企业所得税关联申报辅导资料(共54页).ppt

1、20092009年度汇缴附表年度汇缴附表1212（关联申报）辅导材料（关联申报）辅导材料法律依据法律依据 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第六章第六章 特别纳特别纳税调整第四十三条规定：税调整第四十三条规定： 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。送年度关联业务往来报告表。 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，关联方，以及与关联业务调查有关的其他企

2、业，应当按照规定提供相关资料。应当按照规定提供相关资料。 中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第一第一百一十四条对相关资料的内容作了解释百一十四条对相关资料的内容作了解释法律依据法律依据 根据国税发【根据国税发【2009】第】第002号号 特别纳税调特别纳税调整实施办法（试行）第一百零五条规定整实施办法（试行）第一百零五条规定 企业未按照本办法的规定向税务机关企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或者报送企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规

3、定处理。征管法第六十条和第六十二条的规定处理。 具体处罚为：由税务机关责令限期改正，具体处罚为：由税务机关责令限期改正，可以处可以处2000元以下的罚款；情节严重的，元以下的罚款；情节严重的，处处2000元以上元以上10000元以下的罚款。元以下的罚款。 根据国税发【根据国税发【2008】第】第114号规定，企业向号规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。应附送企业年度关联业务往来报告表。 省局将该套表格作为申报表的附十二表，共省局将该套表格作为申报表的附十二表，共包含包含9张表格（苏国税发【张表格（苏国税发

4、【2008】第】第201号）号） 符合条件的企业在年度申报表的基础上一并符合条件的企业在年度申报表的基础上一并填写填写企业关联交易财务分析表企业关联交易财务分析表几大变化几大变化 一、填报范围：一、填报范围：今年省局确定了四种需要进行关今年省局确定了四种需要进行关联申报的情况，联申报的情况，“有关联交易的外商投资企业、有关联交易的外商投资企业、有跨国关联交易的内资企业、有向境外投资的企有跨国关联交易的内资企业、有向境外投资的企业、有向境外支付款项的企业业、有向境外支付款项的企业”； 二、网上申报流程：二、网上申报流程：今年的申报数据是实时发送今年的申报数据是实时发送CTAIS系统；系统； 三、

5、填表口径：三、填表口径：附表附表129填表口径和填报对象填表口径和填报对象有重大变化；有重大变化； 四、汇缴审核工作：四、汇缴审核工作：今年关联申报审核的依据是今年关联申报审核的依据是企业报送的纸质资料，审核错误要在企业报送的纸质资料，审核错误要在CTAIS系统系统中进行更正申报中进行更正申报 。关联业务往来报告表填报对象关联业务往来报告表填报对象关联业务往来报告是企业年度所得税申报阶关联业务往来报告是企业年度所得税申报阶段重要内容之一，符合以下条件之一的企业段重要内容之一，符合以下条件之一的企业必须填报必须填报2009年度关联业务往来报告表（附年度关联业务往来报告表（附表十二）：表十二）：存

6、在跨国关联交易的内资企业存在跨国关联交易的内资企业存在关联交易的外商投资企业存在关联交易的外商投资企业存在对外投资的企业存在对外投资的企业存在境外支付款项情况的企业存在境外支付款项情况的企业附十二表表格结构附十二表表格结构 附十二表，共包含附十二表，共包含9张表格：张表格： 十二（十二（1）、关联关系表）、关联关系表 十二（十二（2）、）、关联交易汇总表关联交易汇总表 十二（十二（3）、购销表）、购销表 十二（十二（4）、劳务表）、劳务表 十二（十二（5）、无形资产表）、无形资产表 十二（十二（6）、固定资产表）、固定资产表 十二（十二（7）、融通资金表）、融通资金表 十二（十二（8）、对外投

7、资情况表）、对外投资情况表 十二（十二（9）、对外支付款项情况表）、对外支付款项情况表工作要求工作要求 关联交易申报的真实性和完整性直接影响所得税关联交易申报的真实性和完整性直接影响所得税纳税评估和反避税工作的开展。请各地要从以下纳税评估和反避税工作的开展。请各地要从以下几个方面做好关联交易的所得税申报：几个方面做好关联交易的所得税申报： 1、各地要组织好内外培训，确保符合申报对象、各地要组织好内外培训，确保符合申报对象的企业的企业100申报，要结合日常征管信息，对符申报，要结合日常征管信息，对符合申报条件，但未申报的企业进行重点审核；合申报条件，但未申报的企业进行重点审核； 2、要结合关联交

