财务会计习题答案

1、财务会计核算习题答案第二章货币资金与交易性金融资产1.(1)借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1 000(2)借：应付票据20 000贷：银行存款20 000(3)借：其他应收款1 200贷：库存现金1 200(4)借：其他货币资金150 000贷：银行存款150 000(5)借：库存现金50 000贷：银行存款50 0002.会计分录：06.2.10借：交易性金融资产-成本581 000投资收益5 000贷：银行存款586 00006.5.10借：应收股利 6 000贷：投资收益6 00006.12.31借：交易性金融资产-公允价值变动 69 000(6.5*100000-581

2、 000)贷：公允价值变动损益69 00007.2.20借：银行存款350 000贷：交易性金融资产-成本 290 500(581 000*50%)- 公允价值变动 34 500 (69 000*50%)投资收益25 000借：公允价值变动损益34 500贷：投资收益34 500或：借：银行存款350 000公允价值变动损益34 500贷：交易性金融资产-成本 290 500- 公允价值变动34 500投资收益59 500投资 U攵益=-5 000+6 000+25 000+3 4500=60 500元3第三章 应收款项1、05年应提取的坏帐准备 =120万X 8%o=9 600借：资产减值损

3、失9 600贷：坏帐准备9 60006年应提取的坏帐准备 =300万X 8%o-9 600=14 400借：资产减值损失14 400贷：坏帐准备14 40007年借：坏帐准备5 000贷：应收帐款5 00007年应提取的坏帐准备 =250万X 8%0-19000=1 000借：资产减值损失1 000贷：坏帐准备1 00008年借：应收帐款2 000贷：坏帐准备2 000借：银行存款2 000贷：应收账款2 00008年应提取的坏帐准备 =190万X 8%o-22 000=6 800借：坏帐准备6 800贷：资产减值损失6 8002、应收帐款2006 年2007 年2008 年期初余额0800

4、0001 095 000本期增加：赊销3 800 0004 000 0004 500 000本期减少：收回应收款3 000 0003 700 0005 000 000确认坏帐05 0002 000期末余额800 0001 095 000593 00006年应收帐款期末余额 =3 800 000-3 000 000=800 000坏账准备余额=当年提取的坏帐准备 =800 000*0.5%=4 000提取坏帐准备：借：资产减值损失 4 000贷：坏账准备4 00007年借：坏账准备贷：应收账款 提取坏帐准备： 应收帐款期末余额 坏账准备余额=15 0005 000确认坏帐=800 000+4 0

5、00 000-3 700 000-5 000=1 095 000095 000*0.5%=5 475当年提取的坏帐准备 =5 475- (4 000-5 000 ) =6 475理鑫呼索贷：坏账准备6 47508年确认坏帐借：坏账准备2 000贷：应收账款2 000提取坏帐准备：应收帐款期末余额 =1 095 000+4 500 000-5 000 000-2 000=593 000坏账准备余额 =593 000*0.5%=2 965当年提取的坏帐准备 =2 965- （5 475-2 000 ） =-510借：坏账准备510贷：资产减值损失5103、（1）借：应收账款贷：主营业务收入50 5

6、0042 735.04应缴税费-应交增值税（销项税）7 264.96(2)借：主营业务成本贷：库存商品借：银行存款贷:应收账款借:应收票据贷:应收账款50040 00050050 00050 00040 000(3)到期值=50000+(50000*6%/12)*4=51 0008月16日至9月20日提前35天贴现贴现所得=51借：银行存款贴现利息=51000*7%*35/360=347.08000-347.08=50652.9250 000652.9250652.92（4）借：预付账款10 00010 000贷:银行存款(5)借:材料采购20 000应缴税费-应交增值税（进项税）3 400贷

7、:预付账款23 400(6)借:预付账款13 400贷:银行存款13 400借:备用金 （其他应收款）3 000贷：库存现金3 000(8)借:制造费用2 500贷：库存现金2 500(9)借：其他应收款2 000贷:银行存款2 000贷：应收票据 财务费用第四章 存货贷：商品米购60 00072.发出金额结存金额(1)加权平均法4 5504 550(2)移动加权平均法4 3644 736(3)先进选出法4 2004 900(4)后进选出法4 7004 4003.(1)借:材料米购I应交税费一应交增值税(进项税额)贷：银行存款借:原材料10 000(5).借：原材料贷：在途物资8 2001 3

