企业所得税制的相关知识(共30页).ppt

1、http:/ (企管培训资料下载) 第第9 9章章 所得税制所得税制 9.1 企业所得税企业所得税9.1.1 纳税人和征税对象纳税人和征税对象 9.1.2 税税 率率 9.1.3 应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 9.1.4 资产的税务处理资产的税务处理 9.1.5 税收优惠税收优惠 9.1.6 应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算 9.1.7 申报和缴纳申报和缴纳 9.2 外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税 纳税人和征税对象纳税人和征税对象 9.2.2 税税 率率 9.2.3 应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 9.2.4 资产的税务处理资产的税务处理 9.2.5

2、 关联企业之间的转让定价关联企业之间的转让定价 9.2.6 税收优惠税收优惠 9.2.7 应纳税的计算应纳税的计算 9.2.8 申报和缴纳申报和缴纳 9.3 个人所得税个人所得税 9.3.1 纳税人纳税人 9.3.2 征税范围征税范围 9.3.3 税率税率 9.3.4 计税依据和应纳税额的计算计税依据和应纳税额的计算 9.3.5 税收优惠税收优惠 9.3.6 申报与缴纳申报与缴纳 http:/ (企管培训资料下载) 第第9 9章章 所得税制所得税制学习目标学习目标 通过本章学习，掌握企业所得通过本章学习，掌握企业所得税、外商投资和外国企业所得税、税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税的纳税人

3、、征税对象、个人所得税的纳税人、征税对象、计税依据、税率和应纳税额的计算，计税依据、税率和应纳税额的计算，重点理解企业所得税收入的确定、重点理解企业所得税收入的确定、扣除项目的范围和标准，外商投资扣除项目的范围和标准，外商投资和外国企业所得税税收优惠的规定，和外国企业所得税税收优惠的规定，个人所得税不同税目的扣除标准和个人所得税不同税目的扣除标准和计征方法。计征方法。http:/ (企管培训资料下载) 9.1.1 9.1.1 纳税人和征税对象纳税人和征税对象1.1.纳税人纳税人 企业所得税以取得应税所得、实企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的中华人民共和国境行独立经济核算的中华人民共和

4、国境内企业或者组织（外商投资企业和外内企业或者组织（外商投资企业和外国企业除外）为纳税人。国企业除外）为纳税人。2.2.征税对象征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。取得的生产经营所得和其他所得。 http:/ (企管培训资料下载) 9.1.2 9.1.2 税税 率率 企业所得税采用企业所得税采用33%33%的比例税率。同的比例税率。同时，为了照顾众多小型企业的实际困难，时，为了照顾众多小型企业的实际困难，对小型企业实行两档低税率，即对年应对小型企业实行两档低税率，即对年应纳税所得额在纳税所得额在30 00030 000元以下（含元以下

5、（含30 00030 000元）的企业，按元）的企业，按18%18%的税率征收企业所的税率征收企业所得税；对年应纳税所得额超过得税；对年应纳税所得额超过30 00030 000元元至至1010万元（含万元（含1010万元）的企业，按万元）的企业，按27%27%的税率征税。如果企业以前年度发生亏的税率征税。如果企业以前年度发生亏损，可用当年应税所得进行弥补，按弥损，可用当年应税所得进行弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。率。http:/ (企管培训资料下载) 9.1.3 9.1.3 应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定1.收入总额的确定收入总额的确定

6、 2.扣除项目的确定扣除项目的确定 3. 不准予扣除的项目不准予扣除的项目 4.亏损弥补亏损弥补 5.清算所得清算所得 http:/ (企管培训资料下载) 9.1.4 9.1.4 资产的税务处理资产的税务处理1.固定资产的税务处理固定资产的税务处理 2.无形资产的税务处理无形资产的税务处理 3.3.递延资产的税务处理递延资产的税务处理4.流动资产的税务处理及存货计价流动资产的税务处理及存货计价 http:/ (企管培训资料下载) 9.1.5 9.1.5 税收优惠税收优惠1.民族自治地方的税收优惠民族自治地方的税收优惠 2.法律、行政法规和国务院有关规法律、行政法规和国务院有关规定给予的税收优惠

7、定给予的税收优惠 http:/ (企管培训资料下载) 9.1.6 9.1.6 应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算1.预缴及汇算清缴所得税的计算预缴及汇算清缴所得税的计算 2.从被投资方分回税后利润（股息）从被投资方分回税后利润（股息）应纳税额的计算应纳税额的计算 http:/ (企管培训资料下载) 9.1.7 9.1.7 申报和缴纳申报和缴纳1.纳税年度纳税年度 2.缴纳方法与纳税期限缴纳方法与纳税期限 3.纳税地点纳税地点 http:/ (企管培训资料下载) 纳税人和征税对象纳税人和征税对象1.纳税人及纳税义务纳税人及纳税义务 2.征税对象和范围征税对象和范围 http:/ (企管培训资料

