华师税务会计作业及答案

1、1.(C)某居民企业2021年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2021年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为万元。 C、9.75 2.(A)大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为100万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2021年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了10万元的固定资产减值准备。2021年12月31日，该固定资产的计税根底为(

2、 )万元。A、64 3.(D)以下房地产转让行为应征收土地增值税的是 D、合作建房有偿转让的 4.(B)某纳税人自产一批化装品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比拟，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为B、本钱+利润÷1-消费税税率 5.(A)某商店小规模纳税人2021年2月采取“以旧换新方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，那么该商店当月应纳的增值税为 。征收率为3% A、3203.88元 6.(B)某纳税人自产一批化装品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比拟，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为 B、

3、本钱+利润÷1-消费税税率 7.(B)进口货物的关税完税价格是指货物的 B、到岸价格为根底的完税价格 8.(C)以下各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是 C、13% 9.(C)某广告代理公司某月向其客户收取的广告代理效劳费为85万元，另外收取代垫费用5万元。当月公司付给广揭发布者广揭发布费50万元。那么，公司当月应纳的营业税税额应为 。 C、2万元 10.(B)对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征B、40 11.(B)外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或作为资本投资开办其他外商投资企业，经投资者申请，税务机关批准，退还再投资

4、局部已缴纳所得税40%的税款，但再投资局部经营期不得少于 年。 B、5 12.(D)按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业 13.(D)按照新企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税的地点是D、登记注册地 14.(C)税务会计的核算对象是 C、税务资金运动 15.( C)从事 的单位和个人发生的混合销售行为，应一并征收增值税，不征收营业税。 C、修理修配业 16.(D)以下各项中，不属于税务会计核算对象的是 D、所有者投入 17.(C)以下工程中，不计入进口完税价格的有 C、进口关税 18.(C)2021年度，某企业财务资料

5、显示，2021年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输效劳，收入220万元。收入对应的销售本钱和运输本钱合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100其中90万为公益性捐赠支出，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为万元 C、44.4 19.(B)土地增值税是对以下行为征收的B、转让国有土地使用权 20.(A)某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格10万元人民币，关税率20%，消费税率10%，其进口环节应纳消费税为 A、1.33万元 21.(B)城镇土地使用税的计税依据是 B、实际占用的土地面积 22.

6、(B)某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元被认定为偏低价格的单价销售给甲、乙、丙各100件，那么当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为 。 B、3150元 23.(C)纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是 C、对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其它货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税 24.(C)按照新企业所得税法的规定，以下企业不缴纳企业所得税的是C、合伙企业 25.(A)纳税人提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关确定组成的计税价格等于 A、营业本

7、钱或工程本钱×(1+本钱利润率)÷(1营业税税率) 26.(A)以下工程中，准予从营业税的营业额中减除的是A、旅游公司代收的交通、门票费 27.(D)在中华人民共和国境内开采( )的单位和个人，为资源税的纳税人D、应税矿产品或者生产盐 28.(B)某锰矿开采企业2002年6月方案开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，方案销售5500吨，实际销售5800吨，那么当月资源税应税数量为( )吨。B、5800 29.(C)增值税一般纳税企业销售货物发生退回时，应通过“应交税费应交增值税 进行核算。 C、销项税额 30.(D)以下行为征收营业税的是 D、转让厂房 多项选择题 31

8、.(BCD)关于应税消费品销售额确实定，以下表述正确的有 B、随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税 C、自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额 D、随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同 32.(ABC)以下工程不属于土地增值税征税范围的有 A、城市房地产出租 B、以继承方式转让房地产 C、企业兼并转让房地产 33.(ABD)我国消费税分别采用( )的计征方法。 A、从价定率 B、从量定额 D、从量定额和从价定率相结合 34.(AC)以下各项中，属于关税法定纳税义务人的有 A、进

9、口货物的收货人 C、出口货物的发货人？ 35.(ACD)以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是 A、进口固定资产设备 C、零售杂货 D、生产销售电力 36.(BC)单位和个人发生以下行为不需要计算增值税销项税额的是 B、将外购的货物用于职工福利 C、食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 37.(BC)以下不得抵扣的进项税额有 B、用于非应税工程的购进货物 C、用于集体福利的购进货物 38.(ABCD)适用于增值税一般纳税人的税率形式有 A、17% B、6% C、13% D、零税率 39.(AD)以下企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有 A、百货公司 D、机械制造厂 40.