8、949 5941.(1).借：原材料应交税费-增值税贷：应付票据(2) 借：原材料应交税费-增值税贷：应付帐款库存现金(3) .借：在途物资应交税费-增值税贷：银行存款(4) .借：应付帐款贷：银行存款财务费用40 000(进项税额)6 80046 80050 300(进项税额)8 50058 50030080 800(进项税额)13 60094 40058 50057 5001 000 (50000X 2%)80 80080 800(3)贷：材料采购借：生产成本贷：原材料借：材料采购10 00025 00025 00032 000应交税费一应交增值税(进项税额)(4)贷：预付帐款借：预付帐款

9、贷：银行存款借：原材料贷：材料采购借：生产成本贷：原材料5 44037 4407 4407 44030 00030 00040 00040 00018 4003 06021 460(5)借：材料采购应交税费一应交增值税(进项税额 贷：银行存款(6)借：原材料贷：材料采购20 00020 0005 000(7)借：管理费用贷：原材料5 000（8）计算结转本月入库材料的成本差异:借：材料采购贷：材料成本差异1 4001 400650-1800+2000-1600差异率=X 100%= -0.75%40000+10000+30000+20000借：材料成本差异525贷：生产成本487.50管理费用

10、37.50（9）计算月末结存材料的实际成本：月末结存材料的计划成本 =（800+1200-1400） X 50=30 000月末结存材料的成本差异 =650-1400-525= -225 或=30 000 X -0.75%= -225月末结存材料的实际成本 =30 000-225=29 7754. 4 月销售成本=71000 X ( 1-8%) =65 3204 月末结存商品成本 =84000+55000-65320=73 6805 月销售成本=76000 X ( 1-8%) =69 9205 月末结存商品成本 =73680+63000-69920=66 7606月末结存商品成本 =64 44

11、06 月销售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61 320(71000+76000+69000) - (65320+69920+61320)第二季度实际毛利率x 100%=9% 71000+76000+690005. （1）借：商品采购30 000应交税费一应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：库存商品41 000贷：商品采购30 000商品进销差价11 000(2)借：商品采购45 500应交税费一应交增值税（进项税额）7 650贷：银行存款53 150(3)借：银行存款74 880贷：主营业务收入64 000应交

12、税费-应交增值税（销项税额）10 880借：主营业务成本74 880贷：库存商品74 880(4)借：库存商品58 500贷：商品采购45 500商品进销差价13 000(5：）借：商品采购60 000应交税费一应交增值税 （进项税额）10 200贷：银行存款80 00070 200借：库存商品商品进销差价20 000（6）借：库存商品3 000贷：商品进销差彳33 000（7）借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费一应交增值税（销项税额） 8 500借：主营业务成本58 500贷：库存商品58 500（8）可供分配的商品进销差价 =5 670+1 1000+13 000

13、+20 000+3 000=52 670本期已销商品零售价 =58 500+74 880=133 380期末结存商品零售价=71 12052 670差价率=26%133 380+71 120本期销售商品实现的进销差价=（74 880+58 500 ） X 26%=34 678.80借：商品进销差价34 678.80贷：主营业务成本34 678.80结存商品未实现的进销差价 =53 170-34 678.80=18 491.20结存商品的实际成本 =71 120-18 491.20=52 628.806、（1） 有合同的10台A型成品机床：10台A型成品机床的可变现净值 =30 X 10 -0.

14、12 X 10=298.8 （万元）10台A型成品机床成本 =29.5X 10=295 （万元）有合同的10台A型成品机床期末可变现净值高于其成本，无需计提存货跌价准备（2） 无合同的4台A型成品机床：4台A型成品机床的可变现净值 =28 X 4 - 0.1 X 4=111.6 （万元）4台A型成品机床成本 =29.5X4=118 （万元）4台A型成品机床期末可变现净值低于其成本118 T11.6 =6. 4 （万元）无合同的4台A型成品机床当年应计提存货跌价准备=6. 4-3=3. 4 （万元）分录：借：资产价值损失34 000贷：存货跌价准备34 000第五章 长期投资1.(1) 2006

