新工会会计制度讲解

1、新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解新工会会计制度的主要特点：1.1.体现全面预算管理的要求。体现全面预算管理的要求。新制度中根据工会法和工会章程规定，将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理，将原“代管经费”中核算的政府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核算。新制度明确了“政府补助收入”及“代管经费”的核算内容，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，使得工会预算内容更加合规；完整；准确。2.2.突出对工会重点工作资金投入情况的反映。突出对工会重点工作资金投入情况的反映。工会十四大以来，根据劳动关系出现的新特点，总工会提出了“以职工为本，

2、主动依法科学维权”的总体思路，工会在协调劳动关系；维护职工合法权益的社会职能进一步突显。新制度增设了“维权支出”科目全面反映工会维护职工权益；帮扶困难职工；就业培训；法律援助；劳动争议调节处理；劳动安全保护重点工作的资金投入情况。“业务支出”科目集中反映工会自身建设；组织发展；业务交流；干部培训等内容。“资本支出”科目归集核算房屋购建和修缮；各类设备及大型工具的购置等经济活动，而工会组织的人员和办公等经常性费用归入“行政支出”。新制度上述变化，使各项支出反映全面；层次分明；结构合理，有利于各级工会财务部门准确把握工会经费的使用方向，新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解保障工会重点工作的资金需要

3、，有利于各级工会组织的决策者分析；调整并优化支出结构，有利于社会各界和会计信息使用者了解工会各项工作；监督工会经费的使用。3 3。满足会计核算规范化的要求。满足会计核算规范化的要求新制度及国家相关会计制度衔接，科目一致，标准统一，要求在各级工会实现统一的会计科目和报表；统一核算标准；统一核算方法。新制度还将“拨缴经费收入”按经费归属不同层级划分，将属于本级次的经费纳入本级“拨缴经费收入”核算，不属于本级次的经费，区分为应付上级经费和应付下级经费等科目，解决了各级工会困扰多年的虚增收支的问题，更加符合会计制度规范化要求。4 4。增强会计报表体系的科学性。增强会计报表体系的科学性新制度中的会计报表

4、按国家会计规范和工会财务的独特性，确定为“资产负债表”和“收入支出表”两张主表，以及“往来款项明细表”和“经费收缴情况表”两张附表。突出变化是资产负债表不再反映收支类会计要素，而增加收入支出表来反映一定时期的工会经费收支过程，将收支结余计入资产负债表的净资产科目。两张附表反映了工会财务工作的现实需要，充实了主表无法反映的核算内容。工会会计制度讲解第一部分第一部分: :工会财务报表管理工会财务报表管理第二部分第二部分: :工会财务帐务处理工会财务帐务处理工会会计制度讲解第一部分第一部分: :工会财务报表管理工会财务报表管理编制新下的工会会计报表。工会会计报表中的变化(1)资产负债表变化：a.不再

5、区分县以上及县以下b.不再区分结帐前后(2)增加收入支出表(3)经费收缴情况表变化：a.填报栏次的变化b.计入方法的变化会计报表主表: 工会01表:资产负债表 附表1:往来款项明细表 工会02表:收入支出表 附表1:经费收缴情况表原工会会计制度下资产负债表公式: 资产+支出=负债+净资产+收入通过变形: 资产-负债-净资产=收入-支出（资产-负债-净资产）和（收入-支出）分别为新工会会计制度下资产负债表和收入支出表的公式。新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解1、资产负债表:工会会计要素包括：资产、负债、净资产。其平衡公式为：资产=负债十净资产。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。 资产负债

6、表编报说明资产负债表编报说明1、本表是工会某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。工会至少应当编制月、年度资产负债表，也可根据需要编制季、半年资产负债表。2、作为年报时，“期末数”改为“年末数”填列。3、本表“年初数”栏内各项目，根据上年度资产负债表“年末数”栏内各对应项目数字填列。4、本表“期末数”栏内各项目，根据本期末总账各科目的余额数填列。 本表“结余”项目也可以根据上期资产负债表“结余”期末数加上本期收入支出表“本期结余本月数”并加上本期收回投资、减去本期对外投资后的金额填列。新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解2、收入支出表:工会会计要素包括：收入、支出。其平衡公式为：收入-支出=

