应收账款风险管理现状范文

1、目录一、住成电装公司应收账款风险管理现状 1（一）公司背景 1（二）住成公司应收账款现状 2二、住成公司应收账款风险管理存在的问题 5（一）产品缺乏市场竞争力 5（二）忽视信用管理，缺乏风险防范意识 5（三）内部控制存在缺陷 5三、改善住成公司应收账款风险管理的建议 6（一）建立专门的信用管理机构 6（二）制定合理的信用政策 7（三）建立应收账款风险的监督预警机制 912（四）选择应收账款回收方式 11参考文献浅谈住成公司应收账款风险管理（仝一仃）上乎号字宋体，单倍行距内容摘要在现代商品经济中，企此之何用基础上，以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、强化企业市场 竞争地位和实力，进而

2、实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的 优势；然而，随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账 款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账 比例逐年升高，利润下降，最终被迫破产或被重组。本文对应收账款风险管理现 状进行分析，提出了加强应收账款风险管理的对策建议。【关键词】应收账款风险信用防范 r四号字宋体，单倍行距（空一行）- 一在商业竞争日益激烈的4W%销是不可避免的，因赊销而产生的应收账款则存在无法收回的风险。 这就存在矛盾：企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的

3、资金周转困难、 坏帐损失等弊端。要解决好这一矛盾，就必须加强应收账款的风险管理。目前，我国企业应收账款风险管理在很大程度上仍然是一种人治化管理。因-7止匕，开展对企业应收账款风险管理的研究有利于推进企业提升管理水仝 平、更好地面对国内外企业的竞争。三号字，宋体，加粗二一、住成公司应收账款风险管理现状格 二（一）公司背景 二小三号字，宋体，加粗一I惠州住成电装有限公司（以下简称住成公司）经惠州大亚湾经济技术开发区对外经济贸易委员会以惠湾经贸字（2004） 24号文件批准，由日本住友电气工业株式会社、日本住友电装株式会社、深圳市东风置业有限公司、深圳市康友电器有限公司出资组建，于 2004年 6月

4、2日工商登记注册成立。公司位于经济技术开发区新寮东风车城，注册资本为人民币4800 万元，法定代表人为德丸祐三。主要经营范围：新型汽车电子设备系 统的研发、制造和销售，以及对生产产品进行售后服务。产品在国内 外市场销售。住成公司拥有一流的汽车线束生产设备和工艺、先进的自动切压生产线、精确的线束导通设备，年产值已超过 2亿元。2005 2007年度主要财务数据情况表主要财务数据2007 年2006 年（单位：人民币元）（单位：人民币元）2005 年（单位：人民币元）主营业务收入203,118,519.87188,898,549.72156,075,548.48利润总额2,732,813.456,

5、536,892.06-2,842,743.15净利润5,166,195.444,542,338.783,047,429.70总资产241,519,781.92221,523,670.16204,368,438.45股东权益59,212,529.5254,373,145.1443,513,149.83现金及现金等价 物净增加额-10,035,490.756,616,237.47-14,268,516.80资料来源：住成电装有限公司2005年 2007年年度报告整理所得2005-2007年住成公司主要财务数据情况表显示，住成公司2007年的主营业务收入较2005年、2006年有所上升，净利润也有所

6、上升,两项重要经营指标的上升反映出住成公司2007年度的经营状况较以前年度有所好转。但是数据还显示住成公司2007年度现金及现金等价物净增加额较比往年度大幅减少，由 2006年的6,616,237.47元下降到2007年的10,035,490.75元。同时，2005年度现金及现金等价物净增加额为-14,268,516.80元。这一指标反映出企业经营中的现金回笼情况恶化，企业目前正面临着严重的资金问题。从住成公司的财务状况分析，可以看到住成公司目前现金流量上遇到了严重的困难。小三号字，宋体，加I（二）住成公司应收账款现状 一住成公司2007年12月31日应收账款科目余额59,912,332.54