15、年1月1日购入股票。借：可供出售金融资产一一成本30 000 000贷：银行存款30 000 000(2) 2006年5月10日收到发放上年现金股利借：银行存款400 000贷：可供出售金融资产一一成本400 0002006年12月31日确认股票公允价值变动。借：资本公积其他资本公积3 600 000贷：可供出售金融资产一一公允价值变动3 600 000(30 000 000-400 000) -2 000 000 X 13=2 960 000-26 000 000=3 600 0002007年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失17 600 000贷：资本公积一一其他资本公积

16、3 600 000可供出售金融资产减值准备14 000 0002 000 000 X ( 13-6) +3 600 000=14 000 000+3 600 000=17 600 000(4)2008年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产一一公允价值变动8 000 000贷：资本公积8 000 0002 000 000 X ( 10-6) =8 000 0002.2007 年：应冲减投资成本=40X10% = 4 (万元)不确认投资收益。借:应收股利4万贷:长期股权投资一成本 4万2008 年应冲减投资成本=(40+100 80)X 10%4=2 (万元)投资收益=100X10%2

17、=8 (万元)借:应收股利10万贷:长期股权投资一成本 2万投资收益8万2009 年：应冲减投资成本=(40+100+20-80-100) X 10%6=-8 (万元)但只能冲回6万元投资收益=20 X 10%-(-6)=8 (万元)借:应收股利2万长期股权投资一成本 6万贷：投资收益8万#理金堂修理会?一3.(1)甲公司取得投资时。借：长期股权投资 一成本 20 000 000贷：银行存款20 000 000甲公司投资成本 2 000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值1 800 (6 000X 30%)万元，无需调整投资成本9(2)乙企业亏损额 3 000万元时：借：投资收益9 000

18、 000 (3 000X30%)贷：长期股权投资 一损益调整9 000 000按公允价值调整投资收益：(700-500) - ( 1200-1000) + 20- (800-600) + 10 X30% =200+10+20 *30%=230*30%=69 (万元)借：投资收益690 000贷：长期股权投资 一损益调整690 00024 000 000 (8 000X30%)20 000 0004 000 000(3)乙企业亏损额 8 000万元时：借：投资收益贷：长期股权投资 一损益调整长期应收款按公允价值调整投资收益：借：投资收益贷：长期应收款690 000690 000(4)乙企业盈利额

19、为600万元时:借：长期股权投资 一损益调整贷：投资收益按公允价值调整投资收益：1 800 0001 800 000(700-500) X 80%- =160+10+20 *30% =190*30%=57 (万元)借：投资收益贷：长期应收款(1200-1000)+ 20- (800-600) + 10*30%570 000570 0004. (1)购入债券。借：持有至到期投资一一成本160 000持有至到期投资一一利息调整10 800贷：银行存款170 800(2)每年12月31日和6月30日计算利息、摊销溢价直线法摊销溢价票面利息=160000 X 10% X 6+ 12=8 000 (元)

20、摊销溢价=10800 + ( 4X 2) =1 350 (元)投资收益=8000 1351 =6 650 (元)借：应收利息8 000贷：持有至到期投资一一利息调整1 350投资收益6 650每期会计处理同上。实际利率法摊销溢价：1 29011实际利率摊销法单位：元结息日期借：应收利息贷：投资收益贷：持有至到期投资持有至到期投资账 面价值(1)(2 ) =160000(3)=每期期初账(4)=(5)=每期期初X 10%x 6/12面价值X 8%X 6/12(3)账面价值一(4)2005. 07. 01170 8002005. 12. 318 0006 8321 168169 6322006.

21、06. 308 0006 7851 215168 4172006. 12. 318 0006 7371 263167 1542007. 06. 308 0006 6861 314165 8402007. 12. 318 0006 6341 366164 4742008. 06. 308 0006 5791 421163 0532008. 12. 318 0006 5221 478161 5752009. 06. 308 0006 4251 575160 000合计640 00053 20010 800一2005年12月31日计算利息、摊销溢价借：应收利息8 000贷：持有至到期投资一一利息调整

