红星饲料加工厂内部控制存在的问题及对策研究

1、学校代码：11517 学 号：201651314523 henan institute of engineering 毕业论文题 目红星饲料加工厂内部控制存在的问题及对策研究学生姓名范静专业班级会计学1625班学 号201651314523学 院会计学院指导老师（职称） 王晓燕（副教授）完成时间2018 年05月*日河南工程学院论文版权使用授权书本人完全了解河南工程学院关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交论文的印刷本和电子版本；学校有权保存论文的印刷本和电子版，并采纳影印、缩印、扫描、数字化或其他手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本论文全文或者部分的阅

2、览服务；学校有权按有关规定向国家有关部门或者机构送交论文的复印件和电子版；在不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。论文作者签名： 年 月 日 河南工程学院毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文，是本人在指导教师指导下，进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出奉献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。 论文作者签名： 年 月 日目 录摘 要iabstractii1引言11.1 研究背景11

3、.2 研究意义11.3国内外文献综述11.3.1国外文献综述11.3.2国内文献综述21.3.3研究评述32 理论概述42.1内部控制的概念42.2内部控制的原则42.2.1 全面性原则42.2.2 重要性原则52.2.3制衡性原则52.2.4 适应性原则52.2.5 成本效益原则52.3内部控制的重要性53 温县红星饲料加工厂内部控制现状73.1 红星饲料加工厂简介73.2 红星饲料加工厂内部控制现状83.2.1红星饲料厂内控机构设置及职责情况83.2.2 红星饲料厂的内控制度建立情况93.2.3 红星饲料厂内部控制制度运行情况104 红星饲料厂内部控制的问题134.1 控制环境方面存在的问

4、题134.2 危险评估方面存在的问题144.3 控制活动方面存在的问题144.4 信息与沟通方面存在的问题154.5员工整体素养方面存在的问题165 红星饲料厂内部控制的对策建议175.1 完善内部控制环境175.1.1 树立良好的经营治理理念175.1.2 完善公司治理结构175.2 培养危险治理意识185.2.1 建立危险治理系统185.2.2 执行危险应对185.3建立良好的控制活动185.4 加强信息的治理与沟通195.4.1 建立信息系统195.4.2发挥信息技术的作用205.5提升员工整体素养20参考文献21摘 要伴随内部控制的持续进展，其开始得到各界人士的重视。格外是2008年制

5、定的企业内部控制基本规范，和2010年制定的企业内部控制配套指引，表示国内公司和国际接轨的内部控制系统的创建，为国内公司适应全球经济变革、提升危险应对水平、完成预期进展目标奠定良好基础。然而现在，公司内部控制的现状不如预期，对于非上市企业来说，内部控制系统的建设缺少制度标准。系统的全面建设需要得到公司的关注，要持续强化危险观念，才可以确保公司内部控制的建设和执行。因为国内公司内部控制建设目前位于初级时期，怎样创建完善且符合现实治理需求的控制系统，就变成大部分公司需要尽早处理的现实问题。 本文主要对温县红星饲料加工厂开展深入研究，全面探究企业内部控制现状，进而寻觅内部控制无序的主要因素是公司过于

6、关注经济效益，并未重视到长久利益。基于以上问题，我们需要转变原本的治理理念，经营方式，促使领导者学习全新的治理方式，尤其是全面了解内部控制的现实作用，此外修订有关制度。本文主要研究温县红星饲料加工厂内部控制的实际情况，全面了解内部控制的现实意义，协助公司处理内部治理效果不好以及运营不善的问题，期望为其他同类型公司提供意见和参考。关键词：红星饲料加工厂；内部控制；解决方案 abstractwith the development of internal control theory and practice， internal control has received more and more

7、 attention and attention. in particular， the "basic standards for corporate internal control" issued in 2008 and the "guiding guidelines for internal control of enterprises" issued in 2010 marked the establishment of china's internal control system suitable for chinese enterp

8、rises and in line with international standards， in order to adapt our country's enterprises to the world economy. it lays the foundation for the development， improvement of risk response capabilities and long-term development. however， at present， the implementation of internal control of our co

9、mpany remains to be examined. for non-listed companies， there is no institutional requirement for the construction of an internal control system. the comprehensive construction of the internal control system needs the attention of the company first， strengthens the consciousness of risk， and can gua

10、rantee the construction and implementation of the internal control of the enterprise. since the internal control construction of chinese enterprises is still in the initial stage， how to establish an internal control system that meets both the regulatory standards and the effective ones has become a

