我国绿色财政税收政策考察与分析

1、我国绿色财政税收政策考察与分析 我国绿色财政税收政策考察与分析 十八大报告会上将环保建设列为其中一项根本国策，以此逐步改变目前高资源消耗和粗放的经济开展模式，这就需要有一个能协调经济开展和环境保护两方面双赢的机制。所以发挥绿色财政税收政策的杠杆作用成为一个值得探讨的问题。根据目前绿色税收政策的执行现状，提出执行中面临的问题，并进一步完善和改良机制体系，以便同时实现经济的增长与环境的改善。 绿色税收财政政策财政体系环境保护 一、我国绿色财政税收政策现状 在近期召开的十八大党代会上，提出了一个新的概念“美丽中国，周生贤部长关于这个概念给出了这样的解释：离开经济开展讲环保，那是缘木求鱼；离开环保谈开

2、展经济，那是竭泽而渔。由此我们可以看到，如今大的宏观政策要求我们必须走环境保护和经济开展和谐统一的开展之路，所以如何使两者有机统一，变成目前我们急需解决的问题。 作为建立在环保根底上设置的以组织财政收入和合理调整社会经济结构为重要手段的税收制度体系，绿色财政税收政策可以在解决环境保护和经济开展协调共赢中起到一定的作用。因此，针对绿色税收的相关探讨显得十分必要。 我国绿色财政税收政策的实施与其他像美国这样的兴旺国家相比，虽然实施时间晚、制定相关体制、政策还有很多缺乏，但作为经济亟待开展中的开展中国家，我们还是把绿色环境税收工作放到了十分重要的位置，特别是从1993年以来，国家不断的在开展中探索和

3、完善绿色税收相关政策和法规，到目前为止已经根本形成了利用绿色税收手段来宏观调控经济开展中的一些问题，例如：征收废气、废水排污费等污染税以及征收资源补偿费和环境破坏补偿费等资源税等。 但是我国现行的绿色税收相关政策的建立是为了鼓励企业提高资源的利用率并对企业生产附带的废弃物做回收处理的经济目的。与高速开展的经济相比，我们目前所施行的还是1994年制定的相关政策法规，没有构建起完善的绿色税收财政体系和相关的法律法规，明显跟不上经济开展的步伐，不能满足可持续开展战略的要求。 二、绿色税收政策存在的主要问题 每个国家的开展初期都会经历以牺牲环境为代价换来经济的高速开展，而我们国家正在经历这个阶段，这就

4、导致绿色税收财政政策在具体实施过程中出现较多的问题。 1、收费政策不合理 环境收费政策是实行环境治理的重要经济根底，由于税收收费的相关政策并没有根据经济社会的开展做政策的更新，造成收费政策的不合理现象。例如：资源税中排污费的征收政策是按最高含量的一种计算收费额度，加之收取费用的标准较低，这样的手段不仅不能提高企业的环保积极性，反而让个别企业趁机钻空子，起到反作用。 由于绿色税收收费相关规定不健全、征收范围定义狭隘，征收标准低，造成税后的调控作用并没有发挥应有的效用。而且在收费过程中由于缺乏法律等具有强制约束力的条例做标准和征收依据，费用征收困难等现象也较为突出。 2、政府投入缺乏 对于绿色财政

5、税收体系的建设，政府投入的精力和资金明显缺乏，面对经济开展和环境保护的各种矛盾，政府没有真正深入探讨研究绿色税收手段的调节作用。而且对于被征税企业并没有设立专项资金来鼓励企业的环保行为，尤其是针对真正能为环保做出特殊奉献或者严重影响生态环境的企业没能建立专项的奖罚机制。 3、缺少专门性主体税种 我们国家目前还没有设立单独的环保税，在目前税制中主要的税种有：消费税、车船税、城市维护建设税、资源税、城镇土地使用税和耕地占用税等。这些税种一定程度上起到了环保的作用，并为环保工作提供了资金保证，但资金来源并不稳定。而且目前所开设的税种的功能是引导消费方向，其他的效用并不明显。 4、税制不够健全和标准