22、1 168投资收益6 832以后各期会计处理依此类推。(3)每年1月1日和7月1日收到利息借：银行存款8 000贷：应收利息8 000前3年半，每期会计处理同上。(4) 2009年7月1日收回债券款及最后一期利息借：银行存款168 000贷：持有至到期投资一一成本160 000应收利息8 0005.依照习题4的资料，假定甲公司实际支付款项为149 680元，当日市场利率为 12%。编制购入债券、收到利息、摊销折溢价和债券到期偿还债券款的会计分录。注：摊销折溢价的方法为直线法和实际利率法。(1)折价购入债券借：持有至到期投资一一成本160 000贷：持有至到期投资一一利息调整10 320银行存款

23、149 680(2)每年12月31日和6月30日计算利息、摊销折价直线法摊销折价票面利息=160000 X 10% X 6+ 12=8000 (元)摊销折价=10320+ ( 4X 2) =1290 (元)投资收益=8000 + 1290 =9290 (元)借：应收利息持有至到期投资一一利息调整8 000贷：投资收益9 290每期会计处理同上。实际利率法摊销折价实际利率摊销法单位：元结息日期借：应收利息贷：投资收益借：持有至到期 投资持有至到期投资 账面价值(1)(2) =160000 X 10%(3)=每期期初账面(4) = (3) ( 2)(5)=每期期初X 6/12价值 X 12% X

24、6/12账面价值+ (4)2005. 07. 01149 6802005. 12. 318 0008 981981150 6612006. 06. 308 0009 0401 040151 7012006. 12. 318 0009 1021 102152 8032007. 06. 308 0009 1681 168153 9712007. 12. 318 0009 2381 238155 2092008. 06. 308 0009 3131 313156 5222008. 12. 318 0009 3911 391157 9132009. 06. 308 00010 0872 087160

25、000合计640 00074 32010 320一2005年12月31日计算利息、摊销折价借：应收利息8 000持有至到期投资一一利息调整981贷：投资收益8 981以后各期会计处理依此类推。(3)每年1月1日和7月1日收到利息借：银行存款8 000贷：应收利息8 000前3年半，每期会计处理同上。(4) 2009年7月1日收回债券款及最后一期利息借：银行存款168 000贷：持有至到期投资一一成本160 000应收利息8 0006.(1) 2007年10月1日，A公司开发完成写字楼并出租。借：投资性房地产 90 000 000贷：开发产品90 000 000(2)2007年12月31日，调整

26、投资性房地产账面价值。借：投资性房地产2 000 000贷：公允价值变动损益2 000 000(3) 2008年12月31日，调整投资性房地产账面价值。借：投资性房地产1 000 000贷：公允价值变动损益1 000 000理友卡£商爆£第六章固定资产1、因固定资产需安装，所有构成固定资产成本的支出分录，先通过在建工程，包括: 买价的现值，装卸费、安装费、第一年的利息(1)购买支付买价借：在建工程3 193 370 (应该-612000 )应交税费612 000未确认融资费用1 018 630贷：长期应付款4 212 000支付装卸费借：在建工程2 800贷：银行存款2 8

27、00(2)支付安装费借：在建工程20 000842贷：银行存款20 000未确认融资费用分配表日期分期付款额确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额(1)(2)=期初(4) X 10%(3) = (1) ( 2)期末(4)=期初(4)(3)2005.01.013 193 370.002005.12.31842 400319 337.00523 063.002 670 307.002006.12.31842 400267 030.70575 369.302 094 937.702007.12.31842 400209 493.77632 906.231 462 031.472008.12.318

28、42 400146 203.15696 196.85765 834.622009.12.31842 40076 565.38765 834.62合计4 212 0001 018 630.00319 3370.00(3) 2005年末还款借：长期应付款842 400贷：银 行 存400借：在建工程 319 337贷：未确认融资费用319 337固定资产成本=842 400*3.7908+2 800+20 000+319 337=3 535 507 (应该-612000 )3 535 507借：固定资产3 535 507贷：在建工程2006年末至第2009年末还款借：长期应付款842 400842

29、贷 ：银400借：财务费用319 337贷：未确认融资费用319 3372、(1)平均年限法年折旧额 =(19 000 -1000) + 5=3 600 (元)平均年限法月折旧率 =(3 600/12 ) + 19 000=1.6%(2)工作量法每小时折旧额 =(19 000 1 000 )+ 6 000=3 (元/小时)工作量法前三年折旧额 =(1 000+1 200+1 500 ) X 3 =11 100 (元)(3)年数总和法第一年折旧额 =(19 000 1 000 ) X ( 5+ 15) =6 000 (元) 年数总和法第二年折旧额 =(19 000 -1 000 ) X ( 3+

