合同审计中发现的常见问题_第1页
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文档简介

1、合同审计中发现的常见问题合同审计中发现的常见问题一、合同审计中发现的常见问题企业购销行为实现的载体是购销合同，从审查合同入手，结合问 题分析，能够较快发现疑点，找准问题定位。近几年通过合同审计 查出问题主要表现在以下几个方而：（一）签订虚假合同套取资金。有的虚假购销行为从合同内容上就 能发现端倪。（二）内外勾结侵占国有资金。签订物资购销合同后，企业资金流 与物资出入库记录是否相符也需要重点关注。有的单位购销合同完 全由业务部门负责签订，缺少必要的内部控制，给少数不法分子可 乘之机。（三）违反有关政策不当获利。企业受所在行业或经营范围限制， 其购销内容往往有一定限制。（四）为完成业绩指标虚增成本

2、和收入。有的公司为了完成经营业 绩指标，通过签订无真实贸易背景的虚假合同虚增成本和收入，导 致收入与成本不实。二、合同审计的方向事前、事中审计主要依靠企业内部审计完成，有效的事前、事中 审计能够防范风险、防患于未然;而内部审计在事后审计方面效果相 对较弱，事后审计的查错纠弊功能主要依靠外部审计实现，有效的 外部审计能够揭示问题，降低损失。（一）构建有效的内部控制体系是防范合同风险的基础。企业应当 建立职责清晰的内部控制体系来指导、监督合同的签订和执行，确 保实现企业既定经营目标。近年来，理论界和实务界也都把加强企 业内部控制作为强化企业自身“免疫力”和“抗干扰”能力的重点。首先，合同草签前要执

3、行必要的事前审计。加强事前监督，防患 于未然，是降低风险、提高经济效益、减少经济纠纷的有效措施。其次，合同签订环节，单位内部审计部门需要会同采购、生产业 务、法律事务等部门一起对合同进行审签。最后，合同执行阶段。合同审计的最关键目标就是降低成本，防 止浪费，减少损失。在整个过程中，内部审计部门充当了不可或缺的监督和评价职能, 内部审计部门通过对高管层（即高层管理人员）的认证和咨询，帮助 管理当局改进管理，实现管理增值;通过对内部代理人（即中层管理 人员）的监督，有效防止和及时发现内部控制执行中的问题，实现内 部控制增值。（二）外部审计是发现问题、降低风险的有效手段。具体到国家审 计层而，主要关注合同签订及执行中是否存在违法违规及经济犯罪 问题。需要从以下几个方而重点把握：1. 合同立项资料审查。要从源头上审查合同项目的可行性及效益 性。2. 合同招投标环节审查。做好招投标审查，审计人员必须吃透政 策，做足功课，学习和掌握相关招标法规、合同法规、政府采购法 规，以及招标采购全过程的各项业务知识。3. 合同条款审查。为了防止合同欺诈，避免合同纠纷，减少经济 损失，应审查合同条款和内容是否清晰明确。4. 物资流与资金流相符情况审查。5. 利用公开信息发现异常。利用工商、税务部门等公开信息也可 以迅速判断，锁定问题。合同审计是加强企业管理、规范经济行为、防范经营风险的

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