农村义务教育预算编制讲义(共44页).ppt

1、农村义务教育学校预算编制农村义务教育学校预算编制 靖远县教育局靖远县教育局 200 2007 7年年2 2月月主要内容o农村中小学预算的涵义和编制的必要性 o农村中小学预算的编制原则o农村中小学预算编制的总体要求o农村中小学预算编制规程 o农村中小学预算编制方法o农村中小学预算报表体系o农村中小学预算执行、调整及决算第一部分 农村中小学预算的涵义和编制的必要性o预算的涵义和体系o农村中小学预算的涵义及编制的必要性o农村中小学预算的作用农村中小学预算的涵义和编制的必要性预算的涵义o预算是经法定程序批准的，为实现政府、部门或企事业单位职能所编制的年度财政（财务）收支计划。o按预算法的规定，我国实行

2、一级政府，一级预算。设立中央，省、市、县、乡五级预算。 我国现行的预算制度体系中央级预算地方预算各省、 自治区、直辖 市级总预算国家预算部门预算单位预算直属单位预算地方向中央上解收入数额和中央对地方返还或补助数额本级政府预算各自治州、设区的市级总预算各所属部门与直辖单位预算下级向上级政府上解的收入上级对下级补助或返还额本级预算各县、自治县、不设区的市、市辖区级总预算各所属部门与直辖单位预算下级向上级政府上解的收入上级对下级补助或返还额本级预算各所属部门与直辖单位预算下级向上级政府上解的收入上级对下级补助或返还额乡、自治乡本级预算各所属部门预算镇级总预算农村中小学预算的涵义和编制的必要性农村中小

3、学预算的涵义农村中小学预算的涵义o农村中小学预算是指农村中小学根据教育事业发展计农村中小学预算是指农村中小学根据教育事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。农村中小学预算划和任务编制的年度财务收支计划。农村中小学预算反映了教育事业发展计划和任务的规模和需求，是农反映了教育事业发展计划和任务的规模和需求，是农村中小学财务工作的基本依据。农村中小学预算是政村中小学财务工作的基本依据。农村中小学预算是政府预算的组成部分。府预算的组成部分。o农村中小学预算包括收入预算和支出预算。收入预算农村中小学预算包括收入预算和支出预算。收入预算包括财政补助收入、事业收入、勤工俭学收入和其他包括财政补助收入、事业

4、收入、勤工俭学收入和其他收入；支出预算包括基本支出（人员支出、对个人和收入；支出预算包括基本支出（人员支出、对个人和家庭的补助支出、公用支出）和项目支出。家庭的补助支出、公用支出）和项目支出。农村中小学预算的涵义和编制的必要性农村中小学预算的必要性o目前预算管理的现状满足不了保障机制建立的需要 o义务教育的属性要求编制中小学预算 o编制中小学预算是各教育管理中心、中小学义不容辞的职责。 农村中小学预算的涵义和编制的必要性农村中小学预算的作用o有助于合理配置公共资源，促进公共财政体制的完善。o有助于完善“以县为主”的管理体制，促进农村义务教育事业的持续、健康发展。o有助于促进教育部门加强管理，提

5、高教育经费效益。o有助于推进依法理财、民主理财和规范理财。o有助于增强预算的透明度，增强农村中小学开支的计划性。农村中小学预算的编制范围o县级教育行政部门举办的农村（含县镇）义务教育阶段中小学校，包括：o农村中小学预算以独立设置的学校为基本预算编制单农村中小学预算以独立设置的学校为基本预算编制单位，教学点纳入其所隶属的乡镇中心学校统一编制。位，教学点纳入其所隶属的乡镇中心学校统一编制。 第二部分 农村中小学预算的编制原则o真实性原则 基本数据要翔实，合法安排各收支。 o完整性原则 基本需求要体现，收支全部进预算。o重点性原则 基本支出要保证，轻重缓急上项目。o科学性原则 基本方法要科学，经费测

6、算用定额。o透明性原则 基本原则要公开，各项收支要透明。o绩效性原则 分配管理要并重，投入产出问效益。第三部分 农村中小学预算编制的总体要求o各教育管理中心、中小学要按照国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知要求，研究制定本地中小学预算管理办法，严格按照真实性、完整性、重点性、透明性等原则和规范的程序编制预算，将各项收支统一纳入学校预算，细化支出内容，把农村义务教育的合理需求，全面纳入新机制保障范围。 农村中小学预算编制的总体要求o农村中小学各项收支都要纳入县级财政预算管理 o地方自主决定采取适合当地特点的预算管理模式 o必须明确教育管理中心和学校的职责 o具体编制预算时要做到全、实