8、易日常管理工作对辖区内关联、要结合关联交易日常管理工作对辖区内关联交易额大户进行重点审核，具体要求：两市两区交易额大户进行重点审核，具体要求：两市两区及高新区局为前十位，市区分局为前五位；及高新区局为前十位，市区分局为前五位；工作要求工作要求 3、对未分配利润金额大，长期不进行利润分、对未分配利润金额大，长期不进行利润分配的外商投资企业，特别是返程投资的外资企配的外商投资企业，特别是返程投资的外资企业，要重点关注股息分配的非居民企业所得税业，要重点关注股息分配的非居民企业所得税问题；问题； 4、各地要加强对申报信息的分析工作，对发、各地要加强对申报信息的分析工作，对发现的疑点要采取有效的应对措

9、施，对根据辖区现的疑点要采取有效的应对措施，对根据辖区企业关联交易的特点，有针对性地开展无形资企业关联交易的特点，有针对性地开展无形资产交易、集团劳务和境外投资等专题调研和重产交易、集团劳务和境外投资等专题调研和重点剖析；点剖析； 5、各地应在汇缴工作的基础上，对辖区企业、各地应在汇缴工作的基础上，对辖区企业的关联申报情况进行专题分析，完成后于的关联申报情况进行专题分析，完成后于2010年年6月月30日前上报市局。日前上报市局。工作要求工作要求 注意：审核过程中一旦发现有错误、漏申注意：审核过程中一旦发现有错误、漏申报或申报不全的要及时通知企业到所属分报或申报不全的要及时通知企业到所属分局大厅

10、进行更正申报。局大厅进行更正申报。 具体修改流程为：具体修改流程为：CTAIS“申报征收申报征收”模块模块“所得税申报所得税申报”“年度所得税申年度所得税申报报”“关联申报录入关联申报录入”工作要求工作要求 关联交易申报工作作为省局、市局的一项关联交易申报工作作为省局、市局的一项重要工作，每年都列入各级考核范围，希重要工作，每年都列入各级考核范围，希望各地提高重视程度，避免申报错误导致望各地提高重视程度，避免申报错误导致系统中产生垃圾数据，影响后续工作的开系统中产生垃圾数据，影响后续工作的开展。展。网上申报流程网上申报流程 符合附表符合附表12填报对象填报对象 网上填写保存年度所得税申报表及附

11、表网上填写保存年度所得税申报表及附表111后，进入附表后，进入附表12申报界面申报界面 根据系统提示填报根据系统提示填报“关联业务往来报告表关联业务往来报告表填报范围选择表填报范围选择表” 企业关联交易财务分析表企业关联交易财务分析表的填报的填报 网上申报结束网上申报结束详细详细详细详细skip网上申报流程网上申报流程 关联业务往来报告表填报范围选择表关联业务往来报告表填报范围选择表序号序号条件条件是是否否1 1存在跨国关联交易的内资企业存在跨国关联交易的内资企业2 2存在关联交易的外商投资企业存在关联交易的外商投资企业3 3存在向境外投资的企业存在向境外投资的企业4 4存在向境外支付款项的企

12、业存在向境外支付款项的企业网上申报流程网上申报流程 注意事项：注意事项： 1 ：“存在跨国关联交易的内资企业存在跨国关联交易的内资企业” 如果选择如果选择“是是”，则填写，则填写企业年度关联业务往企业年度关联业务往来报告表来报告表表十二（表十二（1）至表十二（）至表十二（7）内容；选）内容；选择择“否否”，则不填表十二（，则不填表十二（1）至表十二（）至表十二（7）。）。” 2 ：“存在关联交易的外商投资企业存在关联交易的外商投资企业” 如果选择如果选择“是是”，则填写，则填写企业年度关联业务往企业年度关联业务往来报告表来报告表表十二（表十二（1）至表十二（）至表十二（7）内容；选）内容；选择

