企业内部控制评价体系概述(共35页).ppt

1、企业内部控制评价报企业内部控制评价报告告Page 2目录目录 1.内部控制评价体系概述 2.行业动态 3.具体上市公司的案例分析 4.启示一一. .内部控制体系概述内部控制体系概述 内部控制的概念：内部控制的概念： 企业内部控制是以企业内部控制是以专业管理制度专业管理制度为基础，为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述位建立过程控制体系、描述关键控制点关键控制点和和以流程形式直观表达生产经营业务过程而以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。形成的管理规范。内部控制的关键因素 1.内部环境内部环境 2.风险评估风险评估

2、3.控制活动控制活动 4.信息与沟通信息与沟通 5.内部监督内部监督企业内部控制评价标准 一般标准： 一般标准大致包括3方面，即完整性、合理性、有效性。 具体标准： 具体标准由内部控制要素评价标准和作业层级评价标准两部分组成企业内部控制评价体系的构建 我国对内部控制评价的关注始于20世纪80年代末。国家对内部控制的重视，反应了其通过内部控制的规范化、制度化实现监管部门或企业自身所订立目标的愿望。而这些目标的实现取决于以下两个方面： 1 内控制度设计是否完整和合理？ 2 企业内控制度是否得到有效的执行？我国企业内部控制标准体系的缺陷 (一)内部控制评价的主体不明确 (二)企业内部控制的范围窄 (

3、三)内部控制评价的标准不统一 (四)内部控制评价、考核、监督机制不完善 二.行业动态 2011年10月11日，中注协印发企业内部控制审计指引实施意见 这是贯彻落实财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的企业内藏制基本规范、企业内藏制审计指引，提升我国上市公司财务报告信息披露质量和内藏制水平的重要举措。二二. .行业最新信息行业最新信息意见发布的意义 中注协发言人称：意见的发布实施，为注册会计师更有效地执行企业内部控制审计业务提供了全面的技术指引。 此次发布的意见则是走向航行目标的具体“技术路线图”。 三三. .具体案例分析具体案例分析中航油新加坡公司内部控制案例分析中航油新加坡公司简介

4、 中国航油(新加坡)股份有限公司成立于1993年，是中央直属大型国企中国航空油料控股公司的海外子公司，2001年在新加坡交易所主板上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。陈久霖 陈久霖，湖北省黄冈市人。中学毕业后，进入村信用社工作。1981年10月，他辞去了工作准备高考，并于1982年考入北京大学。此后，又先后取得中国政法大学硕士学位、新加坡国立大学硕士学位和清华大学博士学位。公司重大事件 2003年起，陈久霖掌控的中国航油经董事会批准后开始从事石油衍生品期权交易，初期小有斩获。但由于美国攻打伊拉克等国际突发事件的发生，国际石油期货价格走势出现变化。 重大事件 由于国际油价不停

5、攀升，亏损额不断扩大。自2004年10月26日起，中国航油集团指令中国航油在高位全部斩仓，5.5亿美元的亏损成为事实。2004年11月30日，中国航油向当地法院寻求债务重组。 内部控制分析 2005年3月，新加坡普华永道会计师事务所提交了第一期调查报告，认为中航油新加坡公司的巨额亏损由诸多因素造成，主要包括：2003年第四季度对未来油价走势的错误判断：公司未能根据行业标准评估期权组合价值；缺乏推行基本的对期权投机的风险管理措施；对期权交易的风险管理规则和控制，管理层也没有做好执行的准备等。 但归根到底，中航油新加坡公司问题的根源是其内部控制缺陷！具体影响因素 1.控制环境 2.目标制定 3.事

6、项识别 4.风险评估 5.风险应对 6.控制活动 7.监控控制环境 1.内部人控制：在中航油新加坡公司的股权结构中，集团公司一股独大，公司总裁陈久霖兼集团公司副总经理，中航油新加坡公司基本上是其一个人的“天下”。控制环境 2.法治观念：2004年10月10日中航油新加坡公司向集团公司报告期货交易将会产生重大损失，中航油新加坡公司、集团公司和董事会没有向独立董事、外部审计师、新加坡证券交易所和社会机构投资者及小股东披露这一重大信息，反而在11月12日公布的第三季度财务报告中仍然谎称盈利。控制环境 3.管理者素质：陈久霖有很多弱点，最明显的就是赌性重，花了太多的时间和精力在投机交易的博弈上。 4.

