生产备程核算

1、生产准备过程的核算第一节 生产经营过程的概述第二节 生产准备过程的核算第一节 生产经营过程的概述 货币资金储备资金生产资金固定资金结算资金货币资金成品资金 售卖投产完工生生产产供应供应购买 购买 机器 折旧 销售销售 工人工资 、其他费用 收款 材料费资金循资金循环环 gwpma p w gg1g2gg实收资本实收资本银行借款银行借款材料材料固定资产固定资产生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用摊提费用摊提费用产成品产成品销售收入销售收入销售成本销售成本营业外收支营业外收支本年利润本年利润利润分配利润分配第二节 生产准备过程的核算一、材料核算二、其他材料核算一、材料入账价值的确定n各

2、种存货应当按取得时的实际成本记账1、外购材料、外购材料 a、 采购成本 = 买价 + 采购费用 b、一般纳税人，增值税进项税和运输费的7%计入 “应交税金应交增值税（进项税额）”；小 规模纳税人，则计入材料采购成本。 c、商业企业，采购过程发生的采购费用计入当期损益。一、材料入账价值的确定2、自制材料、自制材料 实际成本 = 制造过程中的各项实际支出 3、委托外单位加工完成的材料、委托外单位加工完成的材料4、投资者投入的材料、投资者投入的材料5、接受捐增的材料、接受捐增的材料6、通过债务重组方式取得的材料、通过债务重组方式取得的材料7、以非货币性交易换入的材料、以非货币性交易换入的材料8、盘盈

3、的材料、盘盈的材料二、材料增加的核算原材料增加减少余额：库存材料实际成本在途物资尚未到达、尚未验收入库的材料的实际成本验收入库材料的实际成本在途材料的实际成本会计处理：会计处理：第一种情况：发票账单与材料同时到达。第一种情况：发票账单与材料同时到达。借：原材料借：原材料 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或贷：银行存款（或 应付票据）应付票据） 第二种情况：已经付款，但材料尚未到达或尚未验收入库第二种情况：已经付款，但材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资借：在途物资 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票

4、据）贷：银行存款（或应付票据）材料验收入库材料验收入库借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资第三种情况：材料先到达，有关结算凭证 尚未到达。1、月末，按材料的暂估价入账借：原材料 贷：应付帐款暂估应付帐款2、下月初，用红字冲回借：原材料 贷：应付帐款暂估应付帐款3、实际结算凭证到达借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据）二、 其他材料的核算n（一）其他材料概述n（二）其他材料的增加核算1、低值易耗品的核算 概念： 低值易耗品是指不能作为固定资产管低值易耗品是指不能作为固定资产管理的各种用具物品如工具、管理用具、理的各种用具物品如工具、管理用具、玻璃器皿以及

5、在经营过程中周转使用的玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器包装容器。n 低值易耗品的摊销方法低值易耗品的摊销方法（1）一次摊销法）一次摊销法（2）分次摊销法）分次摊销法（3）五五摊销法）五五摊销法第一次领用时， 借：制造费用（或管理费用） 贷：低值易耗品第一次领用时， 借：待摊费用 贷：低值易耗品分次摊入成本费用时，借：制造费用（或管理费用） 贷：待摊费用第一次领用时， 摊销其价值的50%；报废时， 摊销其价值的50%。五五摊销法，应设置的明细账户低值易耗品在库低值易耗品在用低值易耗品低值易耗品摊销低值易耗品低值易耗品在库低值易耗品低值易耗品在用低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销2000

6、20002000200020002000制造费用100010001000原材料100900100010002000200020002000000019001002、包装物的核算 概念：n包装物是指为了包装本企业商品而包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器如桶、箱、瓶、储备的各种包装容器如桶、箱、瓶、坛、袋等。坛、袋等。3、委托加工物资实际成本应包括：n1、加工中实际耗用物资的实际成本n2、支付的加工费用n3、支付的税金；包括委托加工物资负担的增值税和消费税。消费税n凡属加工物资收回后直接用于销售的，应将代扣代交的消费税计入委托加工物资的成本；n凡属加工物资收回后用于连续生产应交消费税

7、产品的，企业应将负担的消费税计入“应交税金应交消费税”科目的借方，待应交消费税的加工物资连续生产完工销售后，抵交其应交纳的销售环节消费税。例题：例题：a公司委托公司委托b公司加工材料一批，原材料成本为公司加工材料一批，原材料成本为100 000元，支付的加工费为元，支付的加工费为80 000元，消费税率为元，消费税率为10%，增值税率为，增值税率为17%，材料加工后验收入库，加工，材料加工后验收入库，加工费等已经支付。费等已经支付。（1）发出原料时：借：委托加工 物资 100 000 贷：原材料 100 000（2）支付加工费用消费税组成计税价格=（100 000+80 000）（1-10%）

8、 = 200000代收代交的消费税 = 200 000 10% = 20 000应纳增值税 = 80 000 17% = 13600 a公司的会计处理如下： 收回委托加工后物资用于连续生产借：委托加工物资 80 000 应交税金应交增值税（进项税额）13600 应交税金应交消费税 20000 贷：银行存款 113 600 收回委托加工物资后用于直接销售 借：委托加工物资 100 000 应交税金应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 113 600（3）加工后收回委托加工物资，验收入库 借：原材料 180 000 贷：委托加工物资 180 000 借：原材料 200 000 贷：委

9、托加工物资 200 000练习一1、借：原材料 50 000 应交税金应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 5002、借：在途物资 80 000 应交税金应交增值税（进项税额） 12 600 贷：应付票据 92 6003、借：原材料 80 000 贷：在途物资 80 0004、暂不入账5、借：原材料 300 000 应交税金应交增值税（进项税额） 51 000 贷：应付账款 351 0006、借：应付账款 351 000 贷：银行存款 348 000 财务费用 3 0007、借：原材料 60 000 贷：银行存款 60 000练习二1、借：原材料 62 000 应交税金应交增

10、值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 72 2002、借：原材料 94 000 贷：应付账款 93 600 现金 4003、借：原材料 900 000 应交税金应交增值税 159 000 贷：银行存款 1 059 0004、借：原材料 41 500 应交税金应交增值税（进项税额） 6 800 贷：应付账款 48 300测 验1、12月1日，从银行取得短期借款80 000元，期限3个月，年利率9%，利息与本金到期一次性偿还。借：应行存款 80 000 贷：短期借款 80 000借：财务费用 600 贷：预提费用 6002、12月2 日，购进原材料价款40 000元，增值税17%，款项尚未

11、支付。借：原材料 40 000 应交税金应交增值税（进行税额） 6 800 贷：应付帐款 46 8003、12月5 日，取得商品销售收入160 000元，应交增值税27200元，已预收帐款50000元，其余部分以支票结清，同时结转销售成本128 000元。借：预收帐款 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税金应交增值税（销项税额）27 200借：银行存款 13 720 贷：预收帐款 13 720借：主营业务成本 128 000 贷：库存商品 128 0004、12月10 日，购入作为短期投资的3年期公司债券，面值20 000元，发行价格21 400元，支付手续费200元，全部款项均以银行存款支付。借：短期投资 21 600 贷：银行存款 21 600 5、12月12日，本期购入专利权一项计60 000元，有效期限5 年。借：无形资产 60 000 贷：银行存款 60 0006、12月18 日，收回已到期的不带息商业汇票，面值为7000元。借：银行存款 7 000 贷：应收票据 7 0007、12月20 日，接受捐赠一台全新机器设备，协议作价20 000元。所得税税率33%。借：固定资产 20 000 贷：资本公积 13400 递延税款 66008、1