13、择“否否”，则不填表十二（，则不填表十二（1）至表十二（）至表十二（7）。）。” 网上申报流程网上申报流程 3：“存在向境外投资的企业存在向境外投资的企业” 如果选择如果选择“是是”，则填写，则填写企业年度关联企业年度关联业务往来报告表业务往来报告表表十二（表十二（8）内容；选择）内容；选择“否否”，则不填表十二（，则不填表十二（8）。）。” 4：“存在向境外支付款项的企业存在向境外支付款项的企业” 如果选择如果选择“是是”，则填写，则填写企业年度关联企业年度关联业务往来报告表业务往来报告表表十二（表十二（9）内容；选择）内容；选择“否否”，则不填表十二（，则不填表十二（9）。）。”网上申报流

14、程网上申报流程 5、如四个对话框均选择、如四个对话框均选择“否否”，则退出，则退出“关联往来业务报告表关联往来业务报告表”模块，并给出提模块，并给出提示示“企业未与关联方发生业务往来、无境企业未与关联方发生业务往来、无境外投资、无境外支付费用项目，是否确外投资、无境外支付费用项目，是否确认认”，选，选“是是”则退出则退出“关联往来业务报关联往来业务报告表告表”模块，选模块，选“否否”则继续停留在该页则继续停留在该页面。面。 6、本表报送纸质资料、本表报送纸质资料返回返回关联交易财务分析表填写对象关联交易财务分析表填写对象 同时符合以下三个条件的，需一并填写同时符合以下三个条件的，需一并填写企业

15、关联交易财务分析表企业关联交易财务分析表： 查账征收企业查账征收企业 CTAIS登记行业为制造业登记行业为制造业 符合关联业务往来报告表填写要求（即附十二表符合关联业务往来报告表填写要求（即附十二表填写对象）填写对象）注：系统根据企业注：系统根据企业基础信息核对表基础信息核对表的填写情况自动跳出的填写情况自动跳出关联交易财务分析表关联交易财务分析表 填写要求：填写要求： 1、要求企业按照境内境外、关联非关联将收、要求企业按照境内境外、关联非关联将收入、成本、费用进行分别填列入、成本、费用进行分别填列 2、表格第、表格第20行行“关联境内外交易、非关联境内外关联境内外交易、非关联境内外 交易的成

16、本费用计算分摊方法交易的成本费用计算分摊方法”填写内容：填写内容： 成本分摊方法实际成本、标准（计划）成本、成本分摊方法实际成本、标准（计划）成本、营业收入、其他（须注明是何方法）；营业收入、其他（须注明是何方法）； 费用分摊方法主营业务收入比例、主营业务费用分摊方法主营业务收入比例、主营业务成本比例、交易数量比例、交易内容世纪配比、成本比例、交易数量比例、交易内容世纪配比、其他（须注明是何方法）其他（须注明是何方法）返回返回关联关系的认定关联关系的认定 特别纳税调整实施办法（试行）特别纳税调整实施办法（试行） 第九条第九条 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五所得税法实施条例第一

17、百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个个人人具有下列之一关系：具有下列之一关系： A、一方直接或间接持有另一方的股份总和达到、一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以或以上（原第上（原第1条）；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份条）；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到达到25%或以上或以上（原第（原第2条）。条）。若一方通过中间方对另一方间若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，或以上，则一方对另一方的持

18、股比例按照中间方对另一方的持股比例则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。计算。 关联关系的认定关联关系的认定 B、一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金、一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保（或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保（原第原第3条）条） ； C、一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和、一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由经理）或至少一名可以控制

19、董事会的董事会高级成员是由另一方委派另一方委派（原第（原第4条）条） ，或者双方半数以上的高级管理或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；会的董事会高级成员同为第三方委派； D、一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任

20、另一方的董事会高级成员；级成员同时担任另一方的董事会高级成员；(新增新增)关联关系的认定关联关系的认定 E、一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行专有技术等特许权才能正常进行（原第（原第5条）条） ； F、一方的购买或销售活动主要由另一方控制、一方的购买或销售活动主要由另一方控制（原第（原第6条、第条、第7条）条）； G、一方接受或提供劳务主要由另一方控制、一方接受或提供劳务主要由另一方控制；(新增新增) H、一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或、一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上