11、 problem that many companies need to solve urgently.this article through the case of wenxian hongxing feed processing plant， in-depth analysis of the company's internal control situation， from which found that the most fundamental reason for internal control confusion is due to the company's

12、 pursuit of interests but do not pay attention to sustainable long-term benefits. to solve the above problems， first of all， we should change the management concepts and business models that are inherent in management so that they can accept new management concepts， and in particular， realize the im

13、portance of internal control， and formulate relevant rules and regulations. this article takes wenxian hongxing feed processing plant's internal control status to further understand the significant value of internal control and raise the awareness of internal control so as to effectively improve

14、 the current status of inefficient and irregular operation of the company's operation and management， and expect it to be used for other feed processing. the company brings relevant suggestions.key words: red star feed factory; internal control; solutions1引言1.1 研究背景内部控制对于上市公司来说非常普遍，格外是经受前段时期的金融危

15、机之后，更多的公司开始重视到内部控制对于公司长久稳定进展的影响。国内饲料加工公司的内部控制目前位于早期探究时期，近期因为内部控制不合理造成的公司进展问题频繁出现，开始得到我们的关注。金融危机之后，经济开始复苏，目前公司开始扩张，持续进展，饲料加工公司也需要整理经验教训，寻觅目前内部控制过程中出现的问题，使用高效措施，抓住进展。内部控制治理系统是提高公司进展效率的重要方式，在公司内部治理中具有关键的作用，也具备较高的分析探究价值，要想全面分析公司内控治理的现实效果，就需要汇总饲料加工公司内部控制分析的重要部分，关注细节问题。1.2 研究意义本文主要对饲料加工公司内部控制出现的问题开展研究，为投资

16、人员高效使用盈利信息寻觅相应的基础和凭证，精准评估投资方案，开展合理决策，自主引导投资者科学使用财务数据，加快资本科学流通，改善资源配置。利用对公司内部控制问题开展研究，为饲料加工公司此部分治理的强化与健全提出相应的意见与对策。为确保饲料加工公司资产的安全和改善资源配置，减少综合费用，幸免内部治理问题，提升公司综合经济效益，饲料加工公司需要创建完善的内部控制系统。利用对此类控制问题的处理与纠正，为后续制度的贯彻和执行奠定坚实的基础，最终提升企业治理水平，达成企业长久进展目标，持续促进饲料加工公司的稳定进展。1.3国内外文献综述1.3.1国外文献综述国外发达国家在内部控制理论上的分析更加深入，所

17、以国外理论分析具有较大的优势。此外，利用对理论的实践研究，国外基本完成从理论到现实应用的转变，在内部控制上确保和公司经营的全面接轨，从操作角度上进行分析。也是国外比国内更好，然而在一定程度上说，国外可以为我国研究内部控制提供相应的指导和借鉴，进而弥补国内在此部分的研究问题和缺点。burtea与 preda(2014)指出，良好的进展环境为企业内部控制防备危险与开展治理活动提供条件，主要目标是确保内部控制的现实效果。andrew j. leone (2012)分析指出，因为组织改变之后企业内部多个部分都需要整合，如此就造成治理无序，甚至造成公司原本内控制度无法陆续使用，危险随之增加。doylet

18、al（2012）通过实证检验指出，企业创建时间长，上市时间久，你那么其内控制度与信息披露水平就更高。对于内部控制环境的最佳性能beng wee goh和 dan li(2011）指出了各自的观点，其表明;充分认识对于企业相应事件的责任与义务，是目前的重要问题。beng与lin(2011)采纳和ashbaugh-skaife等（2008）类似的信息，分析披露内控问题与否与稳健性有关，最终结果得知披露缺陷的企业稳健性较差，整改之后稳健性得到提升。kim等（2011）指出披露内控缺陷和公司贷款利差有关，也就是和没有披露的企业相比，披露企业需要付出较高的贷款利差；其中缺陷类型也会产生一定的影响，会计领

19、域的缺陷比企业领域的缺陷所支付的贷款利率低。defont等（2012）分析指出企业拥有子公司数量多，其运作复杂性就更高，存在内部控制缺陷的可能性就更高。choi等（2013）指出披露内控缺陷和工作人员的比值有关，两者具有相应的负相关关系，此外提高工作人员的比值便于缺陷的整改。1.3.2国内文献综述 目前我国对于内部控制环境的分析相对全面，不管是从公司性质，还是从各个产业，都开展了深入全面的分析，且根据部分现实案例研究内部控制环境的关键性，在此类环境系统的创建部分开展相应的创新。廖晨（2012）指出董事会缺少相应的责任感，对企业经营不重视，监事会的现实作用在一定程度上无法被全面发挥，股东会无法发

