制造业实训会计分录指导

1、会计岗位综合实训学习指导第一部分制造业会计岗位实训业务 1.销售甲产品借：银行存款397 800贷：主营业务收入甲产品340 000应交税费应交增值税（销项税额）57 800业务 2.报销住院费借：应付职工薪酬职工福利1 560贷：库存现金1 560业务 3.领料： A 300kg 生产甲产品C 200kg生产乙产品（注：领料凭证到月末一次汇总，编制领料凭证汇总表，并进行材料费用的分配。后面的领料单，处理相同。不再注解）业务 4 职工归还借款借：库存现金 1 000贷：其他应收款贺齐1 000业务 5.企业借入短期借款借：银行存款 100 000贷 : 短期借款 100 000业务 6.报销汽

2、油费和通行费借：管理费用（公司经费）640贷：库存现金640业务 7.提取现金借：库存现金 30 000贷：银行存款 30 000业务 8.支付邮寄费、执照年检费、污水检测费借：管理费用办公费20年检费 50污水检测费100贷：库存现金1701业务 9销售乙、丙产品，垫付运费，款项已收回借：银行存款 668 900贷: 主营业务收入乙420 000丙150 000应交税费应交增值税（销项税额） 96 900库存现金2 000业务 10.支付电费31 000借：应付账款电业局贷 ; ：银行存款31 000业务 11.技术中心借款借：其他应收款技术中心20 000贷：库存现金20 000业务 12

3、.支付办理汇票的手续费借：财务费用（手续费）50贷：库存现金50业务 13. 购买需要安装的固定资产借：在建工程压盖机100 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000业务 14. 购入劳保用品借: 周转材料低值易耗品 40 000贷：银行存款40 000业务 15. 将现金送存银行借：银行存款 6 580贷：库存现金 6 580业务 16. 购买办公用品借：制造费用一车间800二车间 600管理费用（办公费） 2 000贷: 银行存款3 400业务 17. 购入 A 材料借：原材料 A 材料203 720应交税费应交增值税（进项税额）34 280贷：银行存款2

4、38 000业务 18.收到职工缴纳罚款借：库存现金 1 000贷：营业外收入1 0002业务 19.交纳电话费借：管理费用（公司经费）500贷：库存现金500业务 20.预付购货款借：预付账款 S 公司 20 000贷：银行存款20 000业务 21.支付合同印花税借：管理费用（印花税）1 000贷：银行存款1 000业务 22购买支票借：管理费用（办公费）60贷：库存现金60业务 23.销售乙产品，办妥托收借：应收账款 Y 公司 393 822贷 : 主营业务收入乙产品 336 600应交税费应交增值税（销项税额） 57 222业务 24.没收逾期未收回包装物押金。按规定应计算缴纳增值税。

5、增值税额 =200÷（ 1+17%） *17%=29.06（元）借：其他应付款 S 公司 200贷：其他业务收入170.94应交税费应交增值税（销项税额）29.06业务 25.领料 C200kg 机修车间耗用业务 26.领料 B100kg 生产丙产品业务 27.向希望工程捐款借：营业外支出20 000贷：银行存款20 000业务 28.食堂购入餐具借：应付职工薪酬职工福利610贷：库存现金610业务 29.购买原材料借: 原材料 B 材料 238 441 D 材料 138 441应交税费应交增值税（进项税额） 63 418贷：银行存款440 3003业务 30.出售废料，收到现金借：

6、库存现金1 000贷：其他业务收入 854.70应交税费应交增值税（销项税额）145.30业务 31.销售甲产品借：应收账款 W公司600 210贷：主营业务收入甲产品513 000应交税费应交增值税（销项税额）87 210业务 32.支付安装工程款借：在建工程 1 000贷：银行存款 1 000业务 33.缴纳社会保险费借：应付职工薪酬社会保险费1 500贷：银行存款1 500业务 34.安装工程完工，固定资产入库借：固定资产压盖机 101 000贷：在建工程101 000业务 35.缴纳城建税、教育费附加借：应交税费应交城建税3 500应交教育费附加 1 500应交个人所得税 600贷：银