7、本期结余。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。 收入支出表编报说明：1、本表是反映工会某一会计期间全部收入、支出和结余的情况。工会至少应当编制月、年度收入支出表，也可根据需要编制季、半年收入支出表。2 、作为年报时，将“本月数”改为“本年数”，将“本年累计数”改为“上年累计数”填列。3 、本表“本月数”栏内各项目，根据本月总账各科目的发生数填列。年度 “本年数”栏内各项目，根据本年总账各科目的发生数填列。4 、本表“本年累计数”内各项目，根据本月末总账各科目的余额数填列。也可根据上月收入支出表“本年累计数”加上本月收入支出表“本月数”后金额填列。年度收入支出表 “上年数”栏内各项目，根据上

8、年收入支出表“本年数” 内各对应数填列。新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解3、往来款项明细表 按照年报表的要求进行填报。本表主要反映本级工会历年形成的各种往来关系。4、经费收缴情况表按照季度、年度进行填报，反映本级工会经费收缴关系的报表。编报说明：(1)在“应收下级经费”栏金额反映包括本级和上级经费。(2)在“拨缴经费收入”栏金额反映本级工会经费留成部分。(3)在“应付上级经费”栏金额反映上缴上级工会经费。(4)在“已付上级经费”栏金额反映实际上缴上级工会经费。新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解 报表编制举例报表编制举例 见见WORD文档文档 新报表格式电子版(见附件)第二部分第二部分:

9、:工会财务帐务处理工会财务帐务处理工会五大会计要素：1、资产类2、收入类3、负债类4、净资产5、支出类(一)支出定义:是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。工会支出特点：1、必须严格遵循有关法律法规制度的规定。（主要用于为职工服务和工会活动）2、工会支出能够引起工会净资产的减少。工会支出分类：按功能分类（体现在支出一级科目）、按经济分类（体现在支出明细科目） 。功能分类：1、职工活动支出 2、维权支出 3、业务支出 4、行政支出 5、资本性支出 6、补助下级支出 7、事业支出 8、其他支出支出的核算基础:各项工会支出的确认，主要以收付实现制为基础，但对个别事项的处理，采用权责

10、发生制作为补充确认基础。例如：计提权益保障金、增收留成基金等，根据计提数确认当期支出。工会的各项支出应当按照实际发生额入帐。1、职工活动支出：是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。2、维权支出：是指工会直接用于维护职工权益的支出。3、业务支出：是指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。 4、行政支出：是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 5、资本性支出：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。6、补助下级支出：是指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。 7、事业支出：是

11、指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 8、其他支出：除上述支出以外的其他项支出。原科目原科目新科目新科目会员活动费职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出职工活动费工会业务费维权支出 劳动关系协调费 劳动保护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送温暖费 其他维权支出业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务费工会行政费行政支出 工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出原科目原科目新科目新科目资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出补助下级

12、支出补助下级支出 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助事业支出事业支出上解经费支出其他支出其他支出支出类科目变化支出类科目变化: :1、职工活动支出：是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。职工活动支出包括职工教育费、文体活动费、宣传活动费和其他活动支出。其中，职工教育费是指工会开展职工教育活动发生的各项支出；文体活动费是指核算工会开展职工文体活动的各项支出；宣传活动费是指核算工会开展职工宣传活动的各项支出；其他活动支出是指基层工会支付的会员发放的特殊

13、困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。“职工活动支出”会计科目帐务处理举例:1、2011年4月20日为庆五一,为职工购买电影票，发生费用3万元。借：职工活动支出文体活动费 30000 贷：银行存款 300002、2011年5月10日为解决3名因工住院导致生活困难的问题，根据该单位特殊困难补助规定，给予每人3000元困难补助。 借：职工活动支出其他活动支出 9000 贷：库存现金 90003、2011年5月20日为普及劳动法，工会决定举办劳动知识竞赛活动，发生活动费用共计4.5万元。 借：职工活动支出职工教育费 45000 贷：银行存款 450004 、2011年6月15日为增强职工安全

14、意识，特意建立“宣传安全栏”，发生费用1500元。 借：职工活动支出宣传活动费 1500 贷：银行存款 15002、维权支出：是指工会直接用于维护职工权益的支出。是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映。包括：劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。（1）劳动关系协调费。是指工会在协调劳动关系争议中发生的支出，如推进创建劳动关系和谐企业活动，加强劳动争议调解和队伍建设，开展劳动合同、集体合同咨询活动，制定、印发、推广集体合同示范文本等工作发生的支出。（2）劳动保护费。是指工会以促进企业安全生产、保护职工生命安全为宗旨的费用。(3)法律援