6、由于绿色税收政策和相关制度的不健全、不标准以及局部政策的重叠造成税收对环保难以起到调节作用。例如：绿色税收中的消费税主要征收对象是会对环境造成污染的消费品，并没有把污染源也列为征收的对象，造成税收的杠杆作用不明显。城市维护建设税规定只能用来建设根底设施的局限性造成税收的调节作用不能发挥；资源税的定位、设计依据、征收范围的规定不合理，造成税收的调节作用不明显。 5、税收优惠设计不够合理 我国税收优惠的内容主要包括：增值税优惠、消费税优惠、企业所得税优惠等。对环保中起到关键作用的节能减排的税收优惠等没有明文规定，根本是空白。而且对能有效鼓励环保的如：再投资退税、延期纳税等都没有很完善的规定和运用。

7、造成真正能够起到保护环境作用的企业没有得到实际的优惠，而对环保不作为的企业有相关的优惠政策这样的不合理现象。 三、解决绿色税收中问题的对策 1、加强重视和提高认识 任何政策和条例如果想有很好的效用，首先必须让执行者和被执行者对政策和条例有清楚的认识并对之重视，在有意识的作为时才会有好的收效。在十八大科学开展观为指导思想的根底上，在绿色税收领域： 首先，政府自身要提高对绿色税收财政政策的认识，明确绿色税收政策的目标，理顺工作的思路，严格执行税收政策，并积极解决执行中出现的问题和困难。 其次，协调好绿色税收财政政策与其他相关的政策的关系，形成政策的互补，在政策执行的过程中共同发生作用。 第三，政府

8、部门在整个过程中一定要起到很好的带头作用，在工作和生活的每一个细节处都要做积极的正面引导。 2、理顺财权和事权关系 有了权利和义务的规定才能使工作效率提高，有严明的奖罚机制，才会形成工作鼓励。所以在实施绿色税收的财政政策中地方政府和中央政府也要理顺财权和事权的关系。 地方政府所收税费价格政策由中央制定，但最终应该是中央和地方共享。中央是建立政策、制定财政支出体制的事权配置主体，但具体的财政政策执行应以地方政府为主，中央应在一定层面给予支持并发挥监督、监管职能。 3、建立完善稳健的绿色财政政策要想执行有力度，首先必须保证有强有力的执行依据，所以有完善稳健的绿色财政政策是前提。政策的建立主要侧重以

9、下几个方面： 第一，设立专门的税种，使得环境保护的资金来源能够稳健。 第二，设立完善的税收优惠政策，保证直接影响环境保护的企业能够被鼓励，从而起到积极的作用。 第三，调整收费政策，建立科学的收费依据，使得税收能够发挥其积极的调节作用。 第四，建立健全环保税收收入和支出的监管机制，将环保资金纳入财政支出绩效考核体系目标。 第五，标准各类财政补贴政策，恰当运用财政手段进行适当帮扶，做到开源与节流并举。 第六，尽量减少单独的税收财政体系，做全面考虑，建立较为综合的税收体系。 4、构建鼓励节能环保的税收政策 地方政府在具体实施绿色税收政策的过程中，要根据不同企业的自身情况，开设不同标准的税收科目，对类

10、似做节能减排、环保新能源、可再生燃料等有利于环保或生产替代能源的企业要给予税费不同程度的减免。对购置环保设备、使用替代能源的企业给予折旧优惠及其他税费方面的补偿。通过这些手段鼓励各方做全员环保，这样才能实现绿色税收的调节作用。 5、做好相关配套措施 如果绿色税收财政政策能够得顺利的被执行，那么需要有其他多方的协调和配合。 第一，中央和政府理顺事权，在绿色税收政策体系中权责清楚，分配好各自的工作，而且分配的前提是结果是积极的。有利于绿色税收财政政策的执行。 第二，形成体系的绿色税收政策要与其他的政策体系能够相互协调配合，形成补充。 由此可见，绿色税收财政政策能够通过其本身具有的属性对环境保护和经济开展起到一定的协调作用，它不仅成为环境保护得到经济支持的重要渠道，而且在经济开展中也起到了再分配的积极作用。所以我们应该共同努力，参与到绿色税收政策体系建设中，促成环境保护与经济开展和谐共赢的局面。 参考文献： 【1】陈少英.公司