20、挥现实作用，导致内部控制无法被全面实施和贯彻。郭纪魁（2013）指出提升治理人员综合水平，深化治理人员对内部控制的认知可以从本质上处理内部控制问题。戴文涛等（2013）使用等级制等相关形式，明确将三个目标当做基础，设计公司内部控制整体评估模型，把评价系统划分成不同的层次和部分。汪洋（2015）指出，内部控制的环境因素一般是因素。“人”是其中最关键的部分和条件，人的素养、品德和水平是影响此类制度现实效果的主要因素。当前公司内部控制制度的创建与运作和领导层观念有关，对相应的制度来说，职员胜任能力和诚实性就从本质上影响最终效率和成就。因此人是影响制度创建、执行和最终效率发挥的环境因素。反之，人受到制

21、度条件的作用。姚文冬（2015）指出，内部控制环境改变，在公司文化领域我们也需要开展相应的活动，在我国目前大部分国有公司中，第一是因为传统“家文化”的影响，在企业内部创建彼此均衡的制度相对困难，第二一把手文化与监督制度无法发挥效果，一把手文化本质上传统文化的延伸。第三含蓄文化和沟通需求的纠纷，我国文化崇尚含而不露，所以在企业出现非规范活动的时候，缺少相应的沟通，也缺少合理的纠正与限制。王铁(2016)研究人本和谐理念对内部控制环境产生的深远影响，把上述理念添加到公司内部环境制造中，从科学思路、寻觅着手先以及强化激励、生机和活力三部分创建和谐稳定的环境.高昌俊(2015)表明，在治理活动中国内大

22、部分公司的进展问题为:内部控制缺少制度、复核审批环节缺少、不科学权力安排等。其中表明公司需要创建以财务控制为核心的内部控制治理系统，关注现金授权审查，强化岗位监督和限制，幸免违法活动的出现。1.3.3研究评述总而言之，从分析内容上进行分析，当前各国专家分析内部控制、决策与预算的关联性较多，我国分析研者从多个角度分析内部控制与人才培育的关系，然而具体内容依旧需要后续相关分析。本文利用对内部控制在红星饲料公司内应用现状的研究，深入探究内部控制进展情况，对饲料公司此部分控制出现的问题提出改善意见。2 理论概述2.1内部控制的概念内部控制表示为了确保完成公司经营目标、科学安排资源等，在公司内部开展的单

23、独客观的监管、评价项目。公司内部控制是公司日常运作的关键方面，也是控制公司运作制度的关重点。公司内部控制主要利用顺查法、批阅法、逆查法、抽查等相关方式开展具体的分析和探究，重点工作内容需要根据公司实际性质来确定，此外内部控制对于公司来说含义也有所差异。详细的说，对医疗卫生行产业的内部控制活动，一般包含医疗收费监控、设施监控和药品价格监控；对于部分国有制度相对呆板的事业单位来说，具体内容一般包含执行预算检查状况，也查看不同专业经费使用状况，而对于部分治理制度相对自主的制造产业来说，内部控制一般包含：存货库龄监管、销售业绩监管、财务规范性监管等众多部分。2.2内部控制的原则2.2.1 全面性原则提

24、出内部控制需要充分覆盖公司所有部分。主要包含从董事会、治理层和平常职员的全部人员与公司运行的全部环节，指出内部控制需要弥补多有控制空缺。2.2.2 重要性原则提出内部控制需要抓住关键点，对于重要问题或缺陷需要格外关注。其中重大问题或缺陷表示高危险的区域或出现漏洞就会导致企业承担损失的事项，基于上述事项要使用严苛的控制措施，来减少公司的内部控制危险。2.2.3制衡性原则主要目标是要求公司达成某项任务或业务需要由两个或更多不相关的岗位彼此监督约束，主要目标是确保所有方都不能随意影响业务的进展和最终结果。其主要涵盖三部分：治理结构、机构和权责划分部分、业务环节。2.2.4 适应性原则提出内部控制需要

25、和公司运作环境、规模等现状相符合，假如公司内部环境等现实情况有所改变，为了遵从适应性规章内部控制也需要进行相应的调节。其也要求对内部控制系统开展完善的研究、判定与评估，寻觅此处发生的问题，尽早修订合理的处理方案。2.2.5 成本效益原则要求公司在成本花费与最终效益两者间维持均衡，进而完成高效的内部控制。所以公司需要将提高效益当做目标，在开展某业务的时候要充分思考综合成本费用以及结果最多可以得到经济收入，假如双方间的差异较大，此时为了确保公司的进展就要全面分析怎样调节来幸免未来的亏损或使用相关方案降低损失，进而得到更高的经济效益。2.3内部控制的重要性第一，提升经营效率的主要基础。不可否认的是对

