企业所得税年度纳税申报表(共17页).ppt

1、l一、有关背景l二、对实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人填报企业所得税年度纳税申报表重新明确,主要内容：l（一）填报要求 l（二）填报口径有变化行次l（三）表内计算公式有变化的行次l三、举例l一、有关背景l 2005年1月1日新的“核定征收企业所得税暂行办法” （京地税企2004569号）文件全面实施。为了满足政策需要,对实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人填报企业所得税年度纳税申报表要求、口径、方法，重新进行明确。l 京地税企2004569号文件明确的政策：实行核定征收方式的纳税人如取得国家规定的免税收入或投资收益，应在计算收入总额时将国家规定的免税收入或投资收益减除，其中取得的需

2、补税的投资收益按照有关规定补缴企业所得税；经主管税务机关核定实行核定征收方式前发生的年度亏损，可以在实行核定征收方式的年度，按企业所得税暂行条例第十一条的规定弥补。l二、对实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人填报企业所得税年度纳税申报表重新明确的主要内容：l（一）填报要求 l1、凡实行核定纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人，在进行年度申报时，使用现行企业所得税年度纳税申报表格式，只填写第1行、16至22行、57行、58行、62至76行、78行、80行、83行至104行的有关项目；如取得需要补税的投资收益，还需填报联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表。l企业所得税年度纳税申报表填报

3、行次变化情况对比表:项目行次原要求新增要求项目行次原要求新增要求 一、销售 (营业)收入 1 减：弥补以前年度63加：投资收益 16减：免税所得 64=65+66+。+75 64其中：联营企业分回利润 17其中：免税的国债利息所得65 境外投资收益 18 免税的补贴收入 66 股息收益 19 免税的纳入预算管理的 基金、收费或附加 67 国库券利息收入 20 免于补税的投资收益 68 国家补贴收入 21 免税的技术转让收益 69 营业外收入 22 免税的治理“三废”收益 70减 纳税调整减少额 57=58+59+60+61 57 免税的股息收入 711、联营企业分回利润 58 免税的高等学校、

4、中小学培训收入 72五、纳税调整后所得 62=1行行业纯益率+16+21+22-57 62 免税的科研单位、大专院校技术收益 73项目行次原要求新增要求项目行次原要求新增要求 免税的为农业生产提供的技术、劳务收入 74 投资收益补税额 86 其他免税所得 75 境外收益补税额 87六、应纳税所得额 76=62-63-64 76九、应缴入库所得税额 88=80-81-82+83+。87 88七、抵扣后的应纳税所得额 78=76-77 78加：期初未缴所得税额 89适用税率 79 查补以前年度税额90八、应纳所得税额 80=7879 80减:实际已缴纳所得税额91加：联营企业利润补税额 83十、期

5、末应补(退)所得税额92=88+89+90-9192 股息收入补税额 84 中外合资企业补税额 85安置四残人员(人) 104l2、纳税人若弥补在实行核定纯益率征收方式缴纳企业所得税前发生的符合税法规定的以前年度尚未弥补的亏损时，要按照“北京市地方税务局企业所得税弥补亏损管理规定”（京地税企2004581）号文件规定，向主管税务机关报送报备资料。（二）填报口径有变化行次第1行“销售（营业）收入”：填写纳税人取得的全部收入减除国家规定的免税收入或投资收益的余额。全部收入是指中华人民共和国企业所得税暂行条例第五条中所指的生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入及

6、其他收入。第21行“国家补贴收入”：在此约定，填写纳税人取得的免税补贴收入。第22行“营业外收入”：在此约定，填写纳税人除免税的国家补贴收入以外的其他免税收入。l第63行“弥补以前年度亏损”：填写纳税人经主管税务机关核定实行纯益率征收方式前符合税法规定的以前年度尚未弥补的亏损。税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的所得。l（三）表内计算公式有变化的行次l第62行“纳税调整后所得”：在此约定，此行按以下公式计算填写。l纳税调整后所得=销售（营业）收入（收入总额）行业纯益率+投资收益+国家补贴收入+营业外收入-纳税调整减少额（联

7、营企业分回利润） 即62行=1行行业纯益率+16+21+22-57行l其他行次的填报说明、计算公式仍按原规定执行。l三、举例l 某商业企业， 2005年经核定企业所得税实行纯益率征收方式（2003年实行查帐征收），2005年经营收入1000万，从被投资企业取得投资收益30万元，其中需要补税的投资收益20万元。2003年亏损30万元，计算该企业2004年应缴入库所得税额。（被投资方企业所得税税率15%，商业纯益率4%）l按照现行企业所得税年度纳税申报表填报要求,计算如下:l第一步，收入总额1000万l第二步，计算纳税调整后所得=销售（营业）收入（收入总额）行业纯益率+投资收益+国家补贴收入+营业

8、外收入-纳税调整减少额 =10004%+30-20=50万元l第三步，计算应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损-免税所得=50-30-10=10万元l第四步，计算应纳所得税额=应纳税所得额适用税率=1027%=2.7万元l第五步，计算投资收益补税额l首先，将从被投资方取得的需要补税的投资收益还原为“应纳税所得额”=需补税的投资收益（1-被投资方企业所得税税率）=（201-15%）=23.53万元l按投资方税率计算从被投资方取得的需要补税投资收益的“应纳所得税额”=还原的“应纳税所得额”投资方的适用税率=23.5327%=6.35万元l计算税收扣除额=还原的“应纳税所得额”被投资方税率

9、=23.5315%=3.53万元l计算投资收益补税额=需要补税投资收益的“应纳所得税额”-税收扣除额=6.35-3.53 =2.82万元l第六步，计算应缴入库所得税额=应纳所得税额+投资收益补税额=2.7+2.82=5.52万元l将计算结果填报年度申报表,如下:项目行次本期累计项目行次本期累计 一、销售 (营业)收入 11000减：弥补以前年度6330加：投资收益 1630减：免税所得 64=65+66+。+75 6410其中：联营企业分回利润 1730其中：免税的国债利息所得65 境外投资收益 18 免税的补贴收入 66 股息收益 19 免税的纳入预算管理的 基金、收费或附加 67 国库券利

10、息收入 20 免于补税的投资收益 6810 国家补贴收入 21 免税的技术转让收益 69 营业外收入 22 免税的治理“三废”收益 70减 纳税调整减少额 57=58+59+60+61 5720 免税的股息收入 711、联营企业分回利润 5820 免税的高等学校、中小学培训收入 72五、纳税调整后所得 62=1行行业纯益率+16+21+22-57 6250 免税的科研单位、大专院校技术收益 73项目行次项目行次 免税的为农业生产提供的技术、劳务收入 74 投资收益补税额 862.82 其他免税所得 75 境外收益补税额 87六、应纳税所得额 76=62-63-64 7610九、应缴入库所得税额 88=80-81-82+83+。87 885.52七、抵扣后的应纳税所得额 78=76-77 7810加：期初未缴所得税额 89适用税率 7927% 查补以前年度税额90八、应纳所得税额 80=7879 802.7减:实际已缴纳所得税额91加：联营企业利润补税额 83十、期末应补(退)