15、助费是指工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。（4）困难职工帮扶费。是指工会对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出，如助学活动、医疗救助活动等发生的支出。(5)送温暖费。是指工会向职工送温暖发生的支出，如两节送温暖、暑期送清凉、建设职工书屋等发生的支出。（6）其他维权支出。是指工会发生的以上各项维权活动之外的维权支出，如参及立法费等。“维权支出”会计科目帐务处理举例:1 、2011年3月15日某企业工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费5万元。借：维权支出劳动关系协调 50000 贷：银行存款 500002 、2011年4月5日工会组织安全员“生产安全知识培训经验

16、交流会”，共发生费用3.5万元。借：维权支出劳动保护费 35000 贷：银行存款 350003、 2011年4月15日局工会为基层帮扶中心聘请专职律师，发生费用2万元。借：维权支出法律援助费 20000 贷：银行存款 200004.2011年10月20日局工会开展“金秋助学”活动，为困难职工家庭发放助学款共计5万元。借：维权支出困难职工帮扶费 50000 贷：银行存款 500005.2011年1月30日春节前期，局工会开展送温暖活动，为困难职工发放慰问信和慰问金，共计发生费用3万元。借：维权支出送温暖费 30000 贷：银行存款 300006.2011年2月3日工会参及人大关于劳动法规的修订，

17、发生费用1.5万元。借：维权支出其他维权支出 15000 贷：银行存款 150007.2011年2月5日局工会提取工会干部权益保障金20万元。借：维权支出其他维权支出 200000 贷：专用基金权益保障金200000为维护工会主席合法权益,全总印发总工发2007,32号,其中第10条规定“县级以上工会领导机关设立工会干部权益保障金,省级工会50万,地市级30万,县级10万,年末结余滚存下一年度使用,当年使用不足时可以动用滚存结余,仍不足时可追加,本级工会经费有困难时,可向上级工会提出补助申请”3、业务支出：是指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括：培训费、会议费、外

18、事费、专项业务费和其他业务支出。（1）培训费。是指工会干部、积极分子培训等支出。（2）会议费。是指工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。(3)外事费。是指工会开展外事活动方面的费用。（4）专项业务费。是指工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专项业务发生的支出。（5）其他业务支出。是指不属于以上业务开支的其他费用。“业务支出”会计科目帐务处理举例:1.2011年5月18日某企业工会召开工会代表大会，支付场租费1万元。借：业务支出会议费 10000 贷：银行存款 100002.2011年5月20日工会组织新任基层工会干部业务培训，共发生费用2.5万元。

19、借：业务支出培训费 25000 贷：银行存款 250003.2011年5月30日局工会组织基层工会主席国外考察交流，发生费用8万元。借：业务支出外事费 80000 贷：银行存款 800004.2011年6月2日局工会组织工会经审干部参加市审计局组织的内审员培训，共计费用2万元。借：业务支出专项业务费 20000 贷：银行存款 200005.2011年7月15日局工会贯彻落实物权法，举办活动发生费用1万元。借：业务支出其他业务支出 10000 贷：银行存款 100004、行政支出：是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。行政支出包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助和其他

20、行政支出。（1）工资福利支出。是指工会开支的专职人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。（2）商品和服务支出。是指工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费等） 、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费） 、维修费、租赁费、招待费、专用材料、劳务费、委托业务费。 (3)对个人和家庭的补助。是指工会用于对个人家庭的补助支出。包括离休费、退修费、退职费、抚恤费、生活补助、医疗费、住房公积金、房租补贴和购房补贴等。（4）其他行政支出。是指工会发生的以上各项维权活

21、动之外的维权支出，如参及立法费等。“行政支出”会计科目帐务处理举例:（1）发生人员经费时，借记“行政支出”贷记“应付工资（离退休费）” 、“应付地方（部门）津贴补贴” 、“应付其他个人收入”，同时，借记“应付工资（离退休费）” 、“应付地方（部门）津贴补贴” 、“应付其他个人收入”贷记“银行存款” 、“现金”。（2）发生公用经费时，借记“行政支出”，贷记“银行存款” 、“现金”。1.2011年6月11日某区工会发放退休人员工资15.8万元。借：行政支出对个人和家庭补助 158000 贷：应付工资（离退休费）158000借：应付工资（离退休费）158000 贷：银行存款 1580002.2011

22、年6月15日工会向邮电局支付工会机关邮寄费3万元。借：行政支出商品和服务支出 30000 贷：银行存款 300005、资本性支出：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。（特点：一次投入但多期受益)。资本性支出包括房屋建筑物购建支出、办公设备购置支出、专用设备购置支出、交通工具购置支出、大型修缮支出、信息网络购建支出和其他资本性支出。（1）房屋建筑物购建支出。是指工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物的支出（含附属设施）。开支的专职人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。（2）办公设备购置支出。是指工会购置纳入固定资产