7、行存款5 600业务 36.购买原材料，未入库借: 在途物资 D 材料126 000应交税费应交增值税（进项税额）21 420贷：银行存款147 420业务 37.销售丙产品，收到银行承兑汇票借：应收票据177 840贷：主营业务收入丙产品152 000应交税费应交增值税（销项税额）25 840业务 38.领料 A500kg 生产甲产品B200kg生产乙产品业务 39.材料入库借：原材料 D 材料126 000贷：在途物资 D 材料 126 0004业务 40.缴纳 11 月份的增值税借：应交税费未交增值税50 000贷：银行存款50 000业务 41.李甲预借差旅费借：其他应收款李甲500贷

8、：库存现金500业务 42.销售产品借:银行存款295 893贷：主营业务收入乙产品252 900应交税费应交增值税（销项税额）42 993业务 43.领料 D600kg生产乙产品业务 44.购买原材料，款项未付，暂估入库。借：原材料 E 材料 90 000贷：应付账款 M公司 90 000业务 45.提取现金借：库存现金 170 800贷：银行存款 170 800业务 46. 发放工资170 800借：应付职工薪酬工资贷：库存现金170 800业务 47. 以现金折扣方式销售产品借：应收账款 Y 公司797 940贷：主营业务收入甲产品682 000应交税费应交增值税（销项税额） 115 9

9、40业务 48. 领料 E 300kg生产丙产品业务 49 二车间人员报销差旅费借：制造费用二车间 1 800贷：库存现金1 800业务 50. 购买材料，用银行承兑汇票结算借：原材料 A 材料73 500应交税费应交增值税（进项税额）12 495贷：应付票据85 9955业务 51.办理银行汇票，购买原材料借：其他货币资金银行汇票存款 163 800贷：银行存款163 800借：原材料 C 材料140 000应交税费应交增值税（进项税额）23 800贷：其他货币资金银行汇票存款163 800业务 52.领料 A100kg 车间用业务 53.购买原材料借：原材料 B 材料176 000应交税费

10、应交增值税（进项税额）29 920贷：应付账款 N 公司205 920业务 54.收到 Y 公司货款，其享受的现金折扣额为13640 元借：银行存款784 300财务费用（现金折扣）13 640贷：应收账款 Y 公司 797 940业务 55. 领料 A100kg供水车间耗用业务 56. 购买原材料借：原材料 D 材料140 000应交税费应交增值税（进项税额） 23 800贷：银行存款163 800业务 57.销货退回借：银行存款 53 352 （红字）-贷：主营业务收入丙W 45 600 （红字）7 752 （红字）应交税费应交增值税（销项税额）业务 58支付罚款借：营业外支出1 000贷

11、：库存现金 1 000业务 59.领料 B 200kg生产甲产品业务 60.购买原材料借：原材料 B 材料423 000应交税费应交增值税（进项税额） 71 910贷：银行存款494 9106业务 61. 购买原材料借：原材料 E 材料129 600应交税费应交增值税（进项税额）22 032贷：银行存款151 632业务 62. 购买原材料借: 原材料 C 材料108 000应交税费应交增值税（进项税额）18 360贷：应付账款 X 公司126 360业务 63.领料 C 700kg生产乙产品业务 64.预付广告公司广告费借：预付账款鸿发广告公司75 000贷：银行存款75 000业务 65.

12、 购买蓄电池，公司办公用借：管理费用（公司经费）819贷：银行存款819业务 66. 领料 B500kg生产甲乙产品共用业务 67. 领料 D600kg生产乙产品业务 68.收到存款利息借：银行存款 180贷：财务费用（利息收入）180业务 69.提取现金借：库存现金4 500贷：银行存款 4 500业务 70. 专设销售机构报销汽油费、差旅费借：销售费用汽油费100差旅费1 250贷：库存现金1 350业务 71.支付公司的业务招待费借：管理费用（业务招待费）900贷：库存现金900业务 72.领料 B700kg 甲乙共用7业务 73.李甲报销差旅费，余款退回借：库存现金33管理费用（差旅费

13、） 467贷：其他应收款李甲500业务 74. 固定资产销售，进行清理借 : 固定资产清理 30 000累计折旧24 700贷：固定资产车床54 700借：固定资产清理200贷：库存现金200借：银行存款20 000贷：固定资产清理20 000借：营业外支出10 200贷：固定资产清理10 200业务 75. 领料 E600kg生产丙产品B100kg办公室用业务 76. 领料 E200kg二车间用业务 77.计提房产税、土地使用税借：管理费用（税费） 20 602.92贷：应交税费应交房产税11 602.92应交土地使用税9 000业务 78.计提借款利息借：财务费用（利息支出）1 855.5