10、(ACD)以下企业营业行为，属于混合销售，应征营业税的有 A、某保龄球馆在提供娱乐效劳的同时销售罐装饮料 C、某商店销售并负责为用户安装空调 D、邮政局向邮寄物品者销售包装材料 41.(BC)单位和个人发生以下行为需要转出增值税进项税额的是 B、将外购的货物用于职工福利 C、食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 42.(ABCD)我国现行税法中明确规定使用的税率形式有 A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率 43.(ABCD)以下行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有 A、委托他人代销货物 B、销售代销货物 C、将自产的货物用于对外捐赠 D、将外购货物用于对外投资

11、 44.( ABC)以下价外费用应并入销售额计算应纳增值税额的有 A、向购货方收取的手续费 B、向购货方收取的延期付款利息收入 C、向购货方收取的仓库储藏费 45.(AD)可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含 在内的运输费用 A、运费 D、建设基金。 46.(AC)按消费税暂行条例的规定，以下情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有 A、用于抵债的自产应税消费品 C、用于换取生产资料的自产应税消费品 47.(ACD)实行从量定额与从价定率相结合征收消费税方法的产品有 A、卷烟 C、粮食白酒 D、薯类白酒 48.(ABC)以下事项

12、，能够产生可抵扣暂时性差异的有 A、2007年因销售产品承诺提供3年的保修效劳，在当年度利润表中确认了300万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后效劳相关的费用在实际发生时允许税前扣除。某项固定资产第1年企业采用直线法而税法规定采用双倍余额法计提折旧 B、.2006年l2月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为500万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。按照适用税法规定，该项款项应计入当期应纳税所得额计算交纳所得税 C、企业在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的

13、费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额 49.(BC)房产税的计税依据有 B、房产余值 C、租金收入 50.(ABD)根据营业税法律制度的规定，以下工程中，免征营业税有的 A、幼儿园提供的育养效劳 B、学生勤工俭学所提供的劳务 D、婚姻介绍所提供的婚姻介绍效劳 51.(错误)我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收 52.(正确)纳税人兼有不同税目行为的应分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，从高确定适用税率 53.(正确)消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响54.(正确)增值税的纳税人和营业税的纳税人，发生兼营业务活动时，如

14、果未分别核算销售额和营业额的，均应一并征收增值税而不征收营业税 55.(正确)纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时由B代收代缴A应缴纳的消费税，A收回的产品直接出售时，不再征收消费税 56.(错误)纳税人外购液体盐加工固体盐，按其加工的固体盐数量和适用税额计征资源税 57.(正确)城镇土地使用税采取有幅度的差异税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使用税年应纳税额 58.(错误)关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品 59.(错误)资源税实行从量定额和从价定率两种征收方法 60.(正确)是否取得收入是判定是否属于土地增值税征税范围的标准之一 61.(错误)纳税

15、人应在土地管理部门、房产管理部门办理变更土地、房屋权属的登记手续后的一定时间内缴纳契税 62.(错误)在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税 63.(错误)一项资产的账面价值大于其计税根底的，对企业来说，两者之间的差额应确认为资产。 64.(错误)增值税一般纳税人兼营非应税劳务，无论其在财务上如何核算均应对货物和应税劳务，按其适用的税率征收增值税，对非应税劳务，按其适用的税率征收营业税 65.(错误)纳税人销售货物一律向纳税人机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税和消费税66.(错误)纳税人销售货物向购置方开具专用发票后，发生退货或销售折让时，一律不得扣减当期销项税额 67.(错误)单位和

16、个人将不动产无偿赠与他人，因未取得收入，所以不征营业税 68.(正确)对进口国家建设和人民生活必需而国内不能生产或供给缺乏的商品,制定低税率或免税69.(正确)税收是国家取得财政收入的最普遍和最可靠的形式 70.(正确)小规模纳税人自营出口和委托出口的货物，一律免征增值税和消费税，其进项税额不得扣除也不能退回71.(错误)增值额未超过扣除工程金额20%的房地产开发工程，一律免征土地增值税 72.(错误)纳税人购进免征增值税的农产品，不得从销项税额中扣除进项税额 73.(错误)纳税人自产自用应税消费品，均应视同销售，在移送使用时缴纳消费税74.(正确)单位销售其抵债所得的不动产，以全部收入减去抵

