如下： 1.减少现金的使用，尽量不选择使用现金作为交易方法的企业 2.在未发出货物之前，尽量先取得对方的货款。 3.采用分期货款和赊销的，尽量使销售方垫付税费和运费，以便给企业资金流转的时间。 4.尽量让对方先垫付税金，在销售方同意接受托收承付和委托收款的时候。以上结算方式的筹划只是采购环节纳税筹划的一部分，但是却是行为有效的，企业在进行延时支付的时候，企业有可能丧失了销售方的信任，还有可能损失了商誉，对企业造成无法估量的损失，所以企业在选择延时支付的时候，也应该从长远的角度出发，权衡利弊，选择适合自身企业的结算方式才能使得企业获得最大的收益。并且在选择供应商的时候，企业可以选择

14、那些有优惠政策，可以延时支付的供应商，这样也可以为企业带来更多的利益。（2） 商品零售过程中的纳税筹划 商业企业在经营过程中，使用的销售方式是多种多样的。在这些不同的销售方式，销售规模和时机得以实现的销售是不同的税负也是一个很大的区别。因此，通过税收筹划，利用合法手段来减少目前的销售，减少税务负担。这里只简要分析上打折销售的税收筹划问题。商业企业在经营过程中，使用的销售方式是多种多样的。在这些不同的销售方式，销售规模和时机得以实现的销售是不同的税负也是一个很大的区别。因此，通过税收筹划，利用合法手段来减少目前的销售，减少税务负担。这里主要简要分析折扣销售的纳税筹划问题。打折销售是在销售货物或者

15、应税劳务，并且由于购买的数量较大等原因的卖家，给买家的价格的同时。如购买100种产品，给予10的价格折扣，买200的产品，则给予20的价格折扣。由于折扣销售时同时发生的，所以税法规定，如果销售额和折扣额分别标注在同一张发票上，那么就以折扣销售后的金额作为增值税的纳税依据。如果折扣金额填写在另外一张发票上，不论财务怎么处理，折扣额都不得从销售额中扣除。这一规定给予了企业提供了一定的节税空间。 这里要注意两点：首先，折扣销售和销售折扣不一样。销售折扣是指销售商品打折销售或者提供了应税劳务后，为了鼓励买方提前偿还贷款，协议答应给买方的折扣（如在10天内付款， 2的贷款贴息; 1 20天付款折扣，全价

16、三十日内缴付） 。发生销售折扣销售后，就发展成为了具有融资性质的财务成本，因此，销售折扣不得从销售额中扣除。二，折扣仅限于商品打折销售价格，如果销售将自产，委托加工并用于实物折扣购买商品时，那种不能从销售商品的金额中扣除，而真正的实物应该按照增值税条例中的规定，将“赠送他人”视为“销售货物”。下面通过一个案例来简要分析折扣销售中的纳税筹划年关将至，各家大型商场频频出招，各种折扣销售的手段纷繁复杂，A商场是南昌一家大型的购物商场同时A商场也是一般纳税人，可以取得增值税专用发票，现a商场想要促销一种商品，现有三种促销方案：一种是商品满200返30、一种是商品8折方式销售、一种是购买商品满200送3

17、0元小礼品（小礼品的成本为15元）销售200元商品的成本为120，现在如果顾客购买200元的商品，问企业该选择哪一种促销方式对企业最有利？ 第一种方案、购买商品满200返30销售商品的增值税=200/（1+17%）*17%=29.06商品的进项税额=120/(1+17%)*17%=17.43销售商品的增值税=29.06-17.43=11.63城建税=11.63*7%=0.81教育费附加=11.63*3%=0.35合计应纳税额=11.63+0.81+0.35=12.79第二种方案 商品8折销售折扣后的价格=200*8=160增值税=160/（1+17%）*17%-17.43=5.82城建税=5.

18、82*7%=0.41教育费附加=5.82*3%=0.17合计税额=6.4第三种方案 购买商品满200元送30元小礼品销售商品的增值税=11.63赠送30元的商品则视同为销售=30/（1+17%）*17%-15/（1+17%）*17%=2.18合计增值税=11.63+2.18=13.81城建税=13.81*7%=0.97教育费附加=13.81*3%=0.41应纳税额合计=13.81+0.97+0.41=15.19对比以上三种方法，可以明显看出第二种方案的优势性，缴纳的税额最少，可以很大程度的减少企业的应纳税额，还可以减少企业的成本，使企业获得更大的利润。（三）工资薪金收支选择的纳税筹划2011年