21、具有相关联的其它关系，包括虽未达到者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等的经济利益，以及家族、亲属关系等（原第（原第8条）条） 。关联交易关联交易 关联交易：主要指有形资产的购销、转让和使用，关联交易：主要指有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等 。 （一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋（一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品建

22、筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；等有形资产的购销、转让和租赁业务； （二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权版权(著作权著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务用权的提供业务； 关联交易关联交易 （三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保

23、以及各类计息预付款和延期付款等业务；担保以及各类计息预付款和延期付款等业务； （四）提供劳务，包括市场调查、营销、管理、（四）提供劳务，包括市场调查、营销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。科研、法律、会计事务等服务的提供。境外投资境外投资对对外外投资的定义：投资的定义： 企业以现金、实物、无形资产或以购企业以现金、实物、无形资产或以购买股票、债券等有价证券方式在境外进行买股票、债券等有价证券方式在境外进行的投资，以期在未来获得投资收益的经济的投资，以期在未来获得投资收益的经济行为。行为。 只有持有被

24、投资企业股份的对外投资只有持有被投资企业股份的对外投资 才需要填报才需要填报向向境境外外支付支付款项款项 服务服务贸易贸易支支出出：包括包括运输运输、旅游旅游、通信通信、建筑建筑安安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易支出乐服务、其他商业服务、政府服务等交易支出 收益收益和和经经常常转移转移项目项目支出支出：支付支付给给境外境外个个人在人在境境内内的的工工作作报酬报酬、境外境外机构机构或或个个人人从从境内获得的股境内获得的股息、

25、红利、利润、直接债务利息、担保费等息、红利、利润、直接债务利息、担保费等 境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益等动产的转让收入、股权转让收益等 不不包括包括产产品品（商品）商品）购销购销支付支付的的款项款项附表十二附表十二填写辅导填写辅导填写顺序填写顺序附附表表十十二（二（9）附表十二（附表十二（1）附附表表十十二二（3-7）附附表表十十二（二（2）附附表表十十二（二（8）附表十二（附表十二（1）关联关系表）关联关系表关联方关联方名称名称纳税人纳税人识别号识别号国家国家(地地区区)地地 址址法定代法定代表人表人关联关关

26、联关系类型系类型01.08注意事项：注意事项： 1、填报与纳税人有业务往来的关联方信息，、填报与纳税人有业务往来的关联方信息，未发生不填未发生不填2、填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系、填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系 认定标准判断并确定其关联方。认定标准判断并确定其关联方。3、本表关联方信息包括附表十二（、本表关联方信息包括附表十二（8）“对外投资情况表对外投资情况表”中中 符合关联方认定标准的相关企业信息。符合关联方认定标准的相关企业信息。 4、关联关系类型、关联关系类型: 填报代码填报代码01、02、03等等，有多个关联关，有多个关联关系类型的，应填报多个代

27、码。系类型的，应填报多个代码。 附表十二（附表十二（2）关联交易汇总表）关联交易汇总表 第一部分：第一部分： 表表头头 1. 本年度是否按要求准备同期资料：是本年度是否按要求准备同期资料：是 否否 2本年度免除准备同期资料：本年度免除准备同期资料： 3本年度是否签订成本分摊协议：是本年度是否签订成本分摊协议：是 否否 （如第如第1项选择是项选择是 ，则第，则第2项不能选打项不能选打 ）附表十二（附表十二（2）关联交易汇总表）关联交易汇总表 同期资料主要包括以下内容：同期资料主要包括以下内容： （一）组织结构（一）组织结构 （二）生产经营情况（二）生产经营情况 （三）关联交易情况（三）关联交易情

28、况 （四）可比性分析（四）可比性分析 （五）转让定价方法的选择和使用（五）转让定价方法的选择和使用附表十二（附表十二（2）关联交易汇总表）关联交易汇总表 下列情况下可免于准备同期资料：下列情况下可免于准备同期资料： （一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成

29、本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； （二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； （三）外资股份低于（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交且仅与境内关联方发生关联交易。易。 国税发【国税发【2009】2号号特别纳税调整实施办法（试行）特别纳税调整实施办法（试行）第三章内容第三章内容附表十二（附表十二（2）关联交易汇总表）关联交易汇总表 成本分摊协议：成本分摊协议： 国税发【国税发【2009】2号号特别纳税调整实施办特别纳税调整实施办法（试行）法（试行）第七章内容第七章内容 成