26、公司来说简洁依赖某些组织的合作很难全部完成预期目标，一定让所有职员都参加进来，加强协作，团结之后全面发挥现实影响，才可以完成最终的目标。第二，贯彻和执行多种规章制度，为做出合理决策奠定基础。在公司进展的多个部分、组织中，公司内部制度具备监管的现实功能，进而保证有关组织可以承担相应的责任，充分贯彻和执行多种规章制度。第三：幸免公司危险。目前各个行业都开始进入进展转型期，行业竞争更加激烈。但是在现在竞争环境中，公司或许会遇到更大的进展问题以及多种危险，尤其是经营危险。在上述环境中只有开展合理的预防、控制举措，才可以让公司在遇到危险的时候安稳度过，维持自身竞争优势。完善的内部控制体制是公司更准确的辨

27、别识、评估、研究危险的重要基础，还是高效控制薄弱部分，协助公司处理问题，完成最终进展目标的主要基础。3 温县红星饲料加工厂内部控制现状 3.1 红星饲料加工厂简介红星饲料加工厂主要从事饲料制造、加工、出售与运送，生产出售饲料的多种业务。企业主要拥有三条生产线，每年制造产品 280 万吨，是现在温县地区内最庞大的饲料加工生产公司。该企业2017 年底资产总数 1123900.59 元、负债总数 756350.26 元、所有者权益总额 367550.33 元；流动比率为 24%、速动比率为 17%、资产负债率为 67.3%。详见表 3-1表 3-1 2015 年 12 月 31 日至 2017 年

28、 12 月 31 日资产负债表 （单位：元）项目名称 2015 年 2016 年 2017 年 货币资金 2,4410.24 4,8650.69 4,4250.75 应收账款 2,1000.36 1,7560.35 1,6400.21 其他应收款 440.46 2,8680.94 3,1620.54 存货 6,2120.68 4,5450.86 4,9680.37 固定资产净额 90,6590.47 91,3250.44 86,9120.02资产总计 113,8780.40 116,0240.25 112,3900.59短期借款 5,0000.00 12,0000.00 7,0000.00 应

29、付账款 9,5040.53 10,7270.00 8,4360.36 其他应付款 19,4400.75 29,1700.88 37,5140.16长期借款 35,5000.00 17,0000.00 9,0000.00 负债合计 71,5320.89 74,9740.63 75,6350.26实收资本 38,8610.76 38,8610.76 33,0000.00盈余公积 6520.31 7360.53 1,0150.56 未安排利润 1,6740.44 8320.43 2,5430.65 所有者权益合计 42,3450.51 41,0490.63 36,7550.33负债和所有者权益 11

30、3,8780.40 116,0240.25 112,3900.59红星饲料加工厂 2017 年度收入 70310.64 元、营业成本 569630.54 元、利润总额为 38510.95 元，净利润 27900.24 元。详见表3-2表3-2 红星饲料加工厂 2015 年至 2017 年利润表（单位：万元）项目 2015 年 2016 年 2017 年 营业收入 51,769.10 74,826.41 70,310.64营业成本 40,630.33 58,872.00 56,963.54销售费用 1,632.98 2,546.25 2,128.69 治理费用 3,675.27 6,582.83

31、 4,545.65 财务费用 2,476.92 4,434.13 3,802.72 营业利润 2,604.24 1,521.25 2,422.30 营业外收入 25.56 340.23 1,477.52 营业外支出 3.97 36.82 47.87 利润总额 2,625.82 1,824.66 3,851.95 所得税费用 907.51 972.30 1,061.71 净利润 1,718.32 852.36 2,790.24 3.2 红星饲料加工厂内部控制现状 3.2.1红星饲料厂内控机构设置及职责情况1.办公室，主要职能为董事会日常工作公文治理、档案治理、印章治理、保密治理、公司制度治理、企

32、业文化与品牌建设、信息治理、行政事务治理、公共关系治理及外事工作。 2.人力资源部，主要职能为人力资源规划与组织机构设计、招聘治理、培训与开发、薪酬福利治理、 绩效考核治理、聘免与调配、员工关系治理、人力资源档案治理。 3法律事务部，主要职能为法律事务治理、全面危险治理。 5审计监察部，主要职能为审计监督治理、监事会日常工作、监察工作。 6安全环保部，主要职能为安全生产治理、环保治理。 7投资进展部，主要职能为公司战略治理、投资项目治理。 8. 资产财务部，主要职能为执行国家有关的财务治理制度、财务预算及偏差分析治理、资金及融资、担保治理 、资产与投资治理、税收筹划及政府补助的申请、关连交易、