30、 15) =3 600 (元)(4)双倍余额递减法第一年折旧额=19 000 X 40% =7 600 (元)双倍余额递减法第四年折旧额=19 000-1000- (7 600+4 560+2 736) +23.答案：(1) 借：在建工程贷：实收资本借：在建工程贷：库存商品=1 552 (元)(应为不含增值税数)22 000 00022 000 000l 170 0001 000 000应交税费一一应交增值税(销项税额)170 000借：在建工程 20 000贷：应付职工薪酬 20 000借：固定资产 23 190 000贷：在建工程23 190 000(2) 2006 年应计提的折旧额= (

31、23 190 000 690 000)X5/15 =7 500 000(元)2007 年应计提的折旧额= (23 190 000 690 000) X 4/15 =6 000 000(元)2008 年应计提的折旧额= (23 190 000 690 000) X 3/15 =4 500 000(元)2009 年 1-4 月应计提的折旧额= (2 319 000 690 000) X 3/15 X4/12=1 000 000( 元)固定资产的账面价值= 23 190 000 (7 500 000 + 6 000 000+4 500 000+1 000 000)= 4 190 000(元)固定资产

32、出售形成的净损益=3 710 000 -4 190 000 20 000=-500 000( 元)借：固定资产清理4 190 000累计折旧19 000 000贷：固定资产23 190 000借：银行存款3 710 000贷：固定资产清理3 710 000借：固定资产清理 20 000贷：银行存款20 000借：营业外支出500 000贷：固定资产清理50 00004、(1)借：工程物资280应交税费-增值税(进项)47.6贷：银行存款327.6借：在建工程260贷：工程物资260借：银行存款15营业外支出 20贷：在建工程35或：借：银行存款 15贷：在建工程15借：在建工程40贷：原材料4

33、0借：在建工程13贷：银行存款13借：在建工程 47贷：应付职工薪酬 32生产成本15借：原材料20贷：工程物资20(2)该生产线的建造成本=26035+40+13+47= 325(万元)或二26015+46.8+13+47= 345(万元)(3)借：固定资产325贷：在建工程325或：借：固定资产345贷：在建工程3455、目的练习固定资产改良、减值的会计处理。(1)生产线投入使用，借：固定资产5 946 000贷：在建工程5 946 000(2)计提该生产线2007年折旧，生产线 2007 年折旧=(5 946 000 66 000 ) + 6=980 000(元)借：制造费用980 00

34、0贷：累计折旧980 000(3) 2007年末确认生产线减值损失，生产线减值应确认的减值损失 =(5 946 000-980 000 ) -4 037 800=928200(元)借：资产减值损失928 200贷：固定资产减值准备928 200(4)计提2008年上半年生产线折旧，生产线2008年上半年折旧额=(4 037 800 62 800) + 5+ 2=397 500 (元)借：制造费用397 500贷：累计折旧397 500(5) 20 08年6月30日，将生产线转入改良，借：在建工程3 640 300累计折旧1 377 500固定资产减值准备928 300贷：固定资产5 946 0

35、00借：在建工程610 700贷：银行存款610 700(6) 2008年8月20日改良工程完工交付使用，借：固定资产4 251 000贷：在建工程4 251 000(7)计提2008年生产线改良后的折旧，20 X 8 年生产线改良后的折旧=(4 251 000 -51 000 ) + 8X 4+ 12=175 000 (元)借：制造费用175 000贷：累计折旧175 00015理金堂修理会?一第七章无形资产和其他长期资产1、(1)发生研发支出时借：研发支出一一资本化支出1 000 000费用化支出200 000贷：银行存款1 200 000将研发支出符合资本化条件的转入“无形资产”账户，不

36、符合资本化条件的转入“管理费用”账户借：无形资产1 000 000管理费用200 000贷：研发支出一一资本化支出1 000 000费用化支出200 000(2) 2004年、2005年摊销无形资产时：由于该无形资产可以确定其有效年限，因此可按其确定的年限分摊无形资产。另外，无形资产的分摊应从 2004年7月开始计算。所以，2004 年应分摊的费用 =1000000+5X6/12= 100 000 (元)2005年应分摊的费用 =1000000+5=200 000 (元)会计分录如下：2004 年分摊无形资产时：借：管理费用100 000贷：累计摊销100 0002005 年分摊无形资产时：借

