国库集中支付会计核算办法

1、* 县财政国库集中支付会计核算 暂行办法 根据财政部财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办 法和 *县国库集中支付改革实施方案等有关规定，特制定 本办法。一、财政总预算会计（一 ）财政总预算会计对财政直接支付的资金， 根据县国库支 付中心每日报来的按部门汇总的预算支出结算清单，与人 行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为 :借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款（二 ）财政总预算会计对财政授权支付的资金， 根据各代理银 行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭 证及支付中心按部门汇总的“ 预算支出结算清单 ”核对无误后，列 报预算支出，会计分录为 :借：一般预算支出或

2、基金预算支出贷：国库存款（三 ）财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务 处理如下：1、当年年终， 根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为 : 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：暂存款结转预算结余单位2 、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为 : 借：暂存款结转预算结余单位贷：国库存款二、国库集中支付中心会计（一）国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会 计核算按财政总预算会计制度执行。根据财政国库集中支 付核算的特点，需要在财政总预算会计制度资产类和负债 类分别增设“财政零

3、余额账户存款 （科目编号 103 ）”、“已结报支 出（科目编号 213 ）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。 预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单 位记载。“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理 银行办理财政直接支付的款项。本科目贷方登记国库支付中心 当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入 冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。“己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金额，本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额；借方登记年终一般预算支出和基金预算支出的冲转数；当天业务 结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之

4、和。 年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支 出”科目。（二 ）国库支付中心为预算单位直接支付款项时， 根据银行支付凭证回执联，按部门列报预算支出，会计分录为 :借：一般预算支出或基金预算支出财政直接支付 贷：财政零余额账户存款（三）国库支付中心每日将按部门汇总的“预算支出结算清单” 与人行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会 计分录为 :借：财政零余额账户存款贷：已结报支出财政直接支付（四 ）国库支付中心对于授权支付的款项， 根据代理银行报来 的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，列 报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为 :借：一般预

5、算支出或基金预算支出单位零余额账户额度 贷：已结报支出财政授权支付（五 ）国库支付中心对年终财政核准的单位预算结余资金，分 上下年度对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算 1、对直接支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的预算单位年终结余资金 申报核定表，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算， 将已结报支出挂账，会计分录分别为 :借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款结转预算结余单位借：暂付款结转预算结余单位 贷：已结报支出财政直接支付（ 2）下年度单位实际支用后，根据银行支付凭证回执联冲 减挂账， 并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进 行清算，会计分录分别

6、为 :借：暂存款结转预算结余单位贷：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款贷：暂付款结转预算结余单位2、对授权支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的预算单位年终结余资金 申报核定表，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算， 将已结报支出挂账，会计分录分别为 :借：一般预算支出或基金预算支出 贷：暂存款结转预算结余单位借：暂付款结转预算结余单位 贷： 已结报支出财政授权支付（ 2）下年度单位实际支用后， 根据代理银行报来的“财政授 权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账， 会计分录为 :借：暂存款结转预算结余单位 贷：暂付款结转预算结余单位（六）年终，国库支付中

7、心将预算支出与有关方面核对一致后 转账时，会计分录为 :借：已结报支出 贷：一般预算支出或基金预算支出（七）国库支付中心对财政批准下达各预算单位零余额账户 的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。三、行政、事业单位会计（ 一 ） 对财政直接支付的支出， 预算单位根据国库支付中心 委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及其他原始 凭证分别记账。事业单位：借：事业支出等贷：财政补助收入财政直接支付如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同 时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。行政单位 :借：经费支出等 贷：拨入经费财政直接支付如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产

8、的，应同 时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。（二） 对财政下达的授权支付额度， 预算单位分别根据代理银 行转来的“财政授权支付额度通知单”和“财政授权支付额度 到账通知书” 与分月用款计划核对后记账， 并在资产类增设 “零 余额账户用款额度”会计总账科目进行核算。事业单位 :借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入财政授权支付行政单位 :借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费财政授权支付（ 三 ） 预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为:事业单位 :借：事业支出等贷：零余额账户用款额度 行政单位 :借：经费支出等贷：零余额账户用款额度（ 四 ） 预算单位从零余额账户提取现金和支用