33、财务信息化。 9企业治理部，主要职能为全面预算治理、业绩考评、运营监管、综合统计。 10.原料、烧成、制成三大车间，主要职能是对原材料进场到产成品出场的过程实行生产和治理。 11、采购部，主要是职能为供应商的选择，招标、询比价治理、原材料结算等。 12、销售部，主要职能是负责市场需求分析、产品定价、授信、收款等业务的治理。 3.2.2 红星饲料厂的内控制度建立情况为确定不同治理部室和不同职员的职责权限，该企业根据生产经营的主要流程要求和内控治理需求、创建完整的制度： 1.法人治理治理手册,重点从企业的章程、董事会议事规章、监事会议事规章、总经理办公会议事规章、议案治理方法等几个方面进行了规范，

34、主要作用是完善企业的法人治理结构，并加强企业规范运作。 2.战略规划治理手册，主要从战略规划的组织、执行方面进行了规范，主要作用是构建公司战略规划治理体系，为公司战略和投资决策提供有效的支持。 3.人力资源治理手册，主要从组织结构与职位治理、人力资源打算、人员聘免治理、绩效治理、薪酬及福利保险、培训治理、人力资源储备治理、人员关系及调配治理等方面进行了规范，主要作用是对企业人力资源的猎取、开发、使用、激励进行有效治理，充分挖掘人力资源，满足整体经营对人力资源治理的需求。 4.财务治理手册，主要从财务预算、资金、存货、固定资产、成本费用、销售收入、职教费、工会经费、福利费、财务报告、借款及担保、

35、资产减值准备及核销治理等方面的治理进行了规范，主要作用是加强公司财务治理，明确财务治理职责和权限，规范公司财务行为，提高经济效益。 5.运营治理手册，主要从运营分析、全面预算、经营业绩考核、对标治理、节能减排治理等几方面进行了规范，主要作用是加强运营治理，提升运营质量，提高经济效益，实现公司年度经营目标，促进公司的可持续进展。 6.投资项目治理手册，主要从新建、扩建项目前期治理、实施治理、收购、重组治理等方面进行了规范，主要作用是加强投资项目治理，提高投资项目的投资、进度、质量及安全控制水平。 7.行政治理手册，主要从制度建设、文化宣传、职场治理、会议治理、保密治理、档案治理、公共关系、公文处

36、理、来访接待、纪要治理、外事治理、通讯交通、办公资产、车辆治理等方面进行了规范，主要作用是加强公司的行政治理工作，确保公司行政事务所规范有序，塑造企业良好形象，是企业行政治理活动得以实施并保持持续改进。 8.内审治理手册，主要从审计对象、范围、依据、审计种类、审计打算、审计工作规程等方面进行了规范，主要作用是规范企业的经营行为，提高企业经济效益。 9.安全、环保治理手册，重点从安全生产与环保治理两部分开展规范，现实功能是创建稳定、环保治理长效制度，建设安全稳定，符合环保要求的公司。 10.技术质量治理手册，重点从全新项目技术方案研究、项目设施选型活动和招标、验收等部分开展规范，现实功能是提升公

37、司自身质量治理能力。 11.物资采购治理手册，重点从物资采购规划、招标、价格、合约以及供应商等众多治理部分着手开展规范，现实功能是改善采购目标治理、规范内部进展项目，提高公司综合效益与价值。 12.营销治理手册，重点从市场调研与授信治理、销售价格与统计报表等部分开展规范，现实功能是提升公司营销治理的综合能力，加强对外部市场的了解度，提高公司效益与价值。 13.法律事务治理手册，重点从法律事务与合约治理开展规范，重要功能是持续强化公司法律事务治理，确保企业依法运作，减少企业运营危险。 15.信息化治理手册，重点从公司内部信息、信息库监管、信息传播、网络完全等部分开展规范，现实功能是提升企业所需有

38、关公司生产经营水平，提高内外部信息与数据的传播效率，完成企业职能组织之间和不同公司之间的信息共享，为相关领导决策提供足够的证据和信息，为公司生存和未来进展奠定基础。 3.2.3 红星饲料厂内部控制制度运行情况现在, 企业内部控制体制中,内部控制和产品质量两部分控制系统相对健全,此外运作效果较好,然而在下述多个部分运作过程出现一些不足和缺点：1人力资源控制系统"企业修订了相对完善的人力资源控制系统,然而企业职员大部分是公司内部控制的最终实施者,文化技术综合素养较低,内部控制观念不强,参加且内部控制的自足性较低,无法全面满足行业进展需求,此外技术研究人员明显不足,在一定程度上限制了企业的