7、元，计提坏账准备8,792,314.86元。其中，账龄在3年以上的账面余额达16,640,152.37元，占应收账款科目总金额的比例高达 27.78 % ,住成公司按50%计提坏账准备。应收账款账龄情况如表2、图一所示：表2应收账款科目情况表2007年12月31日单位：人民币元应收账款账龄应收账款余额占总额比例%计提比例坏账准备1年内42,143,424.9670.340.5%210,717.121-2年0.6410%38,552.51385,525.092-3年1.2430%3年以上合计743,230.13222,969.0427.7850%16,640,152.378,320,076.18

8、100.008,792,314.8659,912,332.54资料来源：住成电装有限公司 2007年年度报告整理所得资料来源：住成电装有限公司 2007年年度报告整理而得图一应收账款账龄分析饼形图应收账款为59,912,332.54元，流动资产共计115,614,643.90元, 前者与后者之比为0.52图二2007年应收账款占流动资产的比率饼形图通过住成公司上述应收账款科目情况表 2和图一、图二的分析， 可以看出住成公司已经形成了大量的长期未能收回的应收账款，拖欠严重、回收款不力，从而造成资金链连接困难，财务状况严峻的局面。二、住成公司应收账款风险管理存在的问题（一）产品缺乏市场竞争力在社会

9、主义市场经济条件下，不论是高科技产品还是一般工业 品，当前都是买方市场，一些企业由于在规模、技术、成本等方面不 具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小， 产生供大于求的局面，造成产品积压，企业在销售过程中不得不作出 相应的让步，如采取先发货后付款的方式，产品试用期久一些、贷款 回款期长一些等，使产品的应收账款从数量和时间都增加了， 造成企 业始终受制于人，让别人牵着走的局面。（二）忽视信用管理，缺乏风险防范意识由于目前我国信用管理体系还不完善，企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷。公司经营者对社会上出现的信用短缺现象不够重视，在销售上仍存在着侥幸心里，未

10、对客户资信情况做深入调查，就急于想和对方成交，这样虽然账面上的销售额有所攀升， 但反而不会多赚钱，因为公司忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉公司几个月的利润。（三 ）内部控制存在缺陷1、 基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，但在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。2、考核制度不合理，约束机制不健全。目前公司是实行销售人员提成工资与销售额挂钩的做法，在业绩考核中，公司只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员只关

11、心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，公司既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。3、内部会计控制不严。 企业会计准则中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，以提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作中，公司并非都严格按照准则办事，对发生的应收账款不及时清算，造成应收账款流失严重，也为经济犯罪提供方便。应收账款催收工作不力，相关的销售人员态度消极，使得应收账款被拖欠时间长，收回的可能性小。

12、三、改善住成公司应收账款风险管理的建议对于该公司来说，面对如此大额的应收账款，化解现有的信用风 险，将账面的已有的应收账款变现，降低新投资项目的资金成本；防 范新的应收账款风险、降低应收账款在资产中的比例，是急需要解决 的问题。下面将对该公司提出解决建议。（一）建立专门的信用管理机构该公司现阶段并没有设立专门的信用管理部门， 应收账款风险管 理的这个区域，即是销售部门、客户服务部门和财务部门的相互重叠 的区域，又是哪个部门都不愿意管理的领域， 也就是管理学上说得容 易产生“分工模糊”的区域。企业信用风险管理是一项专业性、技术 性、综合性较强的工作，需特定的部门组织才能完成。信用管理部门 应该保

13、持完全的独立性，不能是销售部或财务部的下属部门， 而是沟 通销售部和财务部的桥梁。建立一个独立的信用管理部门可以起到相 互制衡的作用，管理更科学。信用部门的主要职责是：建立客户信用 档案、管理客户信用、建行信用风险分析、制定客户信用额度，执行 应收账款监督等。图三是企业信用风险管理部门组织结构图， 可供公 司参考。档案信息管理信用申请受理人员技术服务人员外联人员图三企业信用风除管理部门组织结构(二)制定合理的信用政策在激烈竞争的市场条件下，放账销售即赊销，往往是不可避免的。首先，建立和管理客户应收账款风险档案。 客户的档案记载客户 的基本资料，是制定信用限额的基础。对于新客户，企业的信用风险