37、：管理费用200 000贷：累计摊销200 000(3) 2005年末提取减值准备：2005年末无形资产的账面余额为700000 (1000000 100000 200000)元，相比可收回金额500000元，产生贬彳1 200000元，由于以前该专利权并未计提过减值准备，所以，2005年末应计提减值准备 200000元。借：资产减值损失200 000贷：无形资产减值准备200 000(4) 2006年初出售该专利权时：借：银行存款350 000累计摊销300 000无形资产减值准备200 000营业外支出一一处置无形资产净损失167 500贷：无形资产1 000 000应交税费应交营业税(3

38、50000X 5% )17 5002、(1)研发费用发生时：借：研发开支-费用化支出450 000资本化支出750 000贷：原材料600000应付职工薪酬一一工资150000银行存款45000017(2)期末将研发支出予以结转时: 借：无形资产750 000理鑫呼索资本化支出管理费用贷：研发支出450 000750 00021450 000费用化支出3、(1) 2003年购入非专利技术时：借：无形资产8 400 000贷：银行存款8 400000(2)该非专利技术月摊销额计算如下：8400000 + 10+ 12=70000 (元)按月摊销该项非专利技术时，应编制会计分录如下：借：管理费用7

39、0 000贷：累计摊销70 000(3) 2006年12月31日该非专利技术的账面价值如下：8400000-70000 X 12X4= 5 040 000(元)可收回金额为3000000元该非专利技术白账面价值 5 040 000元应计提的无形资产减值准备=5040000-3000000=2 040 000 (元)应编制会计分录如下：借：资产减值损失2 040 000贷：无形资产减值准备2 040 000(4) 2007年1月1日出售该非专利技术时：借：银行存款2 200 000累计摊销3 360 000无形资产减值准备2 040 000营业外支出一一处置非流动资产损失910000贷：无形资产

40、8 400 000应交税费(2 200 000*5% )110 0004、(1) 2004年购入专利权时：借：无形资产300 000贷：银行存款300 000(2) 2004年按月摊销时:借：管理费用(300000+ 10+ 12) 2 500贷：累计摊销2 500(3) 2005、2006年每年的年底甲公司计提租金时：借：其他应收款75 000贷：其他业务收入75 000(4) 2005、2006、2007年每月将无形资产摊销的部分记入出租成本时:借：其他业务成本2 500贷：累计摊销2 500(5) 2005、2006、2007年计算每年应交的营业税时：借：营业税金及附加3 750贷：应交

41、税费应交营业税3 750(6) 2007年12月31日收到全部租金：借：银行存款 225 000贷：其他应收款 150 000第八章流动负债1、流动负债业务处理与计算(1) 4月1日，取得借款：借：银行存款400 000贷：短期借款400 000(2) 4月末计提利息：借：财务费用2 400贷：应付利息2 400(3) 5月末预计借款利息分录与 4月相同。(4) 6月末支付第二季度借款利息时：借：应付利息4 800财务费用2 400贷：银行存款7 200(5) 7、8月月末，预计借款利息分录与4月、5月相同。(6) 9月末支付第三季度借款利息时，与6月末支付第二季度借款利息相同(7) 10月1

42、日，借款到期，支付本金时借：短期借款400 000贷：银行存款400 0002、(1) 借：生产成本一基本生产成本160 000制造费用35 000管理费用30 200销售费用5 800贷：应付职工薪酬一工资231 000(2) 借：生产成本一基本生产成本22 400制造费用4 900管理费用5 040贷：应付职工薪酬一社会保险费(基本养老保险)32 340(3) 借：生产成本(300X 2600+300X2600X 17%)912 600制造费用(60X 2600+60X 2600X 17%182 520管理费用(40X 2600+40X 2600X 17%121 680贷：应付职工薪酬一非

43、货币性福利1 216 800(4) 借：管理费用(10X 800+3X 8500)33 500贷：应付职工薪酬一非货币性福利33 500借：应付职工薪酬一非货币性福利33 500贷：累计折旧33 500(5) 向银行提取现金：借：库存现金209 000贷：银行存款209 000发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬一工资209 000贷：库存现金209 000结转代扣款项借：应付职工薪酬一一工资22 000贷：应交税费一应交个人所得税20 500理金堂修理会?一其他应收款一代垫医药费1 500(6)借：应付职工薪酬一职工福利1 600贷：库存现金1 600(7)借：应付职工薪酬一一社会保险费(基

