高新技术企业申报专项审计讲义(共41页).ppt

1、一、一、高新技术企业认定的条件高新技术企业认定的条件 主要有六大条件主要有六大条件科技人员和研发人员v是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。v企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。v1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业（成立期限要满企业（成立期限要满1年），近三年内通过自主年），近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以年以上的独占许可方式，对其上的独

2、占许可方式，对其主要产品（服务）的核主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权心技术拥有自主知识产权。v2、产品（服务）属于、产品（服务）属于国家重点支持的高新技国家重点支持的高新技术领域术领域规定的范围；八大领域。规定的范围；八大领域。v3、具有、具有大学专科以上学历的科技人员大学专科以上学历的科技人员占企业当占企业当年职工总数的年职工总数的30%以上，其中以上，其中研发人员研发人员占企业当占企业当年职工总数的年职工总数的10%以上；以上； （2）技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：v关键资料的收集整理；v编制

3、计算机程序；v进行实验、测试和分析；v为实验、测试和分析准备材料和设备；v记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。（3）辅助人员v是指参与研究开发活动的熟练技工。 3研究开发人数的统计v主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。v通常建议按照年末申报时的数据或是年均人数确认。v4、近三个会计年度的、近三个会计年度的研究开发费用研究开发费用总额占销售总额占销售收入总额的收入总额的比例比例符合如下要求：符合如下要求：v（1） 最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,000万元的企业，万元的企业，比例不低

4、于比例不低于6%；v（2） 最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,000万元至万元至20,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4%；v（3）最近一年销售收入在）最近一年销售收入在20,000万元以上的企万元以上的企业，比例不低于业，比例不低于3%。v 其中，企业在中国境内发生的研究开发费其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；营年限计算；v5、高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的占

5、企业当年总收入的60%以以上；上；v6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技高新技术企业认定管理工作指引术企业认定管理工作指引的要求。的要求。v四项指标是用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创四项指标是用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况，采取加权记分方式，须新和取得创新成果等方面的情况，采取加权记分方式，须达到达到70分以上。分以上。v 具体评价方法如下：具体评价方法如下：序号指 标赋值1核心自主知识产权30

6、2科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计 1001、审计内容依据依据认定办法认定办法和和工作指引工作指引对对研研究开发费究开发费用和用和高新技术产品高新技术产品(服务服务)收入收入进行专项审计，出具审计报告。进行专项审计，出具审计报告。近三个会计年近三个会计年度研究开发费度研究开发费用专项审计用专项审计近一个会计年近一个会计年度高新技术产度高新技术产品品( (服务服务) )收入收入专项审计专项审计v近三个会计年度的财务报表（含近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年现金流量表，实际年限不足

7、三年的按实际经营年限）的按实际经营年限）如果企业没有前三年如果企业没有前三年的年度审计报告的年度审计报告2、审计报告的目的3%3%、4%4%、6%6%60%60%研究开发费用研究开发费用 内部研究开发投入额内部研究开发投入额 人员人工人员人工 直接投直接投 入入 折旧费用与长期费用摊销折旧费用与长期费用摊销设计费设计费 设备调试费设备调试费无形资产摊销无形资产摊销其其 他他 费费 用用 委托外部研究开发投入额委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额境内的外部研发投入额 研究开发费用研究开发费用v按照新会计准则，完善财务制度，按照按照新会计准则，完善财务制度，按照确定的研发项目建立研究开发费

8、用支出确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，对每个研究开发项目进行费用辅助帐，对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。开发费用支出情况。 得到国家、省、市得到国家、省、市各级政府资助的相各级政府资助的相关项目的费用可进关项目的费用可进行归集行归集研究开发费用研究开发费用v研发费用要有单独的辅助账，能研发费用要有单独的辅助账，能通过凭证证明费用是已经发生、通过凭证证明费用是已经发生、没有重复计入、是用于研究开发、没有重复计入、是用于研究开发、不是用于生产产品不是用于生产产品v归集归集07-09三年的研发费用通常需要三年的

9、研发费用通常需要从生产成本、管理费用、制造费用这从生产成本、管理费用、制造费用这些科目的相关账务处理和明细来归集。些科目的相关账务处理和明细来归集。研究开发费用明细账研究开发费用明细账企业名称：项目名称：金额：人民币元日期凭证号摘要费用项目备注人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费设备调试费无形资产摊销其他费用委托外部研究开发投入额其中：中国境外发生额200X年度合计注：按单一项目填报v注：v1、项目经费预（决）算书的中各项费用应合理（与研发内容相匹配）。v2、当一项费用支出是在项目时间段内发生的，属项目预（决）算中的费用，账上必须有记录和相应证明材料，不能同一支出重复计入不同研发项目。