23、核算范围的办公家具和办公设备的支出。(3)专用设备购置支出。是指工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。（4）交通工具购置支出。是指工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。（5）大型修缮支出。是指工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。（6）信息网络购建支出。工会用于信息网络方面的支出。比如：计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。“资本性支出”核算应注意三点：（1）工会的基建支出和改扩建支出均应计入资本性支出。（2）注意区分资本性支出和收益性支出,比如房屋建筑物日常维修支出属于收益性支出，不应计入资本性支出，而增加、改良固定资产功能或延长使用年限的大型修缮应计入

24、资本性支出；（3）凡达不到固定资产确认标准的支出，不得计入资本性支出。“资本性支出”会计科目帐务处理举例:1.2011年6月20日某局工会进行办公网络建设，先期预付建设资金12万元，随工程进度，6月25日又预付建设资金15万元，30日完工结清工程尾款3万元。6月20日先期预付时：借：资本性支出信息网络购建 120000 贷：银行存款 120000借：在建工程 120000 贷：在建工程占用资金 1200006月25日工会预付时：借：资本性支出信息网络购建 150000 贷：银行存款 150000借：在建工程 150000 贷：在建工程占用资金 1500006月30日结清尾款时：借：资本性支出信

25、息网络购建 30000 贷：银行存款 30000借：在建工程 30000 贷：在建工程占用资金 30000借：固定资产 300000 贷：在建工程 300000借：在建工程占用资金 300000 贷：固定基金 3000002.2011年7月10日局工会又购买了办公用电脑10台，支付5万元。借：资本性支出办公设备购置 50000 贷：银行存款 50000借：固定资产 50000 贷：固定基金 500004、补助下级支出：是指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。补助下级支出包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。其中回拨补助指工会

26、按有关规定给下级工会的回拨经费补助。专项补助指工会对下级工会指定项目的补助。超收补助指工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。帮扶补助指工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助；送温暖补助指工会拨付给下级工会用于开展送温暖活动的补助；救灾补助指工会拨付给下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。“补助下级支出”会计科目帐务处理举例:1.2011年12月28日某局工会拨付给基层工会用于开展送温暖活动的补助20万元，同时拨付10万元用于更新基层职工健身器材设施。借：补助下级支出送温暖补助 200000借：补助下级支出专项补助 100000 贷：银行存款

27、3000002.2011年12月30日某局工会对基层工会进行5万元回拨奖励。借：补助下级支出回拨补助 50000 贷：银行存款 500003.2011年1月15日某局工会拨付给基层工会帮扶款15万元。借：补助下级支出帮扶补助 150000 贷：银行存款 1500007、其他支出：是指工会发生的除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的其他各项支出。其他支出包括资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。“其他支出”会计科目帐务处理举例:1.2010年12月31日某局工会对库存物品进行清理,发现有物品缺失,价值3000元。经问责

28、，相关责任人应罚款1000元。借：其他支出 2000借：其他应收款 1000 贷：库存物品 30002.2011年1月15日某局工会对固定资产进行清理，报废复印机一台，帐面价值1.5万,取得变价收入2000元,同时发生清理费用500元。借：固定基金 15000 贷：固定资产 15000借：银行存款 2000 贷：其他收入 2000借：其他支出 500 贷：库存现金 5003.2011年1月20日某局工会向地震灾区捐款5万元。借：其他支出 50000 贷：银行存款 500004.2011年1月25日某局工会按规定提取增收留成基金2万元。借：其他支出 20000 贷：专用基金增收留成基金20000

29、(二)收入定义:是指工会根据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。工会收入特点：1.工会收入是依法取得的。2.工会收入是由多种渠道形成。3 .工会收入具有非偿还性。4.工会收入能够引起工会净资产的增加。工会收入分类：1.会费收入 2.拨缴经费收入 3.上级补助收入 4.政府补助收入 5.行政补助收入 6.事业收入 7.投资收益 8.其他收入收入的核算基础:各项工会收入的确认，主要以收付实现制为基础，但对个别事项的处理，采用权责发生制作为补充确认基础。例如：对于拨缴经费收入，工会可以根据下级工会应上缴经费报告数和上级工会应转拨经费的通知数中归属于本级工会的经费及建会筹备金数额确