44、本养老保险)32 340贷：银行存款32 340(8)借：应付职工薪酬一一非货币性福利1 216 800贷：主营业务收入(400 X 2600) 1 040 000应交税费一一应交增值税(销项税额)176 800借：主营业务成本(400X 1800) 720 000贷：库存商品一一加湿器720 000(9)借：应付职工薪酬一一非货币性福利25 500贷：银行存款25 5003、(1)借：在途物资90 000应交税费应交增值税(进项税额)15 300贷：银行存款105 300(2)借：固定资产450 000应交税费一一应交增值税(进项税额)76 500贷：应付账款526 500(3)借：工程物资

45、58 500贷：应付账款58 500(4)借：在建工程60 000贷：原材料60 000(5)借：(管理费用)应付职工薪酬一一职工福利8 000贷：原材料8 000(6)借：应收账款351 000贷：主营业务收入300 000应交税费一一应交增值税(销项税额)51 000(7)借：在建工程300 000贷：库存商品300 000(8)该企业本月应交增值税=51000- (15300+76 500+8 500) =-493004、(1)以商业承兑汇票支付购买原材料款：借：材料采购(在途物资)292 500贷：应付票据292 500(2)销售产品：不含税价格=424000 + ( 1 + 6%)

46、= 400000 (元)应交增值税：400000X 6%= 24000 (元)借：应收账款424 000贷：主营业务收入400 000应交税费一一应交增彳1税24 00023第九章长期负债1、(1) 2007年1月1日发行债券：借：银行存款10 000 000贷：应付债券一面值10 000 000(2) 2007年1月1日和2008年1月1日分别支付工程进度款借：在建工程5 000 000贷：银行存款5 000 000(3) 2007年12月31日计息、付息应付利息=10 000 000 X 10%= 1 000 000利息资本化金额 =借：在建工程应收利息贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款

47、=10 000 000 - 5 000 000X 2% = 900 000900 000100 0001 000 0001 000 0001 000 000(4) 2008年12月31日计息、付息借：在建工程1 000 000贷：应付利息1 000 000借：应付利息贷：银行存款1 000 0001 000 000(5) 2009年12月31日计息、还本付息借：财务费用贷：应付利息1 000 0001 000 000借：应付债券一面值10 000 000应付利息贷：银行存款1 000 00011 000 000公司债券利息费用计入在建工程的资本化金额共计190万元。2、(1) 2007年1月1

48、日发行债券：借：银行存款10 515 420贷：应付债券一面值10 000 000一利息调整 515 420(2) 2007年1月1日和2008年1月1日分别支付工程进度款借：在建工程5 000 000贷：银行存款5 000 000日期贷：应付利息(1)借：在建工程(或：财务费用)(2)二期初(4) X8%借：应付债券 一利息调整(3) = (1) - (2)应付债券 账面价值 (4)2007.1.110 515 4202007.12.311 000 000841 234158 76610 356 6542008.12.311 000 000828 532171 46810 185 18620

49、09.12.311 000 000814 815185 18510 000 000(3) 2007年12月31日计息、付息应付利息=10 000 000 X 10%= 1 000 000利息资本化金额 =841 234 - 5 515 420X2%= 841 234-110 308.40=730 925.60借：在建工程730 925.60应收利息110 308.40应付债券一利息调整158 766贷：应付利息1 000 000借：应付利息1 000 000贷：银行存款1 000 000(4) 2008年12月31日计息、付息应付利息=10 000 000 X 10%= 1 000 000利息

50、资本化金额 =828 532 - 515 420X 2%= 828 532-10308.4=818 223.6借：在建工程818223.6应收利息10308.4应付债券一利息调整171 468贷：应付利息1 000 000借：应付利息1 000 000贷：银行存款1 000 000(5) 2009年12月31日计息、还本付息应付利息=10 000 000 X 10%= 1 000 000利息费用化金额 =814 815 - 515 420X 2%= 814 815-10308.4=804 505.6借：财务费用804505.6应收利息10308.4应付债券一利息调整185 185贷：应付利息1 00