股权转让纳税检查报告(作者税爷)

1、自然人股东股权转让纳税检查报告*药业股份有限公司：我们接受贵公司委托，对贵公司股东 2013年1月20日股权转让涉税事项进行 税务评估。贵公司的责任是及时提供与转让股权事项有关的会计资料和纳税资料， 并保证其真实、准确、完整和合法。我们的责任是本着独立、客观、公正的原则， 依据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、国家税务总局关于加 强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（国税函2009285号）和关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告（国家税务总局2010年第27号公告） 有关规定，对贵公司股东股权转让价格的公允性进行审查评估并出具报告。在审查评估过程中，我们考虑了与股权转让税

2、收相关资料的证据资格和证明能 力，对贵公司提供的纳税资料实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审查评 估程序。现将审查评估结果报告如下：一、股权交易基本情况1、被投资企业概况*药业股份有限公司成立于 2009年2月12日，生产经营地址位于* 市经济开发区* 一路3号，企业法人执照注册号 420800000*0000,税务登记证 号420807682687* ,法定代表人胡* ,注册资本贰仟柒佰陆拾万元，实收资本 贰仟柒佰陆拾万元，企业类型为股份有限公司（非上市），主要从事合剂、颗粒剂生 产销售。财务执行企业会计准则和企业会计制度，税务实行查账征收，系增值税 一般纳税人。2、被投资企业股权结构

3、股东姓名股权转让前股权转让后投资额（元）股权比例（%投资额（元）股权比例（%*有限公司8,292,000.0030.04%2,374,560.008.60%6,348,000.0023.00%2094,840.007.59%2,760,000.0010.00%910,800.003.30%1,380,000.005.00%455,400.001.65%*3,760,000.0013.62%1,240,800.004.49%3,370,000.0012.21%1,112,100.004.03%1,150,000.004.17%379,500.01.38%540,000.001.96%540,00

4、0.01.96%18,492,000.0067%合计27,600,000.0100.00%27,600,000.00100.00%3、股权交易简介转让方：湖北*有限公司，企业法人执照号420810210* ,税务登记证号42080477755*,公司住所*市*区*关大道忠通路北侧；转让方：*，身份证号410105198203081* ,家住*市*区纬四路25号院8 号楼6号；转让方：* ,身份证号 4208021978*0720 ,家住湖北省*市*区金 虾路*号；转让方：* ，身份证号410105196*15*667 ,家住*市金*区*路6号院11 号楼1号；转让方：* ,身份证号 41010

5、519810*739 ,家住*市*区城北路3 号院2号楼22号；转让方：* ,身份证号住*市金水区*路16 号院1号楼21号；转让方：* ,身份证号230104194704*3 ,家住*市*区武源二道街9 号*1栋6单元*门；受让方：张* ,身份证号511122197203*38 ,家住*市*区文*苑5幢 3单元1501室；转让方湖*燃气有限公司将其持有的*药业股份有限公司21.44%股权转 让给受让方张* ,该股权原始投资成本5,917,440.00元，转让价款5,917,440.00 元，股权转让协议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办

6、结工商股权 变更登记手续之日后10日内支付股权价款。转让方*将其持有的*药业股份有限公司15.41%股权转让给受让方张 * ,该股权原始投资成本4,253,160.00元，转让价款4,253,160.00元，股权转 让协议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办结工商股权变更登记手 续之日后10日内支付股权价款。转让方李*将其持有的*药业股份有限公司8.1808%股权转让给受让方 * ,该股权原始投资成本 2,257,900.00 元，转让价款2,257,900.00 元，股权转 让协议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办结工商股权变更登记手 续之日后10日内支付股权价

7、款。转让方李*将其持有的*药业股份有限公司9.1275%股权转让给受让方 张* ,该股权原始投资成本 2,519,200.00元，转让价款2,519,200.00元，股权 转让协议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办结工商股权变更登记 手续之日后10日内支付股权价款。转让方张*将其持有的*药业股份有限公司 6.7%股权转让给受让方张 * ,该股权原始投资成本1,849,200.00元，转让价款1,849,200.00元，股权转 让协议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办结工商股权变更登记手 续之日后10日内支付股权价款。转让方万*将其持有的*药业股份有限公司3.35

8、%股权转让给受让方张 * ,该股权原始投资成本924,600.00元，转让价款924,600.00元，股权转让协 议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办结工商股权变更登记手续之 日后10日内支付股权价款。转让方李*将其持有的*药业股份有限公司 2.7917%股权转让给受让 方张敏，该股权原始投资成本 770,500.00元，转让价款770,500.00元，股权转让 协议于2013年1月20日签字生效，协议约定受让方在办结工商股权变更登记手续 之日后10日内支付股权价款。二、股权转让审核事项说明（一）股权转让价格审核被投资企业自2009年2月成立以来，连年亏损。2009年账面亏损1