39、未来进展，企业即便在人员培育部分制定合理的治理要求,然而在实际运作时期,一般没有对职员的职业学习提供相应的帮助和扶持"。2采购销售控制系统企业组建营销中心的最初宗旨是把企业营销人员汇总起来,全面激发业务员与相关饲料库主任的自主性，处理企业营销人员缺少的难题,在不聘请更多人员的时候,提高当前企业的营销水平,且利用营销人员与车辆物资等资源的高效配备,扭转当前饲料产品销售彼此不合作的状态,减少营销费用,提高行业竞争水平，然而在执行的时候,相关实体营销人员集中在营销中心,考勤需要让营销中心治理,然而工资奖金等依旧需要让原组织下发,在职员治理上存在多头治理的问题,原组织治理者，营销中心地区经理

40、在日常运治理中心缺少相应的交流和调节，甚至经常出现人员调配纠纷。3生产作业控制系统"企业生产作业控制系统制度修订相对健全,现在逐渐建立完善的饲料产业链,可以为不同品种饲料产品需求者提供专业服务，然而在现实运作时期,依旧会发生不全面依照规章开展的操作,比如夏季着装规章、设施使用要求等,存在明显的问题，对饲料运输治理要求中制定的针对饲料偷盗活动采取的措施,比如运输车辆水箱标志，放水审查等,通过相应时间的测试之后开始出现相应的懈怠心理，企业每年早期和各饲料库签署的目标经济责任状,在审查时期也开始受到相关因素的影响,需要参考最终结果对目标考核指标进行相应的调节,对盈利多的要降低,对亏损多的进

41、行减免,最终让审查结果大致上维持平衡,考核活动只关注形式,职员不需要承担压力,缺少积极性，不想参加企业内部控制。4财务会计控制系统财务危险控制的重点是确保比较科学的资金结构,确保合适的负债情况,不只要全面使用举债经营得到财务杠杆效益，提升自有资金盈利水平,此外也需要幸免过度举债造成财务危险变大,这就是公司内部控制的关键部分。债权债务始终是阻碍企业顺利进展的主要问题,即便企业近期饲料销售中转量持续增加,然而利润率开始降低。首先,伴随行业竞争更加激励,格外是现在大多数产品供应过多，在目前买方市场环境中,企业为了得到更大的市场,促进销售,就需要对部分老顾客使用赊销形式，进而出售产品,也推出了中转业务

42、，促使应收账款不断增加,导致众多外债资金长久不能顺利回笼.5信息资料控制系统企业信息资料控制系统创建相对迟缓,现在开始和有关科技企业配合,共同研发设计出高效的饲料库治理软件。4 红星饲料厂内部控制的问题4.1 控制环境方面存在的问题 第一红星饲料厂治理层内控观念相对薄弱，觉得只需要完成自己的工作就可以，对公司全面治理能力的提高并不关注，没有接受以及参加公司举办的内控培育，在现实工作中治理者也没有表现出明显的内控观念，觉得公司内部控制并不是必需品，没有充分了解到它的关键性，之后关注形式，在开会的时候传播精神、转发制定的规章制度，但是却不进行深入了解和学习，也没有全面去贯彻和实施制定,乃至寻觅很多

43、借口放任进展问题，只关注短期效益，缺少危险预防观念。比如：红星饲料厂治理者的年度经营责任书，利润指标、收入指标等所占比值高，但是对内部制度健全、能力提高等部分并未设置整体考核指标，所以造成治理层对上述指标完成情况非常关注，为了得到更好的成绩，要求财务人员制作不真实的财务报告；此外有关人员甚至会为了讨好治理者，编撰不真实的财务报告，提升相关类指标，进而虚假提高公司盈利、进展能力。上述问题表现出公司现在在业务环境中无法开展规范治理、制度也不能被充分激发，和内控观念不强有紧密的关系。 之后是组织机构设置不科学。董事会是开展治理与监督的重要组织，其可以对治理者进行聘任、监管、审查、奖惩等。但是在红星饲

