信用贷款业务核算(共56页).ppt

1、经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室 第四章第四章 贷款与贴现业务的核算贷款与贴现业务的核算 经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室第四章第四章 贷款与贴现业务核算贷款与贴现业务核算教学目的与要求教学目的与要求 通过本章的教学使学生了解贷款业务的类型，掌握通过本章的教学使学生了解贷款业务的类型，掌握银行对贷款业务作出会计处理；了解商业汇票贴现银行对贷款业务作出会计处理；了解商业汇票贴现的概念，并掌握银行对票据贴现的会计处理。的概念，并掌握银行对票据贴现的会计处理。教学重点与难点教学重点与难点 贷款与贴现业务的会计科目设置；贷款与贴现业务的会计科目设置； 贷款利息及贷款减值的会计处

2、理；贷款利息及贷款减值的会计处理； 商业汇票贴现的会计处理；商业汇票贴现的会计处理；经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室第四章第四章 贷款与贴现业务核算贷款与贴现业务核算4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算4-2 4-2 票据贴现的核算票据贴现的核算 本章教学内容本章教学内容123经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算 贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥将

3、一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。的需要，促进国民经济的发展。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算一、贷款业务概述一、贷款业务概述（一）贷款的意义和种类（一）贷款的意义和种类 贷款又称放款，是商业银行和其他金融机构以债权贷款又称放款，是商业银行和其他金融机构以债权人地位，将货币资金给借款人，借款人需要按约定利人地位，将货币资金给借款人，借款人需要按约定利率和期限还本付息的一种经济行为。率和期限还本付息的一种经济行为。 贷款业务

4、是商业银行的重要职责，是根据信贷政贷款业务是商业银行的重要职责，是根据信贷政策和国家产业政策，按照贷款原则，对国民经济各部策和国家产业政策，按照贷款原则，对国民经济各部门进行的资金再分配。门进行的资金再分配。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算贷款业务的种类贷款业务的种类 贷款是商业银行资产类业务的主要业务，也是传贷款是商业银行资产类业务的主要业务，也是传统业务之一。商业银行的贷款从不同角度分为不同统业务之一。商业银行的贷款从不同角度分为不同类型。类型。1 1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款，中期贷款和、按贷款的期限划分，可分为短期贷款，中

5、期贷款和长期贷款长期贷款短期贷款是指贷款期限短期贷款是指贷款期限1 1年以内（含一年）年以内（含一年）的贷款；的贷款；中期贷款是指贷款期限在中期贷款是指贷款期限在1 1年以上年以上5 5年以下（含年以下（含5 5年）年）的贷款；的贷款；长期贷款是指贷款期限在长期贷款是指贷款期限在5 5年以上年以上的贷款；的贷款；经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室业务实例业务实例- -中国工商银行公司类贷款的划分中国工商银行公司类贷款的划分出自中国工商银行出自中国工商银行20082008年年报年年报经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算2 2、按贷款的

6、发放条件划分，分为信用贷款、担、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款和票据贴现保贷款和票据贴现 信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款；信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款； 担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款，担保贷款按照担保方式不还款保障而发放的贷款，担保贷款按照担保方式不同，又可以分为抵押担保贷款、质押担保贷款和保同，又可以分为抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款。证担保贷款。 票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所作出的票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所作出的票据转让行为。票据转让行为。经济管理学院会计

7、教研室经济管理学院会计教研室业务实例业务实例- -中国工商银行贷款结构图中国工商银行贷款结构图出自中国工商银行出自中国工商银行20082008年年报年年报经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室业务实例业务实例- -中国农业银行贷款结构图中国农业银行贷款结构图出自中国农业银行出自中国农业银行20082008年年报年年报经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算3、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。 这种分类方法是银行主要依据借款人的还款能力，即最终偿还贷款本金和利息的实际能力，确定贷

8、款遭受损失的风险程度，其中后三类称为不良贷款。 具体判断标准如下： 经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。一般情况下，这部分贷款应占银行贷款的绝大部分。 具体判断时可以考虑以下几个特征：借款人进行正常经营活动的外部环境良好；抵押、担保等手续完备，符合法律规定， 关注类：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还不利的因素。有关因素包括借款人的经营活动受到一些不利影响、借款人的财务状况有恶化的迹象、贷款项目出现重大的不利贷款归还的调整等，这些因素需要引起银行的密切关注，如果得不到有