17、债时的作价后的余额为营业额。 75.(错误)企业收入总额中的利息收入，是指购置各种债券等有价证券取得的利息，不包括外单位欠款付给的利息 76.(错误)在中国境内拥有并且使用车船的外商投资企业和外国企业，均为车船使用税的纳税人 77.(错误)房产税是按房产租金征收的一种税 78.(正确)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额计征企业所得税 79.(正确)在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故损失而由保险公司给予的赔偿不得扣除。 80.(正确)一建筑装饰材料商店以销售装饰材料为主，同时也能为客户进行设计施工未单独核算，其发生的混合销售收入应一并征收增值税 1.2.(C)企业外购已税

18、液体盐加工固体盐，其购入液体盐时，将已纳资源税“应交税费应交资源税科目4.(D)以下不准在计征企业所得税前扣除的是5.(D)对生产经营用账册征收印花税，所适用的税率是6.(D)以下行为必须视同销售货物，应征收增值税的是7.(A)某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元汇率1：8.3该批货物应纳出口关税。关税税率20% 8.(C)按照现行企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是 C.1210.(A)以下各项中，不属于税务会计目标的是11.(D)契税的纳税人是 11.(B)出口货物关税完税价格为÷1+出口税率15.(C)某油田1月份生产原油10

19、000吨，其中已销售8000吨，自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500吨待销售，该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( )元 16.(D)以下属税务会计提供信息特有的报表是17.(C)某化工企业外购一批已税化装品10万元，加工制造成应税化装品销售，获含税销售收入16万元。那么计算其消费税的销售额应为23.(B)对电信部门出售手提 、寻呼机并为用户提供无线通讯效劳，以下说法正确的选项是26.(B)以下油类产品中，应征收资源税的为29.(D)以下外购不可以抵扣增值税进项税的是30.(A)税收的财政职能，最终形成31.(ABCD)以下工程中，关于暂时性差异的表述正确的

20、有A.负债的账面价值大于其计税根底时，产生可抵扣暂时性差异B.资产的账面价值大于其计税根底时，产生应纳税暂时性差异C.负债的账面价值小于其计税根底时，产生应纳税暂时性差异D.资产的账面价值小于其计税根底时，产生可抵扣暂时性差异32.(ABCD)以下关于税务会计与财务会计区别的描述，正确的有 33.(ABCD)以下工程中可用“营业税金及附加核算的有 35.(AB)销售 等酒类产品而收取的单独记帐核算又未过期的包装物押金，允许不计入其销售金额 39.(BD)以下可以本办理出口退消费税的有41.(ABCD)以下关于自产自用的应税消费品的税务处理正确的选项是B.用于其他方面的，应于移送使用时纳税C.计

21、算纳税时，按同类消费品的销售价格计算D.计算纳税时无同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算44.(ABCD)增值税一般纳税人发生的以下业务的支出，允许抵扣进项税额的包括45.(AD)消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定环节征收的一种税 46.(正确)对增值税一般纳税人因销售货物向购置方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计税47.(错误)年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，一定不能申请办理一般纳税人手续49.(错误)委托加工

22、的应税消费品的消费税纳税义务人是受托方50.(正确)征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税51.(正确)企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除52.(错误)企业将开采的煤炭出口销售的，免征资源税56.(错误)已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额59.(错误)目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、退税管理方法2.1.(A)有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其消费税退免税政策是 5.(B)计算土地增值税时可扣除的税费是6.(B)某企业产品价目表列明：A产品的不含

23、税销售价格为每件300元，购置100件以上可获得5%的商业折扣，购置300件以上可获得10%的商业折扣。该企业对外销售A产品350件，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30，购货单位已于15天内付款。该销售业务的销项税额税率为17%为 元。8.(D)以下各种行为中应缴纳消费税的是9.(C)进口货物的保险费应计入进口的完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费之和的 计算保险费。 C.0.30%11.(C)现行企业所得税适用的根本税率是C.25%12.(A)某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对