44、料厂董事会中大部分成员是公司治理者，关键的三重一大事项都在治理者会议中明确，所以造成事会的独立性无法被发挥，不能高效监督和管控，无法承担自身的责任；该企业设置董事会、监事会、总经理办公会，并且制定有关三会议事规章，在现实工作中监事会无法全面激发自身具备的职能，比如企业涉及三重一大决策的时候，制度提出监事成员需要参加且具有知情权，然而很多监事不能参加，因为也无法行驶知情权，所以不能承担相应的监督责任和义务； 该公司创建采购部、销售部、财务部、综合部、安环部、生产部和主要车间，企业治理者因为受到人数限制，总会计师监管综合部、采购部的现象数不胜数，表现出内部权责安排无序，不相容职务制度没有被执行，内

45、控效果微弱。 最终文化治企力度较低。公司文化是公司内部重要的软实力，一般可以协助治理者与职员坚持积极乐观的生活和工作态度，最终完成个人成长目标的时候完成企业的进展目标，然而公司治理者在利益与享受主义的影响下，公司少数治理者凭借自身职权之便得到私利、采购中无法高效的执行招投标、询比价的内控标准，直接选择对自己有利的供应商，销售价格折扣优待相对随便、业务招待花费过高等，上述众多问题会导致负面影响，造成内部人员不关注工作，责任心不强，积极性不高，在一定程度上限制公司的未来进展。 4.2 危险评估方面存在的问题 红星饲料厂危险评估能力较低,主要体现在并未坚持正确的危险治理观点和原则。比如在采购部分，企

46、业对拟签订框架协议的供应商的主体资质、信用情况等部分没有开展相应的行危险评估，造成后续发生供货材料品质不高等问题，甚至也发生断供问题，在材料价格改变时期，价格一般会提高，甚至影响公司日常生产，造成亏损，在销售部分由于对顾客的主体资质、信用情况等部分缺少相应的危险评估，造成后续货款拖欠金额不断提高、时间不断增加，甚至造成公司账面计提的坏账准备持续增多，存在大量的呆坏账，导致公司承担一定的亏损；在多种业务的初期时期就缺少一定的危险评估观念，甚至对后续进展带来较大的危险，业务开展之后或许会处于被动境地，研究出现的原因可知，公司一般会参照传统观念，轻视危险评估的关键价值，工作无法深入到本质，无法开展完

47、善的危险治理。不能精准分辨、识别、评价危险，所以对危险、内控治理间的关系、导向性等缺少相应的了解，导致公司进展受到阻碍。 4.3 控制活动方面存在的问题 红星饲料厂在控制活动部分也出现众多问题。即便不同业务流程都创建相关制度，此外依照现实情况进行相应的修改，然而在执行时期依旧出现较多问题，控制活动有关职员的理解水平与执行水平都不高，主要体现在企业重要业务的内控活动控制不足，此外不遵从财经纪律、凭借职权寻求个人利益, 和外部利益有关人员串通寻求个人利益的问题频繁出现。 红星饲料厂在采购部分出现内控不足的问题，比如：部分采购业务并未制定申请打算，没有开展预算管控，没有根据企业要求的程序与权限进行审

48、批和实施；创建采购定价制度，然而执行时期采购定价、调价不按照制度标准开展审查；付款审核人的责权模糊，无法全面严苛审查采购预算、合约、有关单据凭证、审批环节等内容，无法科学选择付款模式，付款相对迟缓。 红星饲料厂在成本管控部分的权责要求相对模糊，部分成本分管的副总经理签批实施、部分费用需要总经理签署审查、此外也有一些费用支出不需要审批。例如招待费，标准不清楚，事前申请没有被充分贯彻和执行，一般是违背制度事后补手续的方式进行报销，甚至造成费用预算控制无法发挥现实效果，造成一些工作人员消费过于随便，造成公司承担较高的经济亏损。 红星饲料厂不关注资产治理的控制，企业没有创建完善的包含资产治理范围、模式

49、、内容、程序等多个部分的制度，在执行时期出现业务实施违背制度要求，审查体制缺少，没有按时盘点，没有核查会计数据，资产完整性、存在性等部分缺少监督，年末外部事务所盘点时公司存货盘亏金额高，造成审计调整，利润减少，此外最关键的是资产在原因不模糊的时候直接流失。4.4 信息与沟通方面存在的问题 信息和沟通问题在内控部分简洁被忽视，所以很多企业在此部分简洁出现问题。根据红星饲料厂职员人数进行分析，属于垂直化型治理，逐级汇报、依次传递，所以治理层的决策需要传送到中层，中层传送给主管、最终传递给平常职员，信息在传播时期，所有人员在认知、能力、经验、渠道上有所差异，理解也存在一定的不同； 该公司主要问题是相