30、认收入。又如，对于上级补助收入，工会可以根据上级工会已确定的应付未付的各项补助经费的通知数，确认本级工会有关收入。1.会费收入：是指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。（工资总额的千分之五,工资总额为工资中固定的部分,会费留存于基层不存在上缴问题）2.拨缴经费收入：是指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。3.上级补助收入：是指本级工会收到上级工会给予的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。4.政府补助收入：是指各级工会政府按照工会法和国家有关规定给予工会的各类补助款项。5.行

31、政补助收入：是指工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。7.事业收入：是指独立核算的附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 8.投资收益:是指工会对外投资发生的损益。9.其他收入：是指工会除上述收入以外的其他各项收入。包括资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。原科目原科目新科目新科目会费收入会费收入拨交经费收入拨缴经费收入上级补助收入上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助政府或行政补助收入政府补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入事业收入投资收益投资收益其他收入其

32、他收入收入类科目变化收入类科目变化:经费收缴工作：工会法规定按职工工资总额2%计提工会经费，并按比例上解工会经费。职工工资总额包含企业发给职工的全部收入,包括奖金,津贴,也包括实物的发放.原工会会计制度中有“拨交经费收入”和“上解经费支出”科目，并且这两个科目要成比例。新工会会计制度将“拨交经费收入”变为“拨缴经费收入”，并将“上解经费支出”科目取消。工会只能将属于本级工会的经费记入收入,属于上级和下级的经费作为应付上级或下级经费处理,真实反映各级工会在经费收缴上权属关系.按照规定,工会经费管理制度由全总制定,工会经费具有独立管理的性质,工会财务管理体制遵循”统一领导、分级管理”分五级管理经费

33、单位:全总、省级、地市级(局)、县(乡镇街) 、基层,经费管理要按照确定的经费分成比例,自下而上或自上而下,上缴、或返拨,不得挪用和截流.“拨缴经费收入科目”：“拨缴经费收入”是指核算基层单位行政拨款、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。a.自主收缴工会经费：比如某基层工会按工资总额2%收到经费10万,基层工会留60 %,局工会留 20 %,市总留 20 %,基层工会收到经费10万时：借：银行存款10万 贷：拨缴经费收入6万,贷：应付上级经费4万 实际上解局工会时：借：应付上级经费4万 贷：银行存款4万 ,局工会收到经费4万时：借：银行存款4万

34、贷：拨缴经费收入2万 贷：应付上级经费2万 实际上解市总工会时：借：应付上级经费2万 贷：银行存款2万 b. 收缴建会筹备金：比如某局级公司工会收缴其所属基层尚在筹备期间工会经费10万元，上解市总经费比例为20%，基层工会留存60%, 收到筹备金时：借：银行存款10万 贷：拨缴经费收入2万 贷：应付上级经费2万 贷：应付下级经费应付建会筹备金6万 实际上解市总时：借：应付上级经费2万 贷：银行存款2万 待该基层工会筹备完毕，建立工会时，借：应付下级经费应付建会筹备金6万 贷：银行存款6万关于收取建会筹备金:按照全总办公厅总工办发(2004)29号文件规定执行上级补助收入:上级补助收入是指本级工

35、会收到的上级工会给予的各类补助款项。上级补助收入包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。其中，回拨补助是指上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。专项补助指工会对下级工会指定项目的补助。超收补助指工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。帮扶补助指工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助；送温暖补助指工会拨付给下级工会用于开展送温暖活动的补助；救灾补助指工会拨付给下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。“上级补助收入” 会计科目帐务处理举例:1.2011年3月25日某局工会收到市总财务部对2010年的回拨补助10万元

36、。借：银行存款 100000 贷：上级补助收入回拨补助 100000借：其他支出 100000 贷：专用基金增收留成基金 1000002.2011年12月12日某局工会收到市总经保部对2011年的送温暖补助20万元。借：银行存款 200000 贷：上级补助收入送温暖补助 200000行政补助收入行政补助收入是指工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，但不包括行政方面按照的规定向工会拨缴的工会经费。“行政补助收入” 会计科目帐务处理举例:1.2011年4月8日某局工会收到单位行政拨付的职工运动会补助2万

37、元。借：银行存款 20000 贷：行政补助收入20000投资收益:投资收益是指工会对外投资发生的损益，包括工会对外投资取得的利息、分得的股利或利润，以及收回投资时实际取得的价款及投资科目帐面余额的差额。本科目贷方登记工会当期对外投资取得的利息、分得的股利或利润，以及收回投资时实际取得的价款大于投资科目帐面余额的差额，借方登记收回投资时实际取得的价款小于投资科目帐面余额的差额。“投资收益” 会计科目帐务处理举例:1、2011年5月25日某局工会收到某项投资分红3万元。借：银行存款 30000 贷：投资收益某投资项目300002 、2011年8月5日某局工会经主席办公会同意对某项投资项目转让,收到

