用的归集与营业收入的确认ppt课件

1、费用的归集与营业收入确实认v供应过程的主要经济业务v 一是从资料采购开场到资料验收入库为止的资料采购过程；二是购进设备或是建造厂房的过程。v消费过程的主要运营业务v 从原资料投入消费到产品完工验收入库的整个过程，在这个过程中所发生的费用v销售过程的主要经济业务v从消费过程制造完工的产废品验收入库开场，到产品销售给买方，最后收回货款为止的过程。供应过程供应过程v资金的筹集资金的筹集v固定资产购入的核算固定资产购入的核算v购入资料费用的归集和采购本钱的计购入资料费用的归集和采购本钱的计算算资金筹集业务的核算v某公司发生如下业务：v1收到国家增拨投资300000元，存入银行v2从银行获得借款6000

2、0元，期限6个月，年利率6%，利息于季度末结算，所得款项存入银行。v3收到光明公司投入设备一台，原价10000元，已提折旧6200元，双方协商作价3800元。v4收到康明公司作为投资投入的新设备一台，该设备所确认的价值是15000元。v据此编制会计分录。v1借：银行存款 300000 2借：银行存款 60000v 贷：实收资本 300000 贷：短期借款60000v3借：固定资产 10000 4借：固定资产 15000v 贷：实收资本 3800 贷：实收资本15000v 累计折旧6200 固定资产购入业务核算v固定资产的账户设置普通都分为固定资产账户和在建工程账户。v振华公司2021年8月发生

3、如下业务：v1.购买不需求安装的设备一台，买价及税金26000元，包装费480元，运杂费320元，全部款项已用银行存款支付。v2.购入需求安装的机器设备一台，买价及税金100000元，包装费600元，运杂费400元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用资料2000元，耗用人工1000元，安装终了，阅历收合格交付运用，按安装工程的实践本钱结转。v据此编制会计分录v1不需求安装v借：固定资产 26800v 贷：银行存款 26800v2需求安装v借：在建工程 104000v 贷：银行存款 101000v 原资料 2000v 应付职工薪酬1000v借：固定资产 104000v 贷：在建工程 1

4、04000购入资料业务的核算v资料是存货的一种，是直接用于产品制造并构成产品实体，资料是存货的一种，是直接用于产品制造并构成产品实体，或有助于产品构成但不构成产品实体的物品。或有助于产品构成但不构成产品实体的物品。v 主要包括原料及主要资料、辅助资料、外购半废品、修缮主要包括原料及主要资料、辅助资料、外购半废品、修缮用备件、包装资料、燃料等。用备件、包装资料、燃料等。v账户设置普通有资料采购账户、原资料账户、应付票据账户、账户设置普通有资料采购账户、原资料账户、应付票据账户、预付账款账户、应交税费账户预付账款账户、应交税费账户v 其中应交税费其中应交税费应交增值税进项税额是企业购入货应交增值税

5、进项税额是企业购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税。应交税费税。应交税费应交增值税销项税额是企业销售或提应交增值税销项税额是企业销售或提供应税劳务而收取的增值税额。供应税劳务而收取的增值税额。v红光工厂2021年5月发生如下业务：v1购入甲资料30000千克，每千克8元，增值税率17%，资料验收入库，税货款用银行存款支付。v2以现金支付上述资料的运杂费3400元。v3购入丙资料800吨，丁资料200吨，丙资料每吨50元，丁资料每吨100元，增值税率17%，运杂费4800元按分量分摊资料验收入库，税货款尚未支付。v4购入

6、乙资料2000千克，买价37000元，运杂费6900元，增值税率17%，开出3个月商业承兑汇票支付货税款，资料尚在运输途中。v5用银行存款预付给红明公司00元购入戊资料货税款。v6收到红明公司发运的戊资料600吨，货款12000元，资料验收入库，增值税税额2040元，运费300元，除冲销原预付款00元，其他以银行存款支付。v据此编制会计分录v1借：资料采购-甲资料 240000v 应缴税金-应缴增值税 40800v 贷：银行存款 280800v2借：资料采购-甲资料 3400v 贷：现金 3400v3借：资料采购-丙资料 40000v -丁资料 20000v 应缴税金-应缴增值税 10200v

7、 贷：应付账款 70200v运费分配：丙资料 =4800*800/(800+200)=3840v 丁资料= 4800*200/(800+200)=960v 借：资料采购-丙资料 3840v -丁资料 960v 贷：应付账款 4800v4借：资料采购-乙资料 43900v 应缴税金-应缴增值税 6290 v 贷：应付票据 50190v5借：预付账款-红明公司 00v 贷：银行存款 00v6借：资料采购-戊资料 12300v 应交税金-应缴增值税 2040 或者 6借：资料采购戊资料12300v 贷：预付账款 14340 应缴税金-应缴增值税2040v 借：预付账款-红明公司 840 贷：预付账款