14、管理部门首先必须获取客户的基本资料，如：客户名称、经营范围、 公司背景、经营状况等，以作为确定客户资信等级的基础。同时，还 要注意客户档案的管理和更新。其次，进行客户评价。在为新客户或现有客户制定信用额度前，企业的信用风险管理部门必须掌握客户提供书面的申请， 客户财务报 表的分析结果、客户资信报告等资料。同时，企业的信用风险管理部 门也应该考虑市场竞争、申请授信的客户对公司利润的重要程度、公 司管理层和销售部门对销售业务的看法等因素。 对客户进行评价，通 常可以利用“5,系统进行。例如：可以设定“ 5C'系统如表3所示表3“5C”系统表项目标准得分实际得分1 .品质(Character

15、)25其中：客户是否有按期如数付清货款的一贯表现13是否与其它供货商保持良好的合作关系122 .能力(Capacity)25其中：流动比率5速动比率5应收账款的账龄是否正常5存货是否畅销5是否有数额较大的待处理流动资产损失53 .资本(Capital)20其中： 净资产数额7权益乘数的大小6现金流量状况74 .抵押(Collateral)20其中：能提供足够的抵押205 .条件(Conditions)10其中：一旦社会经济不景气，或国家采取有关宏观调控政策，10客户在困难时期的付款历史情况合计100若评价客户实际得分为60分以下，刚不对其提供交易信用。若评 价客户实际得分为60分以上，则可对其

16、提供交易信用；若评价客户 实际得分为80分以上，则可对其提供较为宽松的交易信用；若评价 客户实际得分为90分以上，则可对其提供尽可能宽松的交易信用。然后，制定信用限额。信用风险管理部门首先应该制定一个企业 的总信用控制额度。其次在总控制额度的限制之下，通过客户资信评 价结果，将授信额度在要求授信的企业客户之间进行分配。最后，设计出提高信用额度但不提高应收账款风险的管理方法。企业的信用额度一旦制定，企业中的各个部门和人员就必须遵守， 不 能超越信用额度开展业务。但是企业的业务在不断的增加，赊销比例 在竞争中可能也在不断扩大，这就要求企业在赊销加大的同时， 控制 住企业应收账款的风险。（3） 建立

17、应收账款风险的监督预警机制每笔应收账款形成后，为了确保应收账款按期收回，还必须加强企业内部控制，做好应收账款的日常管理，建立应收账款风险的监督、预警机制，对应收账款进行监督、检查。1、实施应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深人调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，防患于未然。2、对应收账款进行账龄分析。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度

18、越大，成为呆、坏账损失的可能性越高。因此要把过期债权款项纳人工作重点研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。3、建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度。坏账准备的提取方法可以多样，如在现行应收账款余额百分比法的基础上，选用销货的百分比法和账龄分析法，以较真实地反映不同期限和结构的应收账款之间发生坏账损失的差 异。4、坚持应收账款定期审计。对企业应收账款从发生到核算、管理、催收及

19、回笼等加强内部控制，及时发现和纠正弊端，防范因管理不严而出现的挪用、贪污、资金体外循环等问题，以降低风险、避免呆、坏账。5、制定合理的激励政策及销售回款责任制。企业在制定营销政策时， 要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资、奖金挂钩，制订合理的奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。6、建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，发生差错应及时处理。对未超过期限的赊销客户，获取经双方供销、 财会经办人确认无误并

20、签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。（4） 选择应收账款回收方式追讨欠款的基本方法主要有以下几种：企业自行追讨、委托专业机构追讨、仲裁追讨、诉讼追讨。对于处理拖欠时间不长的应收账款可选用自行追讨方式。此方法有电话催讨、收账信催讨和上门催讨三种。 这种方式简便、易行， 能够及时地解决问题，而且追账成本最小，也利于维护双方当事人的良好业务关系。表 4 是一个典型的收账程序表，可供公司参考表4收账程序示意图步骤阶段时间段联系方法1提醒客户逾期1天传真礼貌提示2提醒客户以后第4天传真冉度提示3了解问题以后第4天电话了解客户发生什么问题4A次正式催收以后第4天传真显示证据5严肃通知以后第4天传真严肃通知6第二次正式催收以后第4天传真显示证据7压迫客户式谈话与步骤6向F通话或拜访表达不满8第一次经理通话以后第3天电话催账级别升高9第二次经理通话以后第3天电话最后一次通话10最后通知以后第3天f百最后通喋11