30、本分摊协议应层报国家税务总局备案成本分摊协议应层报国家税务总局备案（第六十九条）（第六十九条）附表十二（附表十二（2）关联交易汇总表）关联交易汇总表 第二部分：第二部分： 交交易易情情况况汇总汇总 汇总反映纳税人与关联方发生的材料（商汇总反映纳税人与关联方发生的材料（商品）购入、商品（材料）销售、提供或接收劳品）购入、商品（材料）销售、提供或接收劳务、受让或出让无形资产、受让或出让固定资务、受让或出让无形资产、受让或出让固定资产、提供或接收融资以及不属于以上类型的其产、提供或接收融资以及不属于以上类型的其他业务的交易情况。他业务的交易情况。 附表十二（附表十二（2）关联交易汇总表）关联交易汇总

31、表 注意事项：注意事项： 1、本表为附表十二（、本表为附表十二（3）至附表十二（）至附表十二（7）的汇总情况。）的汇总情况。 2、本表待附表十二（、本表待附表十二（3）“购销表购销表”、附表十二（、附表十二（4）“劳务表劳务表”、附表十二（、附表十二（5）“无形资产表无形资产表”、附表十二、附表十二（6）“固定资产表固定资产表”、附表十二（、附表十二（7）“融通资金表融通资金表”数数据录入完成后，有关数据自动导入该表，据录入完成后，有关数据自动导入该表，最后手工填写表最后手工填写表中中“其他其他”行次，本栏应慎重填报，原则上没有数据。行次，本栏应慎重填报，原则上没有数据。表表中自动导入的数据以

32、及按表内关系计算得出的数据不允许中自动导入的数据以及按表内关系计算得出的数据不允许修改。修改。附表十二（附表十二（3）购销表）购销表主要内容：主要内容： 一、总购销：一、总购销： 分购入与销售分购入与销售境内与境外境内与境外关联与非关联关联与非关联 二、按出口贸易方式分类的出口销售收入；二、按出口贸易方式分类的出口销售收入； 分来料加工与其他贸易方式分来料加工与其他贸易方式关联与非关联关联与非关联 来料加工栏：填报向境外关联方、境外非关联方收取的来料加工栏：填报向境外关联方、境外非关联方收取的 加工费金额。加工费金额。 三、占出口销售三、占出口销售/进口采购总额进口采购总额10%以上的境外销售

33、对象以上的境外销售对象 及其交易及其交易 ； 分关联与非关联分关联与非关联 定价方法定价方法 ：六种，用数字：六种，用数字1到到6表示表示 附表十二（附表十二（3）购销表）购销表定价方法定价方法 ：分为以下六种：分为以下六种： 1可比非受控价格法；可比非受控价格法； 2再销售价格法；再销售价格法； 3成本加成法；成本加成法； 4交易净利润法；交易净利润法； 5利润分割法；利润分割法； 6其他方法。其他方法。 本栏填报对应数字本栏填报对应数字“1”-“6” 。 国税发【国税发【2009】2号号特别纳税调整实施办法特别纳税调整实施办法（试行）（试行）第第111条条附表十二（附表十二（3）购销表）购

34、销表注意事项注意事项 “购入总额购入总额”：填报年度购入的原材料、半成品、材料：填报年度购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。和低值易耗品。 本表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映，本表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。 “二、按出口贸易方式分类的出口销售收入二、按出口贸易方式分类的出口销售收入”各项数值之各项数值之和应等于和应等于“一、总购销一、总购销”第第9项项“出口销售出口销售”值。值。 “定价

35、方法定价方法” 如选择如选择“6、其他方法、其他方法”，必须在，必须在“备注备注”栏内录入所使用的具体方法（栏内录入所使用的具体方法（不能为空不能为空）。）。附表十二（附表十二（4） 劳务表劳务表主要内容：主要内容： 一、总劳务交易；一、总劳务交易； 分劳务收入与支出分劳务收入与支出境内与境外境内与境外关联与非关联关联与非关联 劳务的范围：包括市场调查、营销、管理、行政事务、技劳务的范围：包括市场调查、营销、管理、行政事务、技 术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事 务以及等服务。务以及等服务。 二、境外劳务收入二、境外劳务收入/支