8、00v 贷：银行存款 840 银行存款 840结转采购本钱v资料采购的入库结转v资料采购从借方结转到贷方v借：原资料v 贷 ：资料采购v结转资料采购的会计分录为：v 借：原资料甲资料 243 400v 丙资料 43 840v 丁资料 20 960v 戊资料 12 300 v 贷：资料采购甲资料 243 400v 资料采购丙资料 43 840v 资料采购丁资料 20 960v 资料采购戊资料 12 300v乙资料因尚在运输途中所以暂不进展结转 消费过程消费过程v费用与产品本钱的概念v费用 ：企业为销售产品提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。包括消费费用和期间费用 。v产品本钱是指产品制造企业

9、为制造一定种类和一定数量的产品所支付的各项费用的总和v消费费用：在一定时期产品消费过程过程中所发生或支出的耗费。v期间费用：与消费产品无直接关系，属于某一时期耗用的费用，包括管理费用、财务费用、销售费用等。费用分类v能否构成产品本钱或劳务本钱：v直接费用直接资料，直接人工，其他直接费用-直接计入产品本钱v间接费用间接资料，间接人工，其他间接费用-需分配到产品本钱中v期间费用管理费用，财务费用，销售费用-不计入产品本钱相关账户设置v消费本钱v制造费用v累计折旧v应付职工薪酬v库存商品v管理费用v财务费用产品本钱包括直接资料，直接人工，间接费用。那么，资料，人工，间接费用又如何分配与归集？资料费用

10、的归集v例如：华明机器厂本月仓库发出的资料如下：v M资料 N资料 合计v 数量 金额 数量 金额v一，产品耗用 v A产品 100 50000 50000v B产品 84 42000 42000v二，车间耗用 20 2000 2000v三，厂部耗用 50 5000 5000v合计 184 92000 70 7000 99000会计分录v借：消费本钱-A产品 50000v -B产品 42000v 制造费用 2000v 管理费用 5000v 贷：原资料-M资料 92000v -N资料 7000v车间的消费费用普通归集到制造费用间接费用v厂部的消费费用普通归集到管理费用期间费用人工费用的归集人工费

11、用包括工资和福利费。工资：根本工资，奖金，津贴，补贴等。福利费：普通是五险一金，其他福利费等。都归入到应付职工薪酬核算详细核算v1月末根据工资的以下用途，分配结转工资费用，消费工人工资88000元，车间管理人员工资40000元，厂部管理人员工资30000元。v2月末，按职工工资总额的14%计提职工福利费。v3月末，按职工工资总额的10%，计提职工住房公积金。v4以银行存款支付职工工资158000元。v5以银行存款15800元交纳上月住房公积金。v1借：消费本钱 88000v 制造费用 40000v 管理费用 30000v 贷：应付职工薪酬-工资 158000v2借：消费本钱 12320 v 制

12、造费用 5600v 管理费用 4200v 贷：应付职工薪酬-职工福利 22120v3借：消费本钱 8800v 制造费用 4000v 管理费用 3000v 贷：应付职工薪酬-住房公积金 15800v4借：应付职工薪酬-工资 158000v 贷：银行存款 158000v5借：应付职工薪酬-住房公积金 15800v 贷：银行存款 15800v v上例中未分产品类别，假设细分到各产品中，消费本钱普通按照消费工时作为分配规范。v假设按上例，消费A产品6000工时，B产品5000工时，那么分配到A产品本钱的工资为：vA产品的消费本钱=88000*6000/6000+5000vB产品的消费本钱=88000*

13、5000/6000+5000制造费用的归集v包括：车间管理人员的工资，福利费，折旧费，修缮费，办公费，水电费等。详细核算v东方工厂7月份以银行存款支付制造部门的办公费为2000元，企业管理部门的办公费为1000元，水电费为1200元，编制会计分录v支付制造部门当月的设备租金1000元、房屋租金2000元v支付制造部门设备管理费1000元，厂部办公设备修缮费400元，销售机构设备修缮费600元v计提7月份制造部门固定资产折旧1200元，管理部门固定资产折旧800元，专设销售机构固定资产折旧1200元v编制会计分录v1.借：制造费用 6000v 管理费用 2200v 贷：银行存款 8200v2.借

14、：制造费用 3000v 贷：银行存款 3000v3.借：制造费用 1000v 销售费用 600v 管理费用 400v 贷：银行存款 2000v4.借：制造费用 1200v 销售费用 1200v 管理费用 800v 贷：累计折旧 3200v制造费用的结转制造费用的结转 制造费用从借方结转到贷方制造费用从借方结转到贷方v制造费用是间接地消费费用，最终要归入产品本钱中制造费用是间接地消费费用，最终要归入产品本钱中v到期末，按产品的消费工时或者数量分配到期末，按产品的消费工时或者数量分配v如假设制造费用共如假设制造费用共40000元，消费产品元，消费产品A6000工时，消费产工时，消费产品品B4000