14、0贷：应付利息750长期借款利息1 105.50业务 79.支付借款利息借：应付利息750长期借款利息 1 105.50贷：银行存款1 855.508业务 80. 12 月 31 日，结转本月发出材料成本， 编制领料凭证汇总表和材料费用分配表。发出材料加权平均单价计算表2009年 12月 31日材料名称型号本月期初本月入库加权平均单价数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）A 材料500255000550277220506.88B 材料200900001840837441454.63C 材料600216000800248000331.43D 材料100280001450404441278.

15、99E 材料30057000800129600169.64合计170064600054401896702注：计算E 材料加权平均单价时，不考虑暂估入库的成本。领料凭证汇总表2009年 12月单位：元部门一车间二车间供水车间机修车间管理部门合计数产品用车间用产品用车间用材料量数数数数数数名称单数量金额金额量金额金额金额金额金额数量金额位量量量量量A材千800405504100 50688100 506881000506880料克B材千160072740810045463100 454631800818334料克C材千900298287200 662861100364573料克D材千1200334

16、7881200334788料克E材千900152676200 339281100186604料克合计176598750688198139339285068866286454632211179审核：制表：9材料费用分配表2009 年 12月 31日单位：元直接耗共同耗用材料会计科目明细科目合计用材料定额消耗量分配率分配费用甲产品496 4303800342 646839 076乙产品724 0012250202 910926 911基本生产小计1 220 431605090.17545 5561 765 987成本生产丙产品198 139198 139成本合计1 418 570545 5561

17、964 126供水车间50 68850 688辅助生产机修车间66 28666 286成本小计116 974116 974一车间50 68850 688制造费用二车间33 92833 928小计84 61684 616管理费用45 46345 463合计1 665 623545 5562 211 179借：生产成本基本生产成本甲产品（直接材料）839 076乙产品（直接材料） 926 911丙产品（直接材料） 198 139辅助生产成本供水车间（直接材料）50 688机修车间（直接材料） 66 286制造费用一车间（机物料消耗）50 688二车间（机物料消耗）33 928管理费用机物料消耗45

18、 463贷：原材料2 211 179业务 81. 12月 31 日，编制“职工薪酬费用分配表” 。10职工薪酬费用分配表2009 年 12月31 日单位：元分配对象工资合计会计科目明细科目生产工时分配率金额甲产品3500066 50066 500基本乙产品1500028 50028 500生产小计500001.995 00095 000生产成本丙产品1000020 00020 000成本合计115 000115 000辅助供水车间2 0002 000生产机修车间3 0003 000成本小计5 0005 000制造一车间10 00010 000二车间12 00012 000费用小计22 0002

19、2 000管理费用11 20011 200销售费用8 0008 000在建工程9 6009 600合计170800170 800审核： 钱一凡制表：齐杰借：生产成本基本生产成本甲产品（直接人工）66 500乙产品（直接人工）28 500丙产品（直接人工）20 000辅助生产成本供水车间（直接人工）2 000机修车间（直接人工）3 000制造费用一车间（职工薪酬）10 000二车间（职工薪酬）12 000管理费用（职工薪酬）11 200销售费用（职工薪酬）8 000在建工程（职工薪酬）9 600贷：应付职工薪酬工资170 800业务 82.摊销无形资产无形资产价值摊销表2009年12月31日单位

20、：元无形资产名称账面价值本月摊销额累计摊销额专利权108 0009009 900合计108 0009009 900审核：钱一凡制表： 齐杰11借：管理费用（无形资产摊销） 900贷：累计摊销900业务 83. 12月 31 日，计提工会经费、职工教育经费 。工会经费、职工教育经费提取计算表2009 年 12 月 31日单位：元分配对象工资总额工 会 经费职工教育会计科目明细科目金额（ 2%）经费（ 2.5%）甲产品66 5001 3301 662.50基本乙产品28 500570712.50生产小计95 0001 9002 375生产成本丙产品20 000400500成本合计115 0002