7、、细、严 农村中小学预算编制的总体要求o农村中小学各项收支都要纳入县级财政预算管理 为贯彻落实农村义务教育经费保障机制改革，按照农村义务教育“以县为主”管理体制的要求，对农村中小学经费实行“校财局管”。即在预算管理体制上，必须建立在县级人民政府统一领导下，由财政、教育行政部门共同组织，以独立设置的农村中小学为基本预算编制单位，将农村中小学各项收支都全部纳入县级财政预算管理的体制。在资金支付体制上，也要与预算管理体制相适应，在不改变学校经费使用权的前提下，对农村中小学经费支出逐步实行县级国库集中支付，由财政局或教育局，或财政与教育行政部门共同组建的财务结算中心支付到校。农村中小学预算编制的总体要

8、求o农村中小学各项收支都要纳入县级财政预算管理 o必须明确教育管理中心和学校的职责 o具体编制预算时要做到全、实、细、严 农村中小学预算编制的总体要求o必须明确教育管理中心和学校的职责 县级人民政府的主要职责县级人民政府的主要职责 县级财政部门的主要职责县级财政部门的主要职责 县级教育行政部门的主要职责县级教育行政部门的主要职责 农村中小学校的主要职责农村中小学校的主要职责农村中小学预算编制的总体要求o具体编制预算时要做到“全、实、细、严” 预算的内容要全，要把学校维持基本运转的日常经费和保证事业发展的经费全部纳入预算。 预算的数据要实，各项收入的来源要可靠、稳定，支出要有依据、标准要符合国家

9、规定。收支平衡，不留缺口。 预算的安排要细，每项收入、支出要落实到具体部门、人员，有的还要细化到具体时间。 预算的使用要严，应该用于公用的不能用于人员，应该用于建设的不能用于运转，应该用于学生的不能用于教师。要保证学校的每项资金都严格按批准的用途使用，发挥各自应有的效益。第四部分 农村中小学预算编制规程o两种类型 农村中小学作为县级教育行政部门二级预算单位编制预算 农村中小学作为县级财政一级预算单位编制预算 农村中小学预算编制规程o农村中小学作为县级教育行政部门二级预算单位编制预算 农村中小学农村中小学县级财政部门县级财政部门县级教育县级教育行政部门行政部门上报上报下达下达注：注：“上报上报”

10、指上报预算建议数或预算草案；指上报预算建议数或预算草案；“下达下达”指下达预算控制数或预算批复。指下达预算控制数或预算批复。 “上报上报”、“下达下达”按规范流程应包括：按规范流程应包括：“一上、一下一上、一下”和和“二上、二下二上、二下”。农村中小学预算编制规程o农村中小学作为县级财政一级预算单位编制预算 农农村村中中小小学学县级财政部门县级财政部门县级教育县级教育行政部门行政部门上报上报下达下达抄报抄报抄送抄送共共同同审审核核注：注：1、“上报上报”指上报预算建议数或预算草案；指上报预算建议数或预算草案；“抄报抄报”指学校在上报县级财政部门预算建议数指学校在上报县级财政部门预算建议数或预算

11、草案的同时，抄报县级教育行政部门。或预算草案的同时，抄报县级教育行政部门。2、“共同审核共同审核”指县级财政部门和教育行政部门共同审核学校上报的预算建议数或预算草案。指县级财政部门和教育行政部门共同审核学校上报的预算建议数或预算草案。3、“抄送抄送”指县级财政部门在下达预算控制数或预算批复时，同时抄送县级教育行政部门；指县级财政部门在下达预算控制数或预算批复时，同时抄送县级教育行政部门；“下下达达”指下达预算控制数或预算批复。指下达预算控制数或预算批复。农村中小学作为县级财政一级预算单位编制预算的基本流程农村中小学县级财政部门县级教育行政部门上报下达抄报抄送共同审核注：注：1、“上报上报”指上

12、报预算建议数或预算草案；指上报预算建议数或预算草案；“抄报抄报”指学校在上报县级财政部门预算指学校在上报县级财政部门预算建议数或预算草案的同时，抄报县级教育行政部门。建议数或预算草案的同时，抄报县级教育行政部门。 2、“共同审核共同审核”指县级财政部门和教育行政部门共同审核学校上报的预算建议数或预指县级财政部门和教育行政部门共同审核学校上报的预算建议数或预算草案。算草案。 3、“抄送抄送”指县级财政部门在下达预算控制数或预算批复时，同时抄送县级教育行政指县级财政部门在下达预算控制数或预算批复时，同时抄送县级教育行政部门；部门；“下达下达”指下达预算控制数或预算批复。指下达预算控制数或预算批复。