9、效的控制或继续恶化，贷款将会出现问题。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室次级类：借款人还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额归还本息。具体可根据以下特征来判断；借款人未能按时归还贷款本息；借款人的财务状况恶化或有明显的恶化趋势，比如借款人的盈利水平、现金流量明显下降，主营业务收入明显低于预期水平，还款能力明显降低，负债总额大幅度增加等。可疑类：借款人无法保证足额归还本息，即使执行抵押或担保，也难免造成一部分损失。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 比如，借款人长期拖

10、欠贷款本息；借款人已停业或已宣告破产，以其停业或破产财产不足以抵偿贷款本息；抵押物、质押物等已被银行依法进行了处置，或已对担保人先例了追索权，但所得款项仍不能抵偿借款人拖欠的贷款本息等。 在上述5级分类，后3类称为不良贷款，应加紧监管和催收。我国已从1998年起要求所有商业银行对贷款进行五级分类管理。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室出自中国农业银行出自中国农业银行20082008年年报年年报业务实例-中国农业银行贷款五级分类图经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算（二）业务流程（以中国建设银行流动资金贷款为例）（二）业务流程（以中国

11、建设银行流动资金贷款为例）业务简介：流动资金贷款是指我行向您发放的用于正常生产经营周转或临时性资金需要的本外币贷款。流动资金贷款的币种分为人民币和外币两种；期限一般不超过1年，最长为3年。 具体办理程序：具体办理程序： 签订签订合同合同落实落实担保担保贷款贷款获取获取还款还款申请申请经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室1、申请。您向我行提出流动资金贷款申请，应主要提供：营业执照；法人代码证书；法定代表人身份证明；贷款证卡；经财政部门或会计（审计）师事务所核准的前三个年度及上个月财务报表和审计报告（成立不足3年的企业，提交自成立以来的年度和近期报表）；税务部门年检合格的税务登记证明；公司

12、合同或章程；企业董事会（股东会）成员和主要负责人、财务负责人名单和签字样本等； 信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托书（原件）；若客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作公司或承包经营企业，要求提供董事会（股东会）或发包人同意申请信贷业务决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明；担保人相关材料；建设银行要求提供的其他资料。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室2 2、签定合同。如我行进行调查和审批后认为可、签定合同。如我行进行调查和审批后认为可行，则您需与我行签订借款合同和担保合同等行，则您需与我行签订借款合同和担保合同等法律性文件。法律性文件。3 3、落实担保。您

13、与我行签定借款合同后，需进、落实担保。您与我行签定借款合同后，需进一步落实第三方保证、抵押、质押等担保措施，一步落实第三方保证、抵押、质押等担保措施，并办理有关担保登记、公证或抵押物保险、质并办理有关担保登记、公证或抵押物保险、质物交存银行等手续。物交存银行等手续。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4 4、贷款获取。您办妥发放贷款前的有关手续，、贷款获取。您办妥发放贷款前的有关手续，借款合同即生效，我行即可向您发放贷款，您借款合同即生效，我行即可向您发放贷款，您可按照合同规定用途支用贷款。可按照合同规定用途支用贷款。5 5、还款。按合同约定方式偿还贷款。、还款。按合同约定方式偿还贷款

14、。 经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算( (四四) )贷款业务会计科目设置贷款业务会计科目设置商业银行贷款业务核算商业银行贷款业务核算, ,应设置以下会计科目进行应设置以下会计科目进行核算核算: :1. (1303)”1. (1303)”贷款贷款”科目科目2.2.（60116011）”利息收入利息收入”科目科目3.3.（11321132）”应收利息应收利息”科目科目4.4.（13041304）”贷款损失准备贷款损失准备”科目科目5.5.（67016701）”资产减值损失资产减值损失”科目科目经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1