38、转让金额15万元,原投资共计10万元。借：银行存款 150000 贷：投资某投资项目100000 贷：投资收益某投资项目50000同时,借:投资基金100000 贷:结余 100000其他收入:其他收入是指工会取得的除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入等之外的其他各项收入。主要包括：资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。“其他收入” 会计科目帐务处理举例:1.2011年9月25日某局工会收到银行存款利息收入1万元，接受捐赠2万元，盘盈库存物品0.2万元。借：银行存款 30000 贷：其他收入银行存款利息10000 接受捐赠收入20000借：库存物品某物

39、品 2000 贷:其他收入物品盘盈收入20002.2011年9月28日某局工会经主席办公会同意,将已使用一年的汽车出售,收到价款3.5万元,该汽车原帐面价值5万元.借：银行存款 35000 贷：其他收入35000同时,借:固定基金50000 贷:固定资产 交通工具500003.2011年10月2日某局工会经主席办公会同意,对即将报废某项固定资产进行清理,固定资产帐面价值15万元,清理过程中发生费用1万元,收到残值变价收入2万元.借：银行存款 20000 贷：其他收入10000 贷:库存现金10000同时,借:固定基金150000 贷:固定资产150000资产类科目变化资产类科目变化: :原科目

40、原科目新科目新科目原科目原科目新科目新科目现金库存现金专项资金占用在建工程银行存款银行存款应收上解经费应收下级经费经费集中户存款应收上级补助应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金暂付款其他应收款借出款借出款库存材料库存物品有价证券投 资拨出经费投资固定资产固定资产 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括：流动资产、投资、固定资产等。流动资产是指预计在一年内变现或耗用的资产。主要包括：货币资金、借出款、应收款项和库存物品等。投资是指工会按照有关法律、行政法规和工会有关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在

41、规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书等。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。工会资产特征:（1）受国家保护.是指工会法中规定：各级政府、企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨。 （2）多渠道形成.是指工会经费收入的来源有很多,包括:会费、经费、上级工会的补助、行政或政府等补助. （3）具有非经营性.是指工会为广大职工服务的,从事的是非营利性活动.资产类科

42、目变动重点讲以下科目：(1)借出款.是工会因开展工作或发展工运事业的需要而借给其他工会或所属单位的款项.注意:(1)工会借出款范围仅限于工会内部.(2)工会应对借出款进行严格管理(3)逾期3年以上,经批准确认无法收回,应予以核销.例:1.2011年9月5日某局工会借给所属下级工会1万元，期限两年。借：借出款某工会10000 贷：银行存款100002.2012年10月5日该工会无力偿还所借1万元,局工会经批准确认无法收回,应予以核销。借：补助下级支出借款转出 10000 贷:借出款 某工会10000(2)其他应收款.是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项.如收取的各项垫付款项等.原制度

43、“暂付款”变为“其他应收款”暂付款:是指暂时付出，但要收回的款项。常及“暂收款”相混淆。改成“其他应收款”既会计专业化，也不易混淆。比如：代为基层工会垫付款项，分录：借：其他应收款某基层工会 贷：银存或现金 等基层工会将款项交来后，再冲减“其他应收款”科目。若逾期三年以上尚未收回的。经批准可做呆帐处理: 借：其他支出 贷：其他应收款某基层工会关于呆帐处理:按照全总总工发(2002)20号文件，有关规定进行处理。(3)投资.投资是指工会按照有关法律、行政法规和工会有关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。要求(1)各级工会投资时要在本级工会经费有结余时才能进行.(2)各级工会投资时必

44、须按照有关法律、行政法规和工会有关规定.坚持规模适度量力而行,效益优先原则.(3)投资时必须进行可行性、必要性、收益性论证.(4)按规定程序进行:经审会审查,主席办公会通过,上级主管部门审批.(5)签订正式投资合同或协议(6)定期了解投资情况,出现问题,及时查明原因,追究有关人员责任.例:1.2011年9月10日某局工会用存款购买国债10万元，期限两年,利率为2%。借：投资国债100000 贷：银行存款100000同时:借:结余 100000 贷:投资基金100000收到利息时:借:银行存款2000 贷:投资收益20002.2011年10月5日某局工会用房屋投资,房屋原值50万元,评估价为80