13、第五部分 农村中小学预算编制方法 o农村中小学预算采用综合预算编制方法，在编制年度预算时，应将所有预算内、外收入，包括财政补助收入、事业收入、勤工俭学收入、其他收入等全部纳入预算，统筹考虑，合理安排各项支出，重点保证教职工工资、公用经费、资助贫困学生经费支出预算。 农村中小学预算编制方法准备工作阶段o搜集预算资料o确定基本数据o分析预算形势农村中小学预算编制方法收入预算的编制o财政补助收入o事业收入o勤工俭学收入o其他收入农村中小学预算编制方法支出预算编制o基本支出预算编制 人员支出 对个人和家庭补助支出 公用支出：日常公用支出和专项公用支出o项目支出预算编制o政府采购预算编制第六部分 农村中

14、小学预算报表体系 o农村中小学预算报表体系分为预算基表和预算综合报表，基表由基本情况表、收支预算表和政府采购项目表3张报表组成。综合报表在基表的基础上自动生成，包括农村中小学收支预算总表、农村中小学支出预算明细表、农村中小学政府采购预算汇总表、农村中小学基本情况汇总表等4张报表。农村中小学预算报表体系 o为了了解新机制的落实情况，真实、完整地反映农村中小学收入支出，便于各级财政、教育部门对农村中小学预算编制和执行情况进行有效监测，各地在编制农村中小学预算时，都要结合中小学的特点，在农村中小学预算编制报表中必须明确下列基本指标。 农村中小学预算编报内容和农村中小学预算编报内容和基本指标基本指标o

15、农村中小学预算包括收入预算和支出预算。农村中小学预算包括收入预算和支出预算。 预算编报内容与采用的预算编制报表有着密切的联系，会因预算编报内容与采用的预算编制报表有着密切的联系，会因报表体系不同而各异。中小学预算报表反映中小学年度预算报表体系不同而各异。中小学预算报表反映中小学年度预算收支规律、教育教学活动开展和事业发展重点需要等基本内收支规律、教育教学活动开展和事业发展重点需要等基本内容，是中小学预算的主要表现形式。一套完整合理、逻辑清容，是中小学预算的主要表现形式。一套完整合理、逻辑清晰、内容简明的中小学预算报表体系，有助于中小学有计划晰、内容简明的中小学预算报表体系，有助于中小学有计划地

16、开展工作，也有助于加强中小学预算管理及预算监督。为地开展工作，也有助于加强中小学预算管理及预算监督。为此，我们结合有关法规、办法和中小学特点，设计了中小学此，我们结合有关法规、办法和中小学特点，设计了中小学预算报表（详见预算报表（详见辅导读本辅导读本下篇，第六部分下篇，第六部分“农村中小学农村中小学预算报表体系预算报表体系”），）， 各地在具体执行中可参考。各地在具体执行中可参考。农村中小学预算编报内容和农村中小学预算编报内容和基本指标基本指标o为真实、完整地反映农村中小学收入支出情况，便于各级财政、教育部门对农村中小学预算编制和执行情况进行有效监测，各地在编制农村中小学预算时，都要结合中小学

17、的特点，在农村中小学预算编制报表中必须明确下列基本指标基本指标。（指标解释）o（一）学校基本情况指标（一）学校基本情况指标（29个个,75-76页）；页）；o（二）学校收入情况指标（二）学校收入情况指标（ 4个个,76-77页）；页）；o（三）学校支出情况指标（三）学校支出情况指标（35个个,77-79页）。页）。 第七部分 农村中小学预算执行、调整及决算农村中小学预算执行o农村中小学校实行“收支两条线”管理办法。各种非税收入上解县财政专户，各种支出按批复的预算申请拨款和使用。在预算执行过程中，视预算资金的用途提出预算执行计划，填报学校用款计划申请表。各类支出按程序由县级教育行政部门审核，送县

18、财政部门审核后办理资金拨付手续。o已经实行国库集中支付改革的地区，农村中小学各项日常支出所需资金，除部分零星支出外，全部实行国库集中支付；未实行国库集中支付的地区，要通过县级有关支付机构办理资金支付。o在年度预算执行过程中，农村中小学校应按规定报送农村中小学预算执行情况报表，原则上每季度报送一次。农村中小学预算执行情况，主要是通过一定时期已申请使用的经费与年度预算经费的对比，来分析预算执行率，以便财政部门和教育行政部门及时了解农村中小学预算执行具体情况，提高教育经费的使用效益。特别是涉及政府采购的支出项目，应考虑到政府采购的实施时间，以免因预算执行不到位而影响正常的教育教学活动。 农村中小学预