19、9月1日开始实行的新个税起征点，这对新公司法规定的工资不计税有了更大的可操作空间，中国现在实行的是7级的超额累计税率，相当于工资过高的一群人来说过高的个税必然带来不便因素。而且个税的负担也成为了企业所得税的负担，所以减轻个税和企业赋税的成为了企业们纳税筹划的新方向。改变企业们现有的支付方式，降低发放的名义收入。税法规定，工资薪金包括个人任职或受雇期间取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他所得，按照七级累进税率缴纳个人所得税。因此，改变支付方式，提高员工福利，可以间接增加员工收入、降低税收负担。支付福利补助：以福利形式发放员工的部分补助。如部分国有企业发放的年终物品、托费、

20、眼镜费等就属于此中福利范畴。这些补贴收入可以在税前扣除，免征个人所得税。因此，采取这种方法，可以在不减少员工正常收入的情况下适当降低个人所得税支出。支付各种津贴：其中最典型的是单位给予的旅游津贴。即企业降低员工薪金，通过支付旅游费用的形式发放给员工。根据国家相关规定，员工可以享受法定带薪休假。如果员工放弃部分取得工资的权利，改由企业为员工报销旅游费用支出。一方面企业没有增加支出反而费用可以税前扣除，另一方面员工个人所得税负担也能够下降，但实际收入并未减少，可以说是一举两得的好方法。为员工提供福利：取消员工伙食补贴，改为开办员工食堂，为员工提供免费午餐。这种方式减少了企业工资薪金的支出总额，降低

21、了员工的个人所得税税赋水平，在提高员工福利水平的同时增强了企业的凝聚力。从上述几种方法可以看出，企业合理选择收入支付方式，可以在不降低员工收入的前提下帮助员工提高消费水平，而一味增加员工薪金收入，从税收层面来考虑并不完全可取。均衡员工各月收入：均衡薪金收入，根据国家税法规定，个人所得税采用超额累进税率征收，即随着纳税人应税工资、薪金的增加，其适用的税率就越高。所以在纳税人收入总额不变的情况下，企业应尽量将工资薪金平均到每个月均衡发放，可以降低员工适用的所得税税率。3、 我国中小企业会计政策选择中存在的主要问题（一）会计政策的选择 会计政策（AccountingPolicies），是指企业进行会

22、计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，会计政策才具有实际意义，因而会计政策存在一个“选择”问题。企业所选择的会计政策，将构成企业会计制度的一个重要方面，中国企业会计人员长期以来习惯于按统一会计制度处理会计业务，即使是现在也很少真正理性地选择会计政策。这种状况，肯定难以适应未来企业会计发展的要求。因此，从现在起，人们有必要大力宣传会计政策，以期引起企业对会计政策的重视。 企业在选择其会计政策的时候必须根据企业自身的资本结构、发展情况、经营特点在不违反国家法律与法规来确定一个切实有效的会计政策，来确保企业更好的发展，企业在选

23、择会计政策时需要从长远的角度出发，因为会计政策的选择影响着企业自身，也影响着和企业相关的其他利益集团。会计政策也是处理纠纷，分配利益的一项重要手段。企业选择合适的会计政策不仅可以保证会计信息的质量还可以促进企业的健康发展，企业不能只考虑企业自身利益的最大化，还需要考虑到很多问题，企业在进行会计选择时需要遵循以下几点原则：1.合法性和相对独立性相结合 会计政策选择应当在法律和法规允许的情况下合理的选着适用的会计处理程序，这样子才能够保证在不违法和不承担法律责任的情况下提供真实的、有效的会计信息。在选用的会计政策与国家相关法律相冲突的时候，会计政策应当保证其合理性和独立性，遵循会计核算本自带的规律

24、，结合企业自身的实际情况去制定会计政策，而不是陷入法律政策和法规的泥潭中。2.一贯性原则 企业在选择会计政策的时候要保持一贯和连续性，企业在选择选会计政策时候不能把思想给固定掉，当企业认为该会计政策不能保证其实用性和稳定性的时候，企业就应当慎重的对待原来的会计政策，企业应该根据现有的市场环境和企业的自身情况，重新的去制定会计政策，选择会计政策的时候处理好保持稳定和适时调整的关系。当然，企业对于会计政策的重新选择，应当按照会计准则、制度要求进行相应的账务处理，并在财务报表附注中加以说明，以使会计信息使用者能把握企业管理当局选择会计政策的出发点和具体影响，以正确理解会计信息的内涵。3.适用性原则