45、万元 。借：投资某公司800000 贷:投资基金 800000同时:借:固定基金 500000 贷:固定资产 500000例:3.2013年9月30日国债到期,某局工会兑付国债本金10万元，利息2000元。借：银行存款102000 贷：投资 国债100000 贷:投资收益2000同时:借:投资基金100000 贷:结余1000004.2011年10月5日某局工会原对某公司投资8万元已发生损失, 经核实,并主管领导批准予以核销。借：投资基金 某公司80000 贷:投资80000该笔投资已经核销,但后来该笔投资又收回3万元,同时:借:银行存款 30000 贷:其他收入 30000（投资还需注意：投

46、资项目有无可行性研究的书面材料,是否集体讨论通过;投资资金来源是否合法,动用经费结余,分析所占比重;投资合同协议是否合法,齐全,手续是否完备;对投资项目的经济效益的分析;投资最终处置时手续是否合法,是否规范）(4)“固定资产” 是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书等。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上.属于工会所有的社团财产,全国总工会对各级地方工会、产业工会和基层工会的固定资

47、产拥有终极所有权.固定资产的管理:(1)固定资产的管理实行统一领导、分级管理、责任到人、物尽其用的原则.(2)各级工会对依法占有和使用的房屋、土地、要依法办理房屋产权证、土地使用证和全总工会资产产权登记证,做到三证齐全.(3)各级工会对固定资产的管理要建立健全各项管理制度.对使用的固定资产要建立,半年一次,要及固定资产的管理部门进行对帐,做到帐实、帐卡相符.“固定资产”的计价:(1)购入、有偿调入的固定资产.以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记帐.(2) 自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部必要支出入账 (3)无偿调入和接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者

48、有关凭据记账。(4)在原有固定资产基础上进行改扩建的，其净增值部分,应当记入固定资产价值,固定资产修理费直接计入当期支出.(5)盘盈的固定资产，按公允价值入账。(6)工会固定资产不计提折旧。 “在建工程”原会计制度“专项资金占用”变为在建工程“在建工程”是工会核算在建工程所发生的实际支出,预付工程款时，借：“资本性支出”贷:“银存”,同时借:“在建工程”贷:“在建工程占用资金” 等工程完工时，借：“固定资产”贷:“在建工程”同时借：“在建工程占用资金”贷:“固定基金”。(3)“固定资产”科目帐务处理a.购入、有偿调入固定资产:借:资本性支出 贷: 银行存款 同时 借:固定资产 贷:固定基金例:

49、1、2011年6月30日某局工会购买一台不需安装的办公设备,价款3万元,发生运杂费0.2万元。借：资本性支出-办公设备购置32000 贷：银行存款32000同时:借:固定资产-一般设备32000 贷:固定基金32000b.自行建造，并发生基建支出:借:资本性支出 贷: 银行存款 同时 借:在建工程 贷:在建工程占用资金 完工时：借:固定资产 贷:在建工程 同时 借:在建工程占用资金贷：固定基金例:1、2011年7月5日某局工会兴建办公楼,工程造价30万元,先期预付工程款10万元。借：资本性支出-房屋建筑物购建100000 贷：银行存款100000同时:借:在建工程-某工程100000 贷:贷:

50、在建工程占用资金100000 等最终完工后,借:固定资产-房屋建筑物购建300000 贷:在建工程300000借:在建工程占用资金 300000 贷:固定基金300000c. 损毁、报废固定资产时，按帐面原值，借:固定基金 贷:固定资产 同时按清理过程中取得收支,借或贷： 银行存款，贷“其他收入”或借“其他支出” 比如某工会出售报废一辆汽车，汽车帐面原值15万，清理过程中取得收入3万，借:固定基金15万 贷:固定资产15万借：银行存款3万，贷：其他收入3万例:1.2011年7月5日某局工会经批准报废一批办公设备,原值5万元,取得变价收入2万元.借：固定基金50000 贷：固定资产-办公设备 5

51、0000同时:借:银行存款30000 贷:其他收入30000 例:2.2011年7月10日某局工会出售办公设备,原值3万元,取得变价收入1万元.借：固定基金30000 贷：固定资产-办公设备 30000 同时:借:银行存款10000贷:其他收入10000 例:3.2011年7月15日某局工会因办公楼装修,临时租用办公楼,租金1万元.同时出租不用办公设备一台,取得出租收入0.2万元.借：行政支出-商品和服务支出(租赁费)10000 贷：银行存款 10000借:银行存款2000 贷:其他收入2000 负债类科目变化负债类科目变化: :原科目原科目新科目新科目应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费