36、出额占劳务收入支出额占劳务收入/支出总额支出总额10%以上以上 的境外交易对象及其交易的境外交易对象及其交易 ； 分关联与非关联分关联与非关联 定价方法定价方法 ：同购销表：同购销表,6种。种。附表十二（附表十二（4） 劳务表劳务表注意事项：注意事项： 1、同附表十二（、同附表十二（3），本表有关项目的金额并不能够直接），本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数，需要根据企业会计核算科目分析填报，从财务报表中取数，需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目的分类口径正确填列。因此要按照报告表项目的分类口径正确填列。 2、本表第二、三部分是第一部分相关项目的明细反映，应、本表第

37、二、三部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。注意与第一部分相应项目的逻辑关系。 3、按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费、按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在劳务支出栏目中用等劳务费用不包含在劳务支出栏目中 4、“二、境外劳务收入额占劳务收入总额二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外以上的境外交易对象及其交易：交易金额交易对象及其交易：交易金额”应大于或等于应大于或等于“一、总劳务一、总劳务交易：劳务收入（第交易：劳务收入（第1项）项）”*10%；下同；下同 5、“定价方法定价方法” 如选择如选择“6、其他方

38、法、其他方法”，必须在，必须在“备注备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。 6、劳务劳务收入收入/支出包含支出包含佣佣金金金金额额。附表十二（附表十二（5） 无形资产表无形资产表主要内容：主要内容： 受让、出让交易情况受让、出让交易情况 分使用权与所有权分使用权与所有权无形资产分类无形资产分类 分境内与境分境内与境外外分关联与非关联分关联与非关联 无形资产：是指企业为生产产品、提供劳务、出无形资产：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作

39、权、币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等土地使用权、非专利技术、商誉等。（。（见见中华人中华人民共和国企业所得税法实施条例民共和国企业所得税法实施条例第六十五条）第六十五条）附表十二（附表十二（6） 固定资产表固定资产表主要内容：主要内容： 受让、出让交易情况受让、出让交易情况 分使用权与所有权分使用权与所有权固定资产分类固定资产分类 分境内与境分境内与境外外分关联与非关联分关联与非关联 固定资产的分类参照固定资产的分类参照中华人民共和国企业所得中华人民共和国企业所得税法实施条例税法实施条例第六十条对固定资产的分类第六十条对固定资产的分类 附表十二（附表十二

40、（7） 融通资金表融通资金表 第第一一部分部分：表：表头头 企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例年度各月平均关联债权投资权益性投资的比例年度各月平均关联债权投资之和之和/年度各月平均权益投资之和，年度各月平均权益投资之和，其中：各月平均关联债权投资（关联债权投资其中：各月平均关联债权投资（关联债权投资月初账面余额月初账面余额+月末账面余额）月末账面余额）/2 ；各月平均权；各月平均权益投资（权益投资月初账面余额益投资（权益投资月初账面余额+月末账面余月末账面余额）额）/2。 通常情况下有关联融入资金时该比例应大于通常情况下有关联融

41、入资金时该比例应大于0.附表十二（附表十二（7） 融通资金表融通资金表 关联债权性投资关联债权性投资:是指企业直接或者间接从关联方是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。(包括包括关联方以各种形式提供担保的债权性投资关联方以各种形式提供担保的债权性投资 ) 权益性投资权益性投资:是指企业接受的不需要偿还本金和支是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。 具体参照具体参

42、照中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百一十九条）第一百一十九条） 国税发【国税发【2009】2号号特别纳税调整实施办法（试特别纳税调整实施办法（试行）行）八十五、八十六条内容八十五、八十六条内容附表十二（附表十二（7） 融通资金表融通资金表 权益投资的取数：权益投资的取数： 为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资

43、本公积之和小于之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。（股本）金额。 附表十二（附表十二（7） 融通资金表融通资金表 注意事项注意事项1、境外关联方、境内关联方名称及其对应的国家（地区）、境外关联方、境内关联方名称及其对应的国家（地区） 应与附表十二（应与附表十二（1）关联关系表关联关系表相对应；相对应；2、融入与融出金额分行填报，不得填在同一行、融入与融出金额分行填报，不得填在同一行 定期融资应按每笔融资分别填报，针对同一关联方的融定期融资应按每笔融资分别填报，针对同一关联方的融 入、融出分