25、企业选择会计政策时，企业应当考虑企业自身特点，企业所处行业的特点，企业生产经营规模，企业内部管理，企业经营业绩，偿债能力等多种因素还需和企业的生产经营特点和理财环境相结合会计政策的适用性是确保会计政策得到很好发挥的重要保证。会计政策适用性的改变预示着企业内部管理政策出现了改变，现有的会计政策无法满足企业的需求，企业需要改变会计政策适用性来更好的帮助企业提升效益成本和。4.成本与效益相结合的原则 企业在选择会计政策的时候应该权衡提供会计信息的成本效益。在会计信息质量得到保证的基础上，企业应选择便于理解和利于实施的会计政策，并尽可能地降低企业的操作成本。在会计政策操作成本大致相等时，企业就优先选择

26、能使提供的更多相关会计信息和可靠的会计政策。5.遵守职业道德原则 准守职业道德是每个从事会计人员都需要准守的准则，不少企业利用会计政策的做出了些违反职业道德事情，这样子不仅仅会影响企业会计信息真实性的缺乏，还会导致企业信誉下降，影响企业的正常发展。（二）纳税筹划出现的问题 1.中小企业对纳税筹划的认知度不高 企业选择了纳税筹划作为其会计政策进行实施，其中必然存在着发展过程，会计部门作为一个企业正常运营的重中之重，身上不仅担负着企业的日常核算还肩负着纳税政策的实施，目前中小企业对纳税筹划的认知度不高，法律认识不够严谨，不少中小企业还停留在简单的会计核算上。部分中小企业还把纳税筹划和偷税，漏税挂上

27、钩，这样子片面的认识，对刚刚起步的纳税筹划更是雪上加霜，所以提高企业对纳税筹划和法律法规的认识，显得尤为的重要。 2.缺少专业人才目前中小企业的纳税筹划刚刚起步，没有成熟的纳税筹划体系，不少的会计人员，财务人员担负起纳税筹划的任务。不少纳税筹划的工作人员没有专业的知识体系，业务水平不高，不仅完成不了自己的本职工作，出现的差错得不到更改，导致一错皆错，使纳税筹划功亏一篑，企业反而因此减慢了发展速度，现阶段的专业的从事纳税筹划的人才较少，中小企业应当引入这方面的人才，再加上纳税筹划方面人才的培养，使自身的纳税筹划自成体系，使得企业更好的发展。3.忽略纳税筹划的管理中小企业在进行纳税筹划的时候有很多

28、的不稳定因素，纳税筹划不是一套固定的程式，其中有许多的变化，稍不注意就有可能变得很难处理。当纳税法律发生了相关的变化的时候，纳税筹划也该有着相应的改变，纳税人应当加强税收相关法律方面的认识，提高纳税筹划的管理意识，树立防范规避措施，避免企业受到不必要的损失。4.纳税筹划的监管不严我国中小企业纳税筹划还处于起步阶段，纳税企业面对复杂多变，困难度高的纳税筹划却无从下手，有的企业只注重眼前短期的节税，却不从长远的角度出发，为了短期的利益甚至触犯法律，导致恶循环。税收部门也不重视，偷税漏户的现象屡屡发生，税收部门还因为省事，导致扣税退税的相关文件没有及时的上报，欠税难以推缴，以致企业受到损失，甚至一些

29、企业从中得到甜头，以致偷税漏税现象更加的严重，纳税筹划更加难以推广下去。税务部门应当起到带头作用，鼓励节税，加强纳税的监管，对努力进行纳税筹划的企业进行褒奖，对偷税漏税的企业应当给予严厉的批评和惩罚，必要时还当进行通告，起到威慑作用，从源头上去除这一股不良的风气。4、 乐之恋纳税筹划案例分析（一）乐之恋公司简介 零售批发业是社会大发展过程中一个重大的环节，根据根据国家统计局国民经济行业分类（GB/T47542002）标准，批发零售业共包括2大类、18中类、92小类，我国对批发零售业持支持态度，批发零售业是我国经济产业中的一大支柱，帮助零售批发业减少税务负担的法律也频频出台，批发零售呈现出一片欣

30、欣向荣的景象，当然在批发零售业不断发展和增加的过程中，越来越多的问题也显现了出来，批发零售业大多数都是中小型企业，从简单的 单式记账，走上了复式记账的道路，账务处理程序还不完善，专业的会计人员的缺少，使得企业会计业务的不成熟，也大大延迟了企业的纳税筹划道路上的发展。下面我们针对一个中等规模的零售批发企业进行分析，找出企业会计纳税筹划方面的不足，并且给以企业相应的解决办法。 南昌乐之恋公司，是南昌一家从事泳装，瑜伽服，运动服零售与批发的中等规模的零售批发企业，该企业注册资本500万元，员工300余人 ，企业自2005年成立，先后与国内诸多著名供应商（如知名品牌zoke，国际泳装顶尖品牌“spee