15、 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算(1303)“(1303)“贷款贷款”科目科目 该科目为资产类科目该科目为资产类科目, ,核算商业银行按规定发核算商业银行按规定发放的各种客户贷款放的各种客户贷款, ,包括信用贷款包括信用贷款, ,抵押贷款等抵押贷款等. .该该科目可按照贷款类别科目可按照贷款类别, ,分分”本金本金”利息调整利息调整”已减已减值值”进行明细核算进行明细核算, ,贷款的主要账务处理如下贷款的主要账务处理如下: :银行发放贷款时银行发放贷款时, ,应按照贷款合同的本金应按照贷款合同的本金, ,借记借记本科目本科目( (本金本金),),按实际支付的金额按实际支付的金额, ,贷记

16、贷记”吸收吸收存款存款”, ,如有差额的如有差额的, ,借记或贷记本科目借记或贷记本科目( (利息调利息调整整).).经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算 借：贷款（本金） 贷：吸收存款-活期存款 如有差额的,借记或贷记贷款(利息调整).资产负债表日,应按照贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记”应收利息”科目,按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记”利息收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).合同利率同实际利率差异较小的,也可采用合同利率确定利息收入. 借：应收利息 贷：利息收入 如有差额的,借记或贷记

17、本科目(利息调整). 经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算收回贷款时,应按客户归还的金额，借记“吸收存款”科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”；存在利息调整余额的，应同时结转。 借： 吸收存款 贷： 贷款（本金） 应收利息 应收利息存在利息调整余额的，应同时结转；其余差额用“利息收入”调整。本科目期末为借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。 经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算（6011）”利息收入”

18、科目 本科目核算银行确认的利息收入，包括银行发放的各种贷款，与其他金融机构发生的资金往来业务等，本科目可按业务类别进行明细核算。资产负债表日,应按照贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记”应收利息”科目,按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记”利息收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).合同利率同实际利率差异较小的,也可采用合同利率确定利息收入. 借：应收利息 贷：利息收入 如有差额的,借记或贷记本科目(利息调整).期末，应将本科目余额转入本年利润，结转后本科目无余额。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算

19、（1132）”应收利息”科目 该科目为资产类科目，用来核算银行发放贷款应收取的利息，该科目可按贷款人进行明细核算。 资产负债表日,应按照贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记”应收利息”科目,按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记”利息收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).合同利率同实际利率差异较小的,也可采用合同利率确定利息收入. 借：应收利息 贷：利息收入 如有差额的,借记或贷记本科目(利息调整). 该科目期末余额在借方，表示银行尚未收回的利息。 经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算（1304）”贷

20、款损失准备”科目 本科目核算银行贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括银行贷款，贴现资产贸易融资等，可照计提损失准备的资产类别进行明细核算。贷款损失准备的主要账务处理。 1、资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算2、对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。 3、已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资

21、产减值损失”科目。 本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算（6701）”资产减值损失”科目一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。 二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。 三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“贷款损失准备”等科目。 经济管理学院会计教

22、研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目。 五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算二二 公司信用贷款的核算公司信用贷款的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷

23、款，银行和借款人之间签有借款合同（即借贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算 信用贷款的核算方式有逐笔核贷、存贷合一、定期调整、下贷上转四种，其中，逐笔核贷是目前办理贷款业务最基本的核算方法。 所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同逐笔填写借据，经银行信贷部门逐笔审核，一

24、次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款形式。 逐笔核贷是商业银行发放贷款最常用的核算形式。发放时，贷款应一次转入借款单位的结算帐户才能使用，不得在贷款帐户中直接支付；收回时，由借款单位开具支票，从借款单位帐户中归还或由银行从借款单位帐户中直接扣收。 贷款利息由一般由银行按季计收，个别利随本请。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算一、一、 发放贷款发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联）证（一式五联）; ;

25、经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下： 借：贷款借：贷款信用贷款信用贷款户（本金）户（本金） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户户 如有差额的如有差额的, ,借记或贷记贷款借记或贷记贷款( (利息调整利息调整).).借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联章后退回借款

26、单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。为到期卡专夹保管。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室2 2 信用贷款的后续计量信用贷款的后续计量 信用贷款采用实际利率法信用贷款采用实际利率法, , 按照摊余成本按照摊余成本后续计量后续

27、计量. .资产负债表日资产负债表日 借借: :应收利息应收利息 贷贷: :利息收入利息收入 ( (贷款贷款- -利息调整利息调整) )经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算2 2、收回贷款、收回贷款 （1 1）贷款到期收回）贷款到期收回贷款到期，由银行信贷部门通知借款人按期归贷款到期，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下：证核对相符即可办理转帐。会计分录如下