21、3002 875辅助供水车间2 0004050生产机修车间3 0006075成本小计5 000100125制造一车间10 000200250二车间12 000240300费用小计22 000440550管理费用11 200224280销售费用8 000160200在建工程9 600192240合计170 8003 4164 270审核： 钱一凡制表： 齐杰借: 生产成本基本生产成本甲（直接人工）2 992.50乙（直接人工） 1 282.50丙（直接人工）900辅助生产成本供水车间90机修车间135制造费用一车间（职工薪酬）450二车间（职工薪酬）540管理费用（职工薪酬）504销售费用（职工

22、薪酬）360在建工程432贷：应付职工薪酬工会经费3 416职工教育经费4 270合计2 992.501 282.504 2759005 175901352254505409905043604327 68612业务 84. 12 月 31 日， 编制“外购电费分配表”分配外购电费。外购电费分配表2009 年 12月31日单位：元会计科目明细科目工艺用电照明用电合计甲产品8 6008 600基本乙产品3 4003 400生产小计12 00012 000生产车间丙产品5 0005 000成本合计17 00017 000辅助供水车间5 0005 000生产机修车间3 0003 000成本小计8 00

23、08 000制造一车间3 0003 000二车间1 0001 000费用小计4 0004 000管理费用2 0002 000合计25 0006 00031 000借：生产成本基本生产成本甲（燃料及动力）8 600乙（燃料及动力）3 400丙（燃料及动力）5 000辅助生产成本供水车间（水电费）5 000机修车间（水电费） 3 000制造费用一车间（水电费）3 000二车间（水电费）1 000管理费用（水电费）2 000贷：应付账款电业局31 000业务 85. 12月 31 日，计提固定资产折旧，编制“固定资产折旧计算表”和“折旧费用分配表”。折旧费用分配表2009 年 12月 31日单位：元

24、会计科目明细科目费用项目折旧额一车间折旧费3 515制造费用二车间折旧费3 700小计折旧费7 215供水车间折旧费2 206.30生产辅助生1 226.60机修车间折旧费成本产成本小计折旧费3 432.90管理费用折旧费2677.20合 计折旧费13 325.1013固定资产折旧提取计算表2009年 12月 31日折旧部门项目月初应计折旧类别固定资产原值月折旧率（ %）月折旧额（元）房屋及建筑物235 0000.3705一车间机器设备562 0000.52 810小计797 0003515房屋及建筑物250 0000.3750二车间机器设备590 0000.52950小计840 000370

25、0供水房屋及建筑物152 1000.3456.30机器设备350 0000.51750车间小计502 1002206.30机修房屋及建筑物142 2000.3426.60机器设备160 0000.5800车间小计302 2001226.60房屋及建筑物602 0000.31806厂部其他固定资产145 2000.6871.20小计747 2002677.20合计13325.10借：制造费用一车间（折旧费）3 515二车间（折旧费）3 700生产成本辅助生产成本供水车间（折旧费） 2 206.30机修车间（折旧费） 1 226.60管理费用（折旧费）2 677.20贷：累计折旧13325.101

26、4业务 86. 12 月 31 日，分配辅助生产费用，填制辅助生产费用分配表。( 采用一次交互分配法分配辅助生产费用，要求分配率保留两位小数，尾差倒挤入管理费用)辅 助生 产车 间供交水互分机配修小计供对水外分机配修合计辅助生产费用分配表2009 年 12月 31日单位：元应辅助生产车间耗用一车间耗用二车间耗用企业管理分供水机修分甲产品用乙产品用车间耗用丙产品用车间耗用部门耗用应分配车间车间配配合计金额劳（元）率数金数金数金数金数金数金数金数金务量额量额量额量额量额量额量额量额量59984.30188003.196001914191473647.6080009.2180073687368133

27、631.908007368600191465438.30182003.60300010800500018000150054005000180001700612020007118.3065438.3068193.6072009.47280026516240022728200018949.6068193.60133631.9080073686001914108001800031916180002884826067.90133631.90审核：制表：15(1) 交互分配供水车间交互分配率 =59984.30÷ 18800=3.19机修车间交互分配率 =73647.60÷ 8000