9、时，会计分录 分别为 :事业单位提取现金时 :借：现金贷：零余额账户用款额度支用现金时 :借：事业支出等贷：现金 行政单位提取现金时 : 借：现金贷：零余额账户用款额度支用现金时 :借：经费支出等贷：现金（ 五 ） 年终，预算单位将零余额账户财政授权支付额度余额 注销时，根据代理银行提供的财政授权支付额度注销凭证，作 如下账务处理：事业单位 :借：财政补助收入财政授权支付 贷：零余额账户用款额度行政单位 :借：拨入经费财政授权支付贷：零余额账户用款额度（六）对财政核准的预算单位年终结余，预算单位根据核 定的“预算单位年终结余资金申报核定表”和“财政授权支付 额度恢复到账通知书”等相关凭证进行会

10、计核算。1、结转预算结余时，对直接支付和授权支付结余的账务处 理相同：事业单位 :借：其他应收款结转预算结余资金贷：财政补助收入行政单位 :借：暂付款结转预算结余资金贷：拨入经费2、下年度直接恢复预算结余时，对直接支付和授权支付结余分别进行会计核算。（1）直接支付结余资金的恢复，不进行账务处理；（ 2）授权支付结余资金恢复时， 预算单位将挂账转为“零余 额账户用款额度”，账务处理如下：事业单位 :借：零余额账户用款额度贷：其他应收款结转预算结余行政单位 :借：零余额账户用款额度贷：暂付款结转预算结余3、预算单位实际支用预算结余资金时，对直接支付和授权 支付结余分别进行会计核算。（1）实际支用直

11、接支付结余资金时，冲减挂账，账务处理 如下：事业单位：借：事业支出等贷：其他应收款结转预算结余行政单位 :借：经费支出等贷：暂付款结转预算结余（ 2）实际支用授权支付结余时，会计核算不变。（七）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由主 管部门上报县财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后， 主管部门和上级单位 在汇总资产负债表时，仍要将上下级之间的对应科目数字进行 冲销处理，根据年终结账前的会计报表编制。四、对账财政局国库股、国库支付中心、代理银行、预算单位应建 立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账 工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。（一 ）财政局国库股在处

12、理完当月账务后， 分别与人行国库股 和国库支付中心核对账务。1 、与人行国库股核对月末存款余额， 对账内容为“国库单一 账户”结存数、支出数，对账单由人行国库股提供。2 、与国库支付中心核对预算支出按部门的支出数，对账单 由国库支付中心提供。（二 ）国库支付中心在处理完当月账务后， 分别与财政局国库 股、代理银行和预算单位核对账务。1、与财政局国库股对账，对账内容主要包括：按部门的财政支出的当月发生数和当年累计发生数，对账单由国库支付中 心提供。2、与代理银行对账， 对账内容主要包括： “财政零余额账户” 当月按部门的财政直接支付数；同时核对各预算单位“财政授权 支付额度”、“财政授权支付额度

13、支用数”和“财政授权支付额度结 余数”，对账单由代理银行提供。3、与预算单位对账，对账内容为按预算单位及所属各级预 算单位汇总的预算支出总数，其中包括：财政直接支付数、财 政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由国库支付中 心提供。4 、每月 10 日前，预算单位汇总所属各级预算单位上月“单 位零余额账户”支出情况以及提取现金的实际支出数，报国库支 付中心，并将已提取未支用的现金数额单独反映。（三）预算单位在处理完当月账务后，应就其“零余额账户”与 代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对 账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同 月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金 收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库 存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。（四 ）年终，财政局和预算单位预留 10 天的整理期，用于处 理未达账项、核定预算结余资金等事宜。在整理期结束后，财 政国库股、国库支付中心、预算单位之间、上下级预算单