10、1、人员人工：、人员人工：是指从事研究开发活动人员（也称研是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。以及与其任职或者受雇有关的其他支出。按照项目研发人员按照项目研发人员名单核实名单核实( (不要重不要重复复) )v按项目研发人员名单，从原会计账册中将项目时间段内研发人员工资支出归集到研究开发费用明细账。同时参与两个以上项目的，按一定比例分入各项目。v企业在分配人员人工时要注意与RD项目时间的一致性。 2、 直接投入：直接投入：

11、 企业为实施研究开发项目而购买的原材料企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。方式租入的固定资产发生的租赁费等。不是用于生产环节不是用于生产环节, , 研发支出按项目归集

12、研发支出按项目归集或分摊到项目或分摊到项目原材料归集注意事项注意事项v年产值20000万以上，归集到研发费用的原材料一般不超过全年原材料投入的4%。v年产值在5000万到20000万之间，归集到研发费用的原材料一般不超过全年原材料投入的6%。v年产值在5000万以下，归集到研发费用的原材料一般不超过全年原材料投入的8%。v按项目经费预（决）算使用原材料的金额，从原会计账册中将项目时间段相关支出归集记入辅助账研究开发费用明细账。v辅助账中凭证号应与会计账册中的凭证号一致，且原始凭证中应有研发领用材料的相关证明（如：领料单注明为研发领用、领料汇总表有研发部门确认、购买研发材料的审批表注明为研发用等

13、）v租赁费按设备租赁合同或租赁发票归集。3、折旧费用与长期待摊费用：、折旧费用与长期待摊费用： 包括为执行研究开发活动而购置的仪器包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。理过程中发生的长期待摊费用。按照项目按照项目分摊分摊固定资产大修理固定资产大修理费用应归集到此费用应归集到此科目科目 v按执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物清单，将原会计账上固定资产折旧额归集（如以使用时间等）出项目应负担的金额，

14、记入研究开发费用明细账。v在研发清单中计提折旧的设备不能再归集到 直接投入，避免重复性。4、设计费用：、设计费用： 为新产品和新工艺的构思、开发和制为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。面的设计等发生的费用。 设计人员的人工工资不能归到设计费用，应列入人员人工。设计人员的人工工资不能归到设计费用，应列入人员人工。5、装备调试费：装备调试费： 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质

15、量控制程序，或制定新方法及标准等）。和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。工装准备和工业工程发生的费用不能计入。关键是看合同发票是否完善，名称是否符合规范来归集6、无形资产摊销：、无形资产摊销： 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。方法等）所发生的费用摊销。 若有土地使用权的摊销则归集到直接投入，因若有土地使用权的摊销

16、则归集到直接投入，因为研发支出这个科目归集的无形资产主要是专利、为研发支出这个科目归集的无形资产主要是专利、 知识产权、专有技术等来归集的。知识产权、专有技术等来归集的。7、其他费用：、其他费用： 为研究开发活动所发生的其他费用，为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、差旅费、图书资料如办公费、通讯费、差旅费、图书资料费、专利申请维护费、高新科技研发保费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的发总费用的10，另有规定的除外。通另有规定的除外。通常单个项目也要求不要超过常单个项目也要求不要超过10%.委托外部研究开发

17、费用 1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。紧密相关）。委托外部研究开发费用2.委托外部研究开发费用的发生金额应委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。计入研发费用总额。委托外

18、部研究开发费用 企业在填表时按实际发生额填报，企业在填表时按实际发生额填报，审计时按企业实际发生费用审定。审计时按企业实际发生费用审定。 在专家评审时按在专家评审时按80%折算该企业的折算该企业的研发费用。研发费用。委托外部研究开发费用v注意：在中国境内发生的研究开发费用总额注意：在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。年限计算。 研发费用总额应大于研发费用总额应大于企业所对应的比例企业所对应的比例高新技术产品高新技术产品( (服务服务) )

19、收入收入 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合合重点领域重点领域要求的产品（服务）收入与技术要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。性收入的总和。 P.S收入不能是贸易性质的收入，不经过企业自收入不能是贸易性质的收入，不经过企业自己加工制造的。必须是非现买现卖的。己加工制造的。必须是非现买现卖的。高新技术产品高新技术产品( (服务服务) )收入收入主要包括以下几个部分：主要包括以下几个部分： 1. 技术转让收入：指企业技术创新成技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技术转让所获得的果通过技术贸易、技术转让所获得的 收入；收入；技术转让收入：

20、不技术转让收入：不包括分红、技术股包括分红、技术股权对外投资收入权对外投资收入高新技术产品高新技术产品( (服务服务) )收入收入 2. 技术承包收入：包括技术项目设技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；计、技术工程实施所获得的收入； 高新技术产品高新技术产品( (服务服务) )收入收入 3. 技术服务收入：指企业利用自己的人技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；试分析及其他类型的服务所获得的收入；高新技术产品高新技术产品( (服务服务) )收入收入 4. 接受委托科研收入：指企业承担社会接受委托科研收入：