52、应付补助下级经费应付下级经费应付下级经费 应付下级补助应付下级补助 应付下级转拨经费应付下级转拨经费 应付建会筹备金应付建会筹备金暂存款暂存款其他应付款其他应付款借入款借入款代管经费代管经费代管经费代管经费拨入经费拨入专项资金拨入专项资金在建工程占用资金（净资产类）在建工程占用资金（净资产类）(三)负债定义:是指工会承担的能以货币计量,需以资产偿付的债务.它代表着工会的偿债责任和债权人对工会的权益,包括应付个人收入、借入款、应付款项和代管经费等.工会负债特点,工会负债是工会需承担的清偿责任,清偿的预期将导致工会资产的减少,工会的计划和承诺、将来发生的事项不形成负债.负债类科目变动重点讲以下科目

53、：(1)应付上级经费、应付下级经费(2)借入款(3)“暂存款”变为“其他应付款”(4) 代管经费(1)应付上级经费、应付下级经费应付上级经费是指本级工会收到经费后,按规定应上缴上级的工会经费及建会筹备金.应付下级经费是本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金.包括应付下级补助、应付下级转拨经费、应付建会筹备金.例:1.2011年7月8日某局工会收到所属基层上解40%工会经费4万元,按规定10%应上解市工会.借：银行存款40000 贷：拨缴经费收入 30000 贷:应付上级经费10000例:1.2011年7月10日某市工会实行税务代收工会经费,收到经费2%全额部分1

54、00万元,经费比例,市总自留25%,上缴省总15%,其余转拨基层工会60%.借：银行存款10000000 贷：拨缴经费收入 250000 贷:应付上级经费150000贷:应付下级经费600000(2 )借入款是指工会借入的,需到期偿还,无偿或有偿使用的各项款项.包括工会向上级工会或其他工会借入的周转金,以及向金融机构的借款.工会借款须注意:(1)借款是否符合国家及上级工会的有关规定,大额借款应有审批手续.(2)借款数额是否超出本级工会的偿还能力(3)借款是否签订书面协议,是否有主管主席签字例:1、2011年7月5日某局工会向银行借款5万元,借款期限6个月,每月支付借款利息0.2万元.借：银行存

55、款50000 贷：借入款-某银行 50000支付利息时:借:其他支出2000 贷:银行存款2000 (3) “其他应付款”原会计制度,暂存款”变为其他应付款,其他应付款:是指除应付职工工资福利、应付上下级工会经费之外的其他应付及暂存款项.是工会一项非经常性负债. 比如：某局级公司工会代收基层工会书款，分录：借：银行存款 贷：其他应付款某基层工会 等代垫书款时，再冲减“其他应付款某基层工会 ”科目。(4) 代管经费代管经费科目:明确规定核算党团组织及单位行政委托工会代管的,有指定用途的,不属于工会收入的经费,如代管的党费,团费,职工互助金等。在新旧制度衔接时，将原不属于该科目核算内容的金额，转到

56、结余。借：代管经费 贷：结余关于“代管经费”科目：在工会财务工作中，常发现本应由行政财务开支的款项，以“代管经费”划入工会帐由工会开支，这属于借用工会帐户行为，应坚决禁止。更甚者将工会经费以“代管经费”划入工会，而不体现在“拨缴经费收入”和“应付上级经费”科目，这属于截留经费行为，应坚决禁止。关于不拨缴经费及截留经费：按照天津市实施工会法办法规定进行处罚。“企业、事业单位和其他组织无正当理由拖延或者拒不拨缴工会经费的，工会可以向其发出催缴通知，限期缴纳；逾期仍不缴纳的，可以向人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，可以依法申请人民法院强制执行。”净资产类科目变化净资产类科目变化: :原科目原科目

57、新科目新科目固定基金固定基金拨入专项资金（负债类）拨入专项资金（负债类）在建工程占用资金在建工程占用资金投资基金投资基金专用基金专用基金专用基金专用基金 增收留成基金增收留成基金 财务专用基金财务专用基金 权益保障金权益保障金后备基金后备金经费结余经费结余结余结余预算周转金净资产是指资产减去负债后的余额,它表明的是工会组织的资产总额在抵偿了一切现存义务之后的那部分差额.包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金和结余.(1)固定基金是指工会固定资产占用的基金,其余额反映工会所拥有的固定资产总值.(2)在建工程占用资金是指工会在建工程完工前累计占用的资金.(3)投资基金是指工会对外投资占用的基金,其余额反映工