31、do)合作，规模不断增大，在江西省成立了分店30多家，年销售收入100万元，乐之恋预打造成江西省服装批发零售企业的龙头企业。（二）乐之恋公司纳税筹划分析 乐之恋属于批发零售企业，按其业务类型乐之恋公司的纳税筹划可以按照采购环节，销售两个环节，运营环节三个环节去进行分析1.采购环节 商品批发零售企业的采购环节是一个企业的重要环节，由于乐之恋的供应商很多，乐之恋采用的方式是付全款的方式去购买货物，这种做法有很大的弊端， 乐之恋公司是以泳装为其主要经营的商品，泳装的采购往往是在45月份进行，货物的集中采购，而且又是全额付款的形式，必然增加企业资金的负担和税额的增加，而且78月的销售旺季有可能导致企业

32、库存不足，这时段的采购不仅影响了公司的销售也增加了企业的压力， 在这种情况下，乐之恋应当与供应商商讨，采取付半数款、或者分期付款的形式来交付货款，分期货款不仅减少了乐之恋公司的税收收入和资金压力，同时也为供货商减少了税收负担，减少销售收入可以减少增值税数额，形成双赢的结果，乐之恋公司由于之前付全款的良好信誉，也可以与供应商商讨如供应商代垫运费和税费，帮助乐之恋公司减少负担。2.销售环节 批发零售企业要把进购来的商品给销售出去，作为其主要营业收入，在销售环节中，乐之恋采用的是预付货款的方式，每当年末乐之恋公司就会举行新年的商品订购会，来自省各地的经销商，都回来参加，然后订购相应的产品。订购的预付

33、款作为来年的收入记账，这样收入增加了，也不用增加税负。在运输方面，乐之恋公司采用自营车辆的运输方式，自营车辆的运输方式不仅减少了运费，而且自营车辆的运输费用属于成本，减少了费用的支出，减少了增值税的产生，从而达到了减税的目的。3.运营环节 乐之恋公司采用的薪金制度是支付80%的工资，20%的工资作为绩效，年终作为奖金发给员工，这样子的薪金制度的的确确减少了个税的产生，年末的工资加奖金必然达到了个税起征点，个人要负担费用，企业还要负担企业所得税，以致利润减少，所以乐之恋公在考虑20%绩效奖金的时候可以采用物抵的方式，用礼品诸如礼品卡的方式发放，这样即减少了个税的产生也减少了企业所得税的产生，奖金

34、的发放还可以通过报销的方式发给员工，费用增加，导致乐之恋公司利润减少，从而所得税也减少，减少企业负担。但是发票的取得却着实不易，所以此法有利有弊，企业可以酌情参考。 乐之恋公司作为广大批发零售企业中的一员，其部分纳税筹划措施可以得到刚刚起步纳税筹划的批发零售企业们的借鉴，乐之恋公司通过纳税筹划，减少了企业的税收压力，保证了企业资金的流动性。同时乐之恋公司在纳税筹划中还存在种种问题需要去解决，乐之恋公司还可以与其他同行业的公司交换经验，学习先进的纳税筹划的技术，在纳税筹划上的道路走的更远，为企业谋取更大的利益。 结论 会计政策的选择与纳税筹划有着密切的关系，中小型企业起步晚，实力差，对国家的税收

35、政策认知度又低，在这样一个情况下选择一个好的会计政策显得尤其的重要，企业在寻求利益的最大化和不触犯国家法律的道路上，纳税筹划是一个很好的选择，纳税筹划的可操作性强，筹划成本低，又是为企业减少税负，提高收入，因此会受到企业们的青睐。但是由于中小企业纳税筹划才刚刚起步，专业人才的缺乏，税收监管的不严厉，还有纳税筹划的风险管理方面的忽略都成为了企业们面临的难题，本文环绕着中小企业会计政策选择对纳税筹划的做出了分析，又从存货方面分析，纳税筹划给企业带来的好处，本文还针对中小企业纳税筹划过程中出现的问题作出了思考和解决方法，结合了乐之恋公司的实例认真研究了纳税筹划在现实企业中的运用和不足。随着会计法律不断的改善和变化中，越来越多问题值得我们探讨，利用会计政策选择进行纳税筹划的理论仍有待于我们去研究和完善。 71 参考文献 1 邴羽冬;我国小企业会计准则问题研究D;山东经济学院;2011年 2 张莹;基于财务管理的中小企业纳税筹划研究D;广东工业大学;2011年 3 黄梅;基于会计政策选择的企业纳税筹划研究D;吉林大学;2012年 4 翟胜宝;新会计准则下上