44、行填列。入、融出分行填列。 定期融资是指：有合同协议，明确币种、期限金额等。定期融资是指：有合同协议，明确币种、期限金额等。3、其他合计栏：填写其他非定期的关联融资，如现金池、其他合计栏：填写其他非定期的关联融资，如现金池、 担保等。担保等。 如果企业与关联方间融资采用现金池方式，需在如果企业与关联方间融资采用现金池方式，需在“其他其他” 中填列，并在中填列，并在“境外境外/内关联方名称内关联方名称”中注明现金池，相中注明现金池，相应应 填列填列“应计利息收入应计利息收入/支出支出”。融入融入/融出资金、利率不填。融出资金、利率不填。附表十二（附表十二（7） 融通资金表融通资金表 4、利率：填

45、报融资的年利率，用百分比格式、利率：填报融资的年利率，用百分比格式 5、应计利息支出或应计利息收入：填报按权责发生制计算的、应计利息支出或应计利息收入：填报按权责发生制计算的应计利息支出或应计利息收入，应计利息支出包括资本化的应计利息支出或应计利息收入，应计利息支出包括资本化的应计利息支出。应计利息支出。 6、担保方名称、担保方名称 ：担保方如为关联方的，：担保方如为关联方的，“担保方名称担保方名称”填报填报内容应与附表十二（内容应与附表十二（1）关联关系表关联关系表相对应，相对应，此处的担保此处的担保企业仅指提供担保方企业仅指提供担保方； 7、如果金额单位为外币的，、如果金额单位为外币的，按

46、照纳税年度最后一日的人民币按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价折合人民币。汇率中间价折合人民币。 8、对于关联方通过无关联第三方提供的债权性投资，或通过、对于关联方通过无关联第三方提供的债权性投资，或通过无关联第三方提供给关联方的债权性投资，境外关联方名称无关联第三方提供给关联方的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称填该关联方；对于无关联第三方提供的、或境内关联方名称填该关联方；对于无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资，境外关联方名由关联方担保且负有连带责任的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称与担保方名称均填报该关联方。称或境内关联方名称与担保方名称均填报

47、该关联方。 附表十二（附表十二（8） 对外投资情况表对外投资情况表 适用于持有外国（地区）企业股份的中国适用于持有外国（地区）企业股份的中国居民企业填报（无论有无关联交易，只要居民企业填报（无论有无关联交易，只要所属申报年度持有外国（地区）企业股份所属申报年度持有外国（地区）企业股份的居民企业均需填报。）的居民企业均需填报。） 附表十二（附表十二（8） 对外投资情况表对外投资情况表 主要内容：主要内容： 一、对外投资企业的基本信息；一、对外投资企业的基本信息； 二、被投资外国企业的基本信息；二、被投资外国企业的基本信息； 填报企业所投资的外国企业的基本信息，如企业投资多个外填报企业所投资的外国

48、企业的基本信息，如企业投资多个外国企业的，应分别填报。国企业的，应分别填报。 1、对人民币汇率：填报年度、对人民币汇率：填报年度12月月31日的记帐本位货币对人日的记帐本位货币对人民币汇率的中间价。民币汇率的中间价。 2、起止时间、起止时间 ：起始时间填写初始投资的时间，截止时间只：起始时间填写初始投资的时间，截止时间只 有在投资发生变化的情况下才需填写，如减持等。有在投资发生变化的情况下才需填写，如减持等。 3、被投资外国企业总股份信息总股份量、被投资外国企业总股份信息总股份量 ：填写被投资：填写被投资外国企业总投资额。外国企业总投资额。 4、企业持有被投资外国企业股份信息持股数量：填写、企业持有被投资外国企业股份信息持股数量：填写企业对被投资外国企业的投资额。企业对被投资外国企业的投资额。 附表十二（附表十二（8） 对外投资情况表对外投资情况表 三、被投资外国企业是否在总局指定的非低税率国家；三、被投资外国企业是否在总局指定的非低税率国家； （非低税率国家参照国税函（非低税