28、： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 贷：贷款贷：贷款信用贷款信用贷款户户 应收利息应收利息户户 利息收入利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 （借贷（借贷方差额）方差额）经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算（2 2）贷款展期）贷款展期 ：贷款展期是指经银行信贷部：贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。门批准延长贷款期限的一种方法。贷款通则贷款通则第十二条规定第十二条规定“借款人申请贷款借款人申请贷款展期，应当在贷款到期日前提出，经贷款人同展期，应当在贷款到期日前提出，经贷款人同意，可以展期。贷款人办理展期须审

29、查贷款所意，可以展期。贷款人办理展期须审查贷款所需的资产转换周期的变化原因和实际需要，并需的资产转换周期的变化原因和实际需要，并坚持审慎管理原则，合理确定贷款展期期限。坚持审慎管理原则，合理确定贷款展期期限。”经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请贷款展期申请书书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。人出具同

30、意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。年。对于展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利对于展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。率为计息利率。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算（3 3）贷款逾期：贷款到期（含展期后到期），借款单）贷款逾期：贷款到期（含展期后到期），借款单位无力归还贷款或存款帐户资金不足，只能部分归还贷

31、位无力归还贷款或存款帐户资金不足，只能部分归还贷款，其余部分不能按期归还，又未办理贷款展期手续，款，其余部分不能按期归还，又未办理贷款展期手续，其全部或部分贷款应转作逾期贷款处理。其全部或部分贷款应转作逾期贷款处理。 会计部门应在贷款到期日营业终了之前，填制两联特种会计部门应在贷款到期日营业终了之前，填制两联特种转账借方传票，将原贷款转入逾期贷款帐户。转账借方传票，将原贷款转入逾期贷款帐户。 借：逾期贷款借：逾期贷款-xx-xx单位逾期贷款户单位逾期贷款户 （蓝字）（蓝字） 借：贷款借：贷款-xx-xx单位贷款户单位贷款户 （红字）（红字）在原到期借据联上注明在原到期借据联上注明“x x月月x

32、 x日转入逾期贷款帐户，按每日转入逾期贷款帐户，按每日日xx计收罚息计收罚息”字样。字样。经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室业务实例-中国农业银行逾期贷款分类图出自中国农业银行出自中国农业银行20082008年年报年年报经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算3 3、贷款利息的核算、贷款利息的核算 贷款利息的核算有逐笔计息和定期结息两种方法。 （1 1）定期结息）定期结息 定期结息指银行按规定的结息期结计利息，一般为按季度结息或按月结息，计息日为每月20日或每季末月20日，结计的利息于结息日次日办理转账。其利息计算与活期存款利息计算基本

33、相同；具体可采用余额表和乙种账两种工具计算累计计息积数。 将计算的各贷款帐户利息，编制一式三联贷款利息清单，第一联作转账贷方传票，第二联做转账借方传票，第三联作为回单交借款人 经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷贷; ;应收利息应收利息xxxx户户（2 2）逐笔结息法）逐笔结息法 指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。经济管理学院会计教研室经

34、济管理学院会计教研室4-1 4-1 贷款业务的核算贷款业务的核算其计算公式为：其计算公式为：贷款利息贷款利息= =贷款本金贷款本金x x时期时期x x利率利率在逐笔计息方式下，银行收回贷款本息时，会计分录为：在逐笔计息方式下，银行收回贷款本息时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 （客户实际归还金额）（客户实际归还金额） 贷：贷款贷：贷款信用贷款（本金）（贷款的合同本金）信用贷款（本金）（贷款的合同本金） 应收利息应收利息 （应收回利息）（应收回利息）如存在利息调整余额的，还应同时予以结转；如存在利息调整余额的，还应同时予以结转；经济管理学院会计教研室经济管理学院会计教研室业务实例业务实例- -哈尔滨银行贷款利息计算的规定哈尔滨银行贷款利息计算的规定本行发放贷款后，其贷款利息结息日起，逾期未超过90天（含90天）的应收未收利息，应按规定列入表内核算；贷款利息逾期超过90天（不含90天）的应收未收利息，无论该