24、受灾地区捐赠30万元，其当年公益性捐赠的调整金额是16.(A)现行税法规定，非居民企业有来源于中国境内的所得的，其预提所得税的税率为A.10%18.(D)某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2021年税前会计利润为600万元，按平均年限法计提折旧为l80万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所得税税率为25%。2021年应交所得税为( )万元。20.(C)以下各项中，属于增值税混合销售行为的是23.(C)某啤酒厂2005年6月生产了20000吨生啤酒，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。那么啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为29.(C)税收不同于其它经

25、济杠杆的重要一点在于税收是以 为手段的分配形式。28.(D)受纳税人、扣缴义务人委托，代其办理有关纳税事宜的专门人员及其工作机构，我们称之为 30.(D)某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为？ 元32.(ACD)资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括34.(AC)以下经营工程属于营业税应税劳务的有 38.(BD)根据车船使用税暂行条例的规定，以下船舶中，需要缴纳车船使用税的包括 39.(ACD)某建筑公

26、司自建一幢两层综合楼，以下处理方法正确的选项是47.(正确)单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务的，不属于营业税的征税范围。 50.(错误)外国企业就来源于中国境内外的所得缴纳所得税58.(错误)可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异60.(错误)准予从收入总额中扣除的税金，是指企业按规定缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税，以及教育费附加3. 1.(D)居民企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术效劳、技术培训的所得，不超过 的暂免征所得税。4.(D)旧房及

27、建筑物的转让中，其重置本钱价由( )评定。5.(D)我国不征收房产税的地方是6.(C)以下工程采用定额税率的是8.(B)某公司2002年购入某大厦500平方米写字楼作办公场所，购入价格每平方米4000元不考虑其他税费，2005年公司迁移，将原办公场所出售，每平方米售价6000元，此业务应当缴纳的营业税9.(C)某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品，生产天然气1000万立方米。该煤矿适用税额为1.2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米，该煤矿8月份应纳资源税为 万元。10.(B)城市维护建设税的计税依据是B.纳税人实缴的增值税、消费税、营业税

28、税额13.( B)某商场一般纳税人，税率1709年底向其供给商收取销售返还117万，其他当月不含税销售收入1000万，其当月进项税100万，那么其当月增值税销项税是14.(D)委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为D.以材料本钱+加工费÷1消费税税率计算出的组成计税价格15.(B)在确定营业税的计税依据营业额时，以下表述中不正确的选项是B.旅游业组织旅游团到境外旅游，无论在境外是否改由其他旅游企业接团，均以全程旅游费为其实际营业额18.(D)某商贸企业某季度组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税额分别为200万元与34万元。当季度委托某外贸

29、企业以出口离岸价260万元出口。如果该出口货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额应为21.(D)22.(B)以下工程中应确认收入实现计算增值税销项税的工程有23.(A)消费税采用 和定额税率相结合的税率政策27.(C)按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是29.(B)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除工程金额 的，免征土地增值税。 B.20%39.(BD)资源税的课税范围是 56.(错误)房产税的计税依据是房产净值4.8.(C)关税纳税义务人因不可抗力或在国家征收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期纳税，但最长不得超过

30、10.(B)按照房产租金收入计算房产税所适用的税率是B.12%24.(D)某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。该煤矿适用的单位税额为15元吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的单位税额为8元千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为( )万元。25.(B)车船使用税法规定，应税车船如有租赁关系，那么由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由 履行纳税义务35.(ABD)固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税收处理的差异主要来自于43.(ABCD)采用债务法进行所得税会计核算时，一定时期的所得税费用包括48.(正确)对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40%,按规定税额标

31、准的60%征收56.(错误)企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准那么的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告；会计制度及相关准那么规定确实认、计量标准与税法不一致的，期末调整会计账簿记录和会计报表相关工程的金额 5. 1.(D)小规模纳税人按以下征收率纳税D.3%6.(A)以下经营行为，属增值税征收范围的是13.(D)税务会计在年末应处理的工作中不包括18.(B)以下税种中，哪些实行超率累进税率21.(A)房地产开发企业转让土地使用权、地上建筑物及其附着物，其应缴纳的土地增值税通过 进行核算。22.(C)以下业务不征营业税的是26.(C)以下各项中，与我国现行出口退(免)税政策不符的是27.(C)房产税的从价计征方式是按房产的原值减除 后的余值计算缴纳。C.10%30%30.