7、另类企业文化：中航油新加坡公司暴露出国企外部监管不力、内部治理结构不健全的严重问题。目标制定 从1997年起，中航油新加坡公司先后进行了两次战略转型，最终定位为以石油实业投资、国际石油贸易和进口航油采购为一体的工贸结合型的实体企业。这为中航油的一度崛起奠定了基础。目标制定 在总裁陈久霖的推动下，中航油新加坡公司从2001年上市伊始就开始涉足石油期货。在取得初步成功之后，中航油新加坡公司管理层在没有向董事会报告并取得批准的情况下，无视国家法律法规的禁止，擅自将企业战略目标移位于投机性期货交易。事项识别 中航油新加坡公司违规之处有三点：一是做了国家明令禁止做的事；二是场外交易；三是超过了现货交易总

8、量。 国务院1998年8月发布的国务院关于进一步整顿和规范期货市场的通知中明确规定：“取得境外期货业务许可证的企业，在境外期货市场只允许进行套期保值，不得进行投机交易。风险评估 中航油新加坡公司从事的场外石油衍生品交易，具有高杠杆效应、风险大、复杂性强等特点。 再加上中航油新加坡公司选择的是一对一的私下场外交易，整个交易过程密不透风，因此中航油新加坡公司承担的风险要比场内交易大得多。风险反应 中航油新加坡公司进行石油衍生产品投机交易酿成大祸。在油价不断攀升导致潜亏额疯长的情况下，中航油新加坡公司的管理层连续几次选择延期交割合同，期望油价回跌，交易量也随之增加，最终达到无法控制的地步。控制活动

9、中航油新加坡公司曾聘请国际“四大”之一的安永会计师事务所为其编制风险管理手册，设有专门的七人风险管理委员会及软件监控系统。控制活动 在风险控制机制中，中航油新加坡公司总裁陈久霖实际上处于中枢地位。 在越权从事石油金融衍生产品投机过程中，陈久霖作为一个管理人员，竟然同时具有授权、执行、检查与监督功能，没有遇到任何阻拦与障碍，事后还能一手遮天，隐瞒真实信息，足见中航油新加坡公司在职能分工方面存在严重问题。监控 中航油新加坡公司拥有一个由部门领导、风险管理委员会和内部审计部组成的三层“内部控制监督结构”。 而在2004年5月到11月长达7个月的时间内，中航油新加坡公司共支付了近3.81亿美元由不断新

10、增的损失引发的保证金，甚至动用了董事会和审计委员会明确规定有其他用途的贷款。监控 中航油事件的核心问题并不在于市场云谲波诡，而是陈久霖为何能够如此胆大妄为地违规操作。 从披露的事实来看，控股股东没有对境外上市子公司行为进行实质性控制，既没有督促中航油新加坡公司建立富有实际效力的治理结构，也没有做好日常的内部监管。四四. .启示启示 1.管理层更应关注企业存在的整体风险，而非一些细节控制。 企业风险管理框架要求董事会与管理层将精力主要放在可能产生的重大风险环节上，而不是所有细小环节上。启示启示 2.管理者也应该成为内控的对象。 企业风险管理框架要求董事会承担内控的责任，进行多元控制，保证内控实施力度，内部控制从单元主体转向多元主体，可以防止滥用职权、牟取私利、独断专行等后果。启示启示 3.国际市场竞争需