8、下载) 9.2.2 9.2.2 税税 率率 对外商投资企业和外国企业在中国境对外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得，按照比例税率征收，税率取得的所得，按照比例税率征收，税率为为30%30%。另按应纳税所得额征收。另按应纳税所得额征收3%3%的地的地方所得税，两项合计，总体税率为方所得税，两项合计，总体税率为33%33%。http:/ (企管培训资料下载) 9.2.3 9.2.3 应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定1.收入总额的确定收入总额的确定 2.应纳税所得额的计算方法应纳税所得额的计算方法 3. 成本费用的列支范围和

9、标准成本费用的列支范围和标准 4.亏损弥补的方法亏损弥补的方法 http:/ (企管培训资料下载) 9.2.4 9.2.4 资产的税务处理资产的税务处理1.固定资产的税务处理固定资产的税务处理 2.无形资产的税务处理无形资产的税务处理 3.递延资产的税务处理递延资产的税务处理 4.存货的税务处理存货的税务处理 http:/ (企管培训资料下载) 9.2.5 9.2.5 关联企业之间的转让定价关联企业之间的转让定价1.关联企业之间的购销业务关联企业之间的购销业务 2.关联企业之间融通资金关联企业之间融通资金 3.关联企业之间提供劳务关联企业之间提供劳务 4.关联企业之间转让财产、提供财关联企业之

10、间转让财产、提供财产使用权等产使用权等 http:/ (企管培训资料下载) 9.2.6 9.2.6 税收优惠税收优惠1.区域性的税收优惠区域性的税收优惠 2.生产性投资的税收优惠生产性投资的税收优惠 3.3.产品出口企业和先进技术企业的税收优惠产品出口企业和先进技术企业的税收优惠4.基础项目投资的税收优惠基础项目投资的税收优惠 5.特定项目投资的税收优惠特定项目投资的税收优惠 6.6.再投资退税的税收优惠再投资退税的税收优惠7.外商投资企业和外国企业购买国产设备投外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的优惠资抵免企业所得税的优惠8.预提所得税方面的税收优惠预提所得税方面的税收优惠

11、 http:/ (企管培训资料下载) 9.2.7 9.2.7 应纳税的计算应纳税的计算1.应纳税额的计算方法应纳税额的计算方法 2.境外所得税抵免的计算方法境外所得税抵免的计算方法 3.企业清算所得应纳税额的计算方法企业清算所得应纳税额的计算方法 http:/ (企管培训资料下载) 9.2.8 9.2.8 申报和缴纳申报和缴纳1.纳税年度纳税年度 2.申报缴纳期限和方法申报缴纳期限和方法 3.合并申报缴纳的方法合并申报缴纳的方法 http:/ (企管培训资料下载) 9.3.1 9.3.1 纳税人纳税人 个人所得税的纳税人是指在中个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在国境内有住

12、所，或者虽无住所但在境内居住满境内居住满1年，以及无住所又不年，以及无住所又不居住或居住不满居住或居住不满1年但有从中国境年但有从中国境内取得所得的个人。内取得所得的个人。 http:/ (企管培训资料下载) 9.3.2 9.3.2 征税范围征税范围 我国个人所得税的征税范围包我国个人所得税的征税范围包括个人取得的各项所得，其具体征括个人取得的各项所得，其具体征税项目共有税项目共有1111项。项。http:/ (企管培训资料下载) 9.3.3 9.3.3 税率税率1.工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用5%、45%的九级超的九级超额累进税率。额累进税率。 2.个体工商业户的生产、经营所得和对企

13、事个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%、35%的五级超额累进税率。的五级超额累进税率。 3.3.稿酬所得，适用于稿酬所得，适用于20%20%的比例税率，并按的比例税率，并按应纳税额减征应纳税额减征30%30%，即只征收，即只征收70%70%的税额。的税额。4.劳务报酬所得，特许权使用费所得，股息、劳务报酬所得，特许权使用费所得，股息、利息、红利所得，财产租赁所得，财产转让利息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等，均适用于所得，偶然所得和其他所得等，均适用于20%的比例税率。的比例税率。 http

14、:/ (企管培训资料下载) 9.3.4 9.3.4 计税依据和应纳税额的计算计税依据和应纳税额的计算 1.计税依据的确定计税依据的确定 2.应纳税额的计算应纳税额的计算 http:/ (企管培训资料下载) 9.3.5 9.3.5 税收优惠税收优惠1.免税项目免税项目 2.减税项目减税项目 http:/ (企管培训资料下载) 9.3.6 9.3.6 申报与缴纳申报与缴纳 1.源泉扣缴源泉扣缴 2.自行申报纳税自行申报纳税 http:/ (企管培训资料下载) 第十章 资源税收10.1 资源税10.1.1资源税的概念10.2城镇土地使用税10.2.1城镇土地使用税的概念10.3 土地增值税10.3.1 土地增值税的基本概念10.3.2房地产价格的评估10.4 耕地占用税10.4.1耕地占用税的基本概念10.4.2 中国的耕地占用问题http:/ (企管培训资料下载) 10.1.1资源税的概念资源税的纳税人和征收范围资源税的税目以税额应征税额的计算资源税的征收与减免http:/ (企管培训资料下载) 10.2城镇土地使用税城镇土地使用税的计税依据和计算城镇土地使用税的纳税人和征收范围城镇土地使用税的管理与减免http:/ (企管培训资料下载)