28、=9.21借：生产成本辅助生产成本供水车间（修理费） 7 368 机修车间（水电费） 1 914贷：生产成本辅助生产成本机修车间（修理费） 7 368 供水车间（水电费） 1 914(2) 对外分配供水车间对外分配费用 =59984.30+7368-1914=65438.30( 元)机修车间对外分配费用 =73647.60+1914-7368=68193.60 （元）供水车间对外分配率 =65438.30÷(18800-600)=3.60机修车间对外分配率 =68193.60÷(8000-800)=9.47借：生产成本基本生产成本甲（燃料及动力）10 800乙（燃料及动力）

29、 18 000丙（燃料及动力） 18 000制造费用一车间（水电费）5 400（修理费）26 516二车间（水电费）6 120（修理费）22 728管理费用（水电费）7 118.30（修理费）18 949.60贷：生产成本辅助生产成本供水车间65 438.30机修车间68 193.60业务 87.12 月 31 日，编制制造费用分配表。制造费用分配表2009年12 月31 日单位：元会计科目明细科目分配金额生产成本甲产品70 350生产成本乙产品30 019生产成本丙产品82 416第一车间制造费用分配率 = 100369 ÷（ 35000+15000）= 2.01 甲产品分配制造费

30、用 =35000*2.01=70350（元）乙产品分配制造费用 =100369-10350=30019（元）借：生产成本基本生产成本甲（制造费用）70 350乙（制造费用）30 019丙（制造费用）82 416贷：制造费用一车间100 369二车间82 41616业务 8889：计算产品成本，填制产品成本计算单，产成品入库。产品成本计算单完工产品数量：620 件产品名称：甲产品项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计完工产品成本单位产品成本月末在产品成本2009年12 月31 日单位：元月末在产品数量： 0 件直接材料燃料及动力直接人工制造费用成本合计8 1441 2201 8803 013

31、14 257839 07619 40069 492.5070 350847 22020 62071 372.5073 3631012575.50847 22020 62071 372.5073 3631012575.501366.4833.26115.12118.331633.19审核：制表：产品名称：乙产品项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计完工产品成本单位产品成本月末在产品成本原始凭证 88-1/4 ：产品成本计算单产品成本计算单完工产品数量：380 件2009年12月31日单位：元月末在产品数量：370 件直接材料燃料及动力直接人工制造费用成本合计5 056157018301343

32、97999269112140029782.50300191008112.509319672297031612.50313621017911.50459769.40154472126121093.80517571.201242.6240.6555.9555.511394.73472197.60752310351.5010268.20500340.30审核：制表：产品名称：丙产品项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计完工产品成本单位产品成本月末在产品成本原始凭证88-2/4 ：产品成本计算单产品成本计算单完工产品数量： 400 件2009年12月31日单位：元月末在产品数量：200 件直接材料

33、燃料及动力直接人工制造费用成本合计600024001908366513973198139230002090082416324455204139254002280886081338428144139184001520856081233828360.354638.02140.20584.57600007000760030000104600审核：制表：原始凭证 88-3/4：产品成本计算单17产品成本汇总表2009 年12 月31 日单位：元项目完工产品直接材料燃料及动直接人工制造费用成本合计单位成本数量（件）力甲产品620847 22020 62071 372.5073 3631 012 575.

34、501633.19乙产品380459 769.4015 44721 26121 093.80517 571.201394.73丙产品400144 13918 40015 20856 081233 828584.57合计1 451 128.4054 467107 841.50150 537.801 763 974.70审核：制表：原始凭证88-4/4 ：产品成本汇总表12 月 31 日，收到一车间、二车间转来产品入库单。如原始凭证89-1/2 、89-2/2所示。产品入库单2009 年 12月 30日交库单位：一车间编号： 0078产品型号计量交库检验结果实收金额备注名称规格单位数量合格不合格数量甲产品件620合格6201 012 575.50乙产品件380合格380517 571.20审核：制单： 周其原始凭证89-1/2 ：产品入库单产品入库单2009年 12月 30日交库单位：二车间编号： 0079产品型号计量交库检验结果实收金额备注名称规格单位数量数量合格不合格丙产品件400合格400233 828审核：制单： 周其原始凭证89-2/2:产品入库单18借：库存商品甲 1 012 575.50乙 517 571.20丙 233 828贷：生产成本基本生产成本甲1 012