50、关决策内容被少数人或组织所掌控，导致其他人员和组织位于信息劣势地位，导致信息不对称问题的出现，其中公司治理者对此问题并不关注，甚至还要陆续加大少部分人与组织本身就具备的信息优势，所以一般会发生高管层安排的公司无法得到全面贯彻和实施。 红星饲料厂并非充分了解到信息和交流的现实作用、有关人员岗位和信息系统设定不科学，在一定程度上阻碍信息流通的顺畅性，在信息沟通部分组织不合理、传播受阻。在横向沟通部分,公司内部相关职能组织彼此互不干涉、基本上不进行交流,不关注双方间的协调配合，造成公司资源不能充分发挥现实效果，因此导致亏损问题。根据现实案例进行分析公司销售组织并未和生产组织进行交流，在需求猛然增加时

51、，供应不足，销售组织只知道制定销售策略，然而并未按时和生产组织进行交流，导致生产量无法随之调节，最终造成销售旺季公司因库存量与生产量不足而无法抓住进展机会。在纵向沟通部分,公司大部分信息被掌控在领导者手中，因为自身习惯，派遣和安排任务的时候只要求下级如期完成，没有提供相应的工作背景信息，造成职员了解到的信息不足，所以在任务质量与效率上出现问题，不能完成进展目标。 4.5员工整体素养方面存在的问题人是公司最关键的资源,还是内部控制的重点,相关制度的高效执行需要科学，高效的治理,也需要了解治理与技术，遵守规章的高素养的专业人才团队。红星饲料厂是进展历时较长的公司,目前在职职员185人，离退休人员1

52、06人，目前实施员工内退制度,相关经济实体人员分流体制,然而人员压力较重,导致企业在饲料营销中无法顺利进行,饲料费用无法减少,产品价格缺少优势,无法在行业竞争中得到最终的成功。企业职员是内部控制的重要实施者,人才结构不科学,文化素养较低,变成限制企业内部控制系统高效执行的主要阻碍。从在职职工年龄结构进行分析,4低于四十的81人,占比44%,超过41岁的104人,占比56%,职员年纪较大;从学历结构进行分析,大专和以上学历54人,占比29%左右,中专7人,所占比值是3.8%,高中以下124人,占比67%,此处低学历以及非全日制学历人员所占比值较高;从专业技术进行分析,高级职称7人,占比3.8%,

53、中级9人,占比4.86%,初级29人，占比15.68%,此处缺少职称和技术的人员所占比值更高,在电工等部分工人技术职位也出现明显的人员不足的问题"，因此我们就可以知道,企业职员综合素养较低。此外，技术人员也明显不足,一般表现在目前职员文化素养不高,内部控制观念不强,无法尽早适应行业进展需求,其次因为制度等相关原因,企业所需人才无法顺利引入,导致企业无法利用技术创新减少产品费用。5 红星饲料厂内部控制的对策建议 5.1 完善内部控制环境 5.1.1 树立良好的经营治理理念 第一提升治理者的领导水平。国内在行业经济进展和部分西方国家依旧存在较大的差距，缺少健全的经理人市场，所以领导者自我

54、提高、持续健全的需求与复旦不大，在当前资本治理的理念与技术方面存在明显的问题，一般缺乏长久的内控观念，所以公司需要自主转变挂观念，全面了解到治理者素养相关要求更加严苛，只学习知识与专业技术无法满足现实需求，此外也要充分了解与掌握领导者的经营理念和治理知识。第二培育治理者的诚信与正确价值观。公司领导者的行为可以引导与影响平常职员的行为，所以需要自觉遵守规章制度和道德理念，为职员确立良好的进展形象，进而培育职员诚信和正确的道德观念观。 第三创建全员治理的运作理念。在当前内控过程和全部业务活动都需要让人负责，所以管控的关键点是怎样对人开展高效的控制。治理者需要秉持以人为本，了解职员的才能，此外协助职员全面激发自身能动性，自主接受其他人员的监管，自觉对他人开展监督，全面营造和谐稳定的内控环境。 5.1.2 完善公司治理结构 第一需要充分掌握公司外部进展环境，之后根据之前确定的财务目标开展研究，结束以上初期筹备活动之后，逐渐深入探究企业内部治理结构问题，公司普遍的方式是领导者撰写完整的打算，进而明确公司的具体定位和竞争公司，之后依靠打算人员制定合理的设计，且抓住进展机会，比如扩大规模来减费用，通过科技投资推出高质量产品与专业服务，或利用占据市场，持续扩张来得到更大的进展，使用财务预测值来评估以及估量战略得到的效益，