15、工时，那么制造费用如下分配：工时，那么制造费用如下分配：vA产品：产品：40000*6000/(6000+4000)=24000vB产品：产品：40000*4000/(6000+4000)=16000v分录：分录：v借：消费本钱借：消费本钱-A产品产品 24000v -B产品产品 16000v 贷：制造费用贷：制造费用 40000普通制造企业消费过程的业务核算v三明公司消费AB两种产品，4月发生以下经济业务：v1领用资料56000元，其中消费A产品24000元，消费B产品16000元，车间普通耗用10000元，厂部耗用6000元v2从银行提取现金67000元，以备发放工资。v3以现金67000

16、元，发放本月工资v4月末分配工资如下：消费A产品人员工资22000元，消费B产品人员工资32000元，车间管理人员工资7400元，厂部管理人员工资5600元。v5按工资总额的14%提取职工福利费v6职工刘华报销医药费100元，以现金支付v7以现金支票1000元购买行政管理办公用品v8以银行存款支付本月水电费3800元，其中消费产品用2800元A产品2000元，B产品800元),车间普通耗用400元，行政管理部门耗用600元v1借：消费本钱-A产品 24000 2借：现金 67000v -B产品16000 贷：银行存款 67000v 制造费用 10000v 管理费用 6000 3借：应付职工薪酬

17、 67000v 贷：原资料 56000 贷：现金 67000v4借：消费本钱-A产品 22000 5借：消费本钱-A产品 3080v -B产品 32000 -B产品 4480v 制造费用 7400 制造费用 1036v 管理费用 5600 管理费用 784v 贷：应付职工薪酬 67000 贷：应付职工薪酬职工福利费9380v6借：应付职工薪酬职工福利费100 v 贷：现金 100 v7借：管理费用 1000 v 贷：银行存款 1000 v v8借：消费本钱-A产品 2000v -B产品 800v 制造费用 400v 管理费用 600v贷：银行存款 3800v 销售过程销售过程v产品销售过程中的

18、费用就是指营业费用，只指企业在销售、提供劳务的过程中发生的，应由本企业负担的费用，包括运输费，包装费，装卸费，保险费，广告费，差旅费，专设销售机构人员的工资等v主要涉及到的账户有：v销售费用v主营业务收入v主营业务本钱v营业税金及附加v其他业务收入v其他业务本钱销售费用的归集v1华明厂以银行存款500元，支付销售甲产品的运输费v2华明厂以银行存款8000元，支付产品广告费v3华明厂以现金100元，支付丙产品的装卸费。v1借：销售费用 500v 贷：银行存款 500v2借：销售费用 8000v 贷：银行存款 8000v3借：销售费用 100v 贷：现金 100营业收入确实认v按运营业务的主次可分

19、为主营业务收入和其他业务收入v主营：销售产品，提供工业性的劳务收入v其他：资料销售，固定资产出租，无形资产运用权转让，运输等非工业性的劳务收入v收入确实认条件：v企业曾经将一切权上的主要风险和报酬转移给购货方v企业既没有保管通常与一切权相联络的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制v与买卖相关的经济利益可以流入企业v相关的收入和本钱可以可靠的计量案例v某设备公司为光明公司安装一台精细公用设备，按双方认可的合同规定，这台精细设备总造价100000元，增值税税率17%，安装日期为2007年12月20日-12月31日，调试期2021年1月1日-1月3日。合同规定，设备调试合格后，光明公司才予以确认，

20、否那么可以收回支付的货款，但在设备安装终了预付货款80000元，调试合格后37000元，2007年12月29日，光明公司开除一张面额为80000元的转账支票，设备公司收到后做如下账务处置：v借：银行存款 80000v 应收账款 37000v 贷：主营业务收入 100000v 应缴税费-应缴增值税 17000v请指出以上账务处置妥当吗？v如不妥当，请予以纠正销售过程的核算v1华明机器厂销售给M公司A产品200台，每台售价400元；B产品200台，每台售价300元，增值税公用发票列示销售增值税23800元，以上产品曾经发运，款项均已经过银行收取。v借：银行存款 163800v 贷：主营业务收入 1

21、400000v 应交税费-应交增值税 23800v2华明厂提供技术效力，收到现金180元。v借：现金 180v 贷：主营业务收入 1803收到甲公司预付的购买AB产品货款100000元，存入银行。借：银行存款 100000 贷：预收货款 100000v4按合同向甲公司发出A产品200台，售价400元，B产品250台，售价300元，增值税率17%v借：预收账款180v 贷：主营业务收入 155000v 应交税费-应交增值税 26350v5收回上述销售A，B两种产品的剩余货款80元，存入银行。v借：银行存款 80v 贷：预收账款 80其他业务的核算v其他业务是指企业除主营业务以外的其他销售或其他业务，企业其他运营业务主要包括资料销售、代购代销。包装物出租等。v主要有其他业务收入和其他业务本钱两个账户。6华明厂将一项专利权以100000元出租给N公司，款已收到借：银行存款 100000 贷：其他业务收入 100000v7华明厂应交纳上述专利权出租的营业税5000元v借：其他业务本钱 5000v 贷：应交税费-应交营业税 5000v8华明厂结转应交纳城市维护建立税381