9、022732.71 元，2010年账面亏损4370930.79元，2011年亏损账面亏损 5976247.83元，2012 年账面亏损7405102.44元。（二）股权转让成本审核通过核查被投资企业的公司验资报告（鄂 *验字200057号、鄂*验字 2012183号）、实收资本明细账及工商登记资料，我们确认转让方湖 *有限公司 持有*药业股份有限公司21.44%股权的原始投资成本为 5,917,440.00元；转 让方*持有*药业股份有限公司15.41%股权的原始投资成本为27,033,160.00 元；转让方*持有*药业股份有限公司8.1808%股权原始投资成本为 2,257,900.00元

10、；转让方*持有*药业股份有限公司9.1275%的股权原始投资 成本为2,519,200.00元；转让方*持有*药业股份有限公司6.7%的股权原始 投资成本为1,849,200.00元；转让方*持有*药业股份有限公司3.35%的股权 原始投资成本924,600.00元；转让方*持有*药业股份有限公司2.7917%的股 权原始投资成本770,500.00元。（三）独立交易原则审核。转让方与受让方之间在资金、经营、购销方面不存在控制关系，无第三者对双 方直接或间接控制，在利益上不具有关联关系，其股权转让符合独立交易原则。三、评估结论（一）股转让价格合理性评价综上所述，湖*有限公司转让*药业股份有限公

11、司21.44%股权取得的收入 5,917,440.00元，等于该股权原始投资成本 5,917,440.00元，低于对应的净资产 份额6,006,044.04元。由此我们认为该股权转让价格不合理，应依对应的净资产份 额进行纳税处理。*转让*药业股份有限公司15.41%股权取得的收入4,253,160.00元，等 于该股权原始投资成本4,253,160.00元，低于对应的净资产份额4,316,844.15元。 由此我们认为该股权转让价格不合理，应依对应的净资产份额进行纳税处理。*转让*药业股份有限公司8.1808%股权取得的收入2,257,900.00元，等 于该股权原始投资成本2,257,900

12、.00元，低于对应的净资产份额2,291,709.19元。 由此我们认为该股权转让价格不合理，应依对应的净资产份额进行纳税处理。*转让*药业股份有限公司9.1275%股权取得的收入2,519,200.00元，等 于该股权原始投资成本2,519,200.00元，低于对应的净资产份额2,556,910.77元。 由此我们认为该股权转让价格不合理，应依对应的净资产份额进行纳税处理。*转让*药业股份有限公司6.7%股权取得的收入1,849,200.00元，等于 该股权原始投资成本1,849,200.00元，低于对应的净资产份额1,876,888.76元。 由此我们认为该股权转让价格不合理，应依对应的净

13、资产份额进行纳税处理。*转让*药业股份有限公司3.35%股权取得的收入924,600.00元，等于该 股权原始投资成本924,600.00元，低于对应的净资产份额 938,444.38元。由此我 们认为该股权转让价格不合理，应依对应的净资产份额进行纳税处理。*转让*药业股份有限公司2.7917%股权取得的收入770,500.00元，等于 该股权原始投资成本770,500.00元，低于对应的净资产份额 782,046.32元。由此 我们认为该股权转让价格不合理，应依对应的净资产份额进行纳税处理。（二）股权交易环节税收处理1、股权交易双方应交（产权转移书据）印花税如下：单位：元行次纳税人交易身份审

14、核确认金额税率税额123=1 X 21湖*有限公司转让方6,006,044.040.5 3,003.02*转让方4,316,844.150.5 2,158.43*转让方2,291,709.190.5 1,145.94*转让方2,556,910.770.5 1,278.55*转让方1,876,888.760.5 938.46*转让方938,444.380.5 469.27*转让方782,046.320.5 391.08*受让方18,768,887.610.5 9,384.4合计37,537,775.220.5 18,768.92、转让方应交（财产转让所得）个人所得税如下：单位：元行次纳税人计税收

15、入投资成本转让税费应纳税所得 额税率应纳税额1234=1-2-356=4 X 51*4,316,844.154,253,160.002,158.4061,525.7520%12305.152*2,291,709.192,257,900.001,145.9032,663.2920%6532.663*2,556,910.772,519,200.001,278.5036,432.2720%7286.454*1,876,888.761,849,200.00938.4026,750.3620%5350.075*938,444.38924,600.00469.2013,375.1820%2675.046*782,046.32770,500.00391.0011,155.3220%2231.06合计12,762,843.5712,574,560.006,381.