19、算执行、调整及决算农村中小学年度预算调整o在年度预算执行过程中，农村中小学应严格按批复的预算执行，原则上不作调整。但出现国家政策发生变化、或自然灾害等不可预见因素，直接影响到农村中小学正常教育教学活动时，可由农村中小学提出预算调整申请。预算调整包括预算追加、追减、上划、下划以及科目间的调整等。预算调整的程序，原则上应与预算编制的程序一致，先自下而上提出申请，再自上而下进行批复。预算调整申请应包括调整的事项和原因、调整的必要性、调整的金额等。预算调整必须符合法定程序。o各农村中小学的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调整使用的，必须按照有关规定报经批准。 农村中小学预算执

20、行、调整及决算农村中小学决算o农村中小学的决算是反映学校一定时期预算执行结果、财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。o编制农村中小学年度决算的主体，是由县级财政部门和县级教育行政部门对农村中小学的财务管理体制决定的。原则上对预算执行情况进行财务核算的单位或学校，须按县级财政、教育行政部门的统一要求，编制农村中小学年度决算。o决算草案由农村中小学在每一预算年度终了后按县级财政部门规定的时间编制，具体事项按财政部门的有关规定办理。决算草案的审批和预算草案的审批程序相同。第八部分 农村中小学预算编制农村中小学预算编制方法及实例方法及实例n为便于农村中小学圆满完成预算编制工作，我们根据农村中小学的不

21、同类型，按照规范的“两上两下”预算编制流程，并把农村中小学视为教育行政部门二级预算单位，分别模拟了标准班额的农村完全小学（含教学点） 、农村初中、完全中学中的初中部分、九年一贯制学校、特殊教育学校和超大班额的农村小学的预算编制实例，供大家在实际工作中参考。n下面以标准班额的农村完全小学（含教学点）为例下面以标准班额的农村完全小学（含教学点）为例讲解学校预算编制方法及流程。讲解学校预算编制方法及流程。农村完全小学（含教学点，标准班额）农村完全小学（含教学点，标准班额）预算编制实例预算编制实例o学校简介学校简介 o预算编制方法和流程预算编制方法和流程 县级人民政府的主要职责o高度重视农村教育工作，

22、按照“以县为主”管理体制的要求，切实履行好对农村义务教育的管理责任，按省级政府确定的比例承担相应的经费，加强对农村义务教育经费保障机制改革工作的组织领导。o按义务教育法的有关规定，把各级政府用于农村义务教育的资金全额列入县级财政预算，提请本级人民代表大会审议，并向本级人民代表大会报告农村义务教育预算执行和决算情况。o制定具体措施，管好用好农村义务教育资金，加强监督检查，提高资金使用效益，接受社会监督。县级财政部门的主要职责o按有关政策和要求，组织预算编制工作，按规定程序和时间下达预算控制数和批复农村中小学预算。o按批准的农村中小学年度预算和用款计划，及时拨付资金。每年新学期开学前，要视情况采取

23、预拨资金等办法，保证农村中小学运转资金及时到位。o对农村中小学预算执行情况进行监督检查，对使用效果进行考核。o定期向县级人民政府报告农村中小学预算执行情况。o定期向上级财政部门报告农村义务教育经费保障机制实施情况。县级教育行政部门和教管中心的主要职责 o组织、指导农村中小学校编制本单位年度预算草案，兼顾不同规模学校运转的基本情况，向薄弱学校倾斜，保证较小规模学校和教学点的基本需求，汇总报送同级财政部门。o根据县级财政部门下达的预算控制数和预算批复，向各农村中小学下达预算控制数和年度预算。o汇总审核农村中小学校用款计划，及时向财政部门提出申请。o加强教育经费的管理和监督，对农村中小学校的预算执行

24、情况进行检查和内部审计。o定期向上级教育行政部门报告农村义务教育经费保障机制实施情况。农村中小学校的主要职责 o在校长的领导下，组织学校教务、总务、财务和教师代表研究、确定预算建议草案，并在规定的时间报送有关部门。o根据学校的实际情况，按批准的年度预算向有关部门申报用款计划。按要求定期报送预算执行情况报表。o加强财务管理，实行财务公开，严格按预算办理各项收支，确保资金使用效益。学校简介学校简介o某农村小学是一所农村完全小学，辖教学点一个。o基本情况如下：编制人数为34人（含教学点4人），在职教职工人数35人（含教学点4人），其中专任教师29人（含教学点4人），离休人员2人，退休人员18人，长休人员1人，临时工4人（其中代课教师3人），享受遗属补助人员5人，享受独生子女补助费6人，现有教学班14个（含教学点教学班2个），在校生550人（含教学点70人），其中住宿生50人，贫困学生180人。o该校占地面积10000平方米（含教学点2000平方米），建筑面积3600平方米（含教学点600平方米），其中教学及教学辅助用房3100平方米（含教学点500平方米）