某公司金融机构管理知识及业务管理

1、第六章第六章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算 第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核商业银行与中央银行往来的核算算第二节第二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算 广义广义狭义狭义银行系统内部的往来银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来商业银行与金融机构之间的往来 各金融机构之间的往来各金融机构之间的往来 中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 金融机

2、构往来金融机构往来人民银行人民银行存款准备金帐户存款准备金帐户商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行系统内划拨系统内划拨再贴现和再贷款再贴现和再贷款准备金存放准备金存放货币发行回笼货币发行回笼同业拆借同业拆借同业往来清算同业往来清算财政性存款财政性存款商业银行与中央银行往来实务操作流程商业银行与中央银行往来实务操作流程 一、商业银行准备金存款账户的开立一、商业银行准备金存款账户的开立 商业银行准备金商业银行准备金 法定存款法定存款准备金准备金 支付准备金支付准备金 根据商业银行吸收存款根据商业银行吸收存款增减的变化增减的变化, ,按法定比例按法定比例提取提取, ,存放在中央银行。存放

3、在中央银行。也也称备付金，保证称备付金，保证日常资金支付。日常资金支付。一、商业银行准备金存款账户的开立一、商业银行准备金存款账户的开立 各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。存款账户，不用于考核法定存款准备金。 商业银行在中央银行的准备金存款账户，商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行对商业银行来讲属于资

4、产性质，商业银行用用“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目核算；对中科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行央银行来讲属于负债性质，中央银行用用“银行准备金存款银行准备金存款”科目核算。科目核算。 二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算 （一）（一） 商业银商业银行向中央银行存取现金的核算行向中央银行存取现金的核算中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现金超过核定各行处业务库必须

5、保留的现金限额。当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。为货币发行。 二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算 1 1向中央银行存入现金的处理向中央银行存入现金的处理 商业商业银行银行 现金缴款单、现金现金缴款单、现金 中央中央银行银行 现金缴款单回单现金缴款单回单 借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：贷：

6、银行准备金存款银行准备金存款行户行户收入：发行基金收入：发行基金本身库户本身库户借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：库存现金贷：库存现金入库入库 二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算 2 2向中央银行支取现金的处理向中央银行支取现金的处理商业商业银行银行 现金支票现金支票 中央中央银行银行 现金现金 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 贷：发行基金往来贷：发行基金往来付出：发行基金付出：发行基金本身库户本身库户 借：库存现金借：库存现金贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项出库出库 二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银

7、行存取款项的核算 （一（一) )商业银行向中央银行转账划拨存取款项的核算商业银行向中央银行转账划拨存取款项的核算 主主要要业业务务商业银行系统内资金调拨商业银行系统内资金调拨 异地跨系统结算资金清算异地跨系统结算资金清算 同城票据交换差额清算同城票据交换差额清算 缴存财政款项缴存财政款项 同业拆借同业拆借 再贷款与再贴现再贷款与再贴现 二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算 1 1商业银行经办业务而将资金存入中央银商业银行经办业务而将资金存入中央银行准备金存款账户时，会计分录为：行准备金存款账户时，会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷

8、：科目科目 中央银行收到商业银行存入款项时，会计分录中央银行收到商业银行存入款项时，会计分录为：为： 借：借：科目科目 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户二、商业银行向中央银行存取款项的核算二、商业银行向中央银行存取款项的核算 2 2商业银行从准备金存款账户拨付资金时，商业银行从准备金存款账户拨付资金时，会计分录为：会计分录为：借：借：科目科目 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项中央银行受理商业银行支拨资金时，会计分录中央银行受理商业银行支拨资金时，会计分录为：为： 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 贷：贷：科目科目三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 缴存存款缴存

9、存款 缴存财政性缴存财政性存存 款款 缴存一般性缴存一般性存存 款款 三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 缴存范围缴存范围 缴存时间缴存时间缴存比例缴存比例缴存计算缴存计算方方 法法 全额缴存全额缴存 除第一次按规定时间外，城除第一次按规定时间外，城市分支行及所属部处每旬调市分支行及所属部处每旬调整一次，于旬后整一次，于旬后5 5日内办理；日内办理；县支行及其所属处所，每月县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后调整一次，于月后8 8日内办理日内办理 缴存财政性存款缴存财政性存款 首次缴存后定期调整缴存存首次缴存后定期调整缴存存款差额款差额 ，缴存（调整）金，缴存（调整）金额以千元为单位，千

10、元以下额以千元为单位，千元以下四舍五入。四舍五入。 三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 （一）缴存财政性存款的核算（一）缴存财政性存款的核算 1 1调整缴存财政性存款的账务处理调整缴存财政性存款的账务处理（1 1）商业银行的处理）商业银行的处理 商业银行填制商业银行填制“缴存财政性存款科目余额表缴存财政性存款科目余额表”，计算出应缴存金额，填制计算出应缴存金额，填制“缴存（或调整）财政性缴存（或调整）财政性存款划拨凭证存款划拨凭证”一式四联。第一联贷方传票和第二一式四联。第一联贷方传票和第二联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方传联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方传票和第四联借方

11、传票由中央银行代记账传票票和第四联借方传票由中央银行代记账传票。 三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 如为调增补缴，会计分录为：如为调增补缴，会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 如为调减退回，则会计分录相反。如为调减退回，则会计分录相反。（2 2）中央银行的处理）中央银行的处理 中央银行收到缴存款划拨凭证和科目余额表，中央银行收到缴存款划拨凭证和科目余额表，经审查无误，办理转账。经审查无误，办理转账。三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 如为调增补缴，会计分录为：如为调增补缴，会计分录为：借：借：银行准备金存款银行准备金

12、存款行户行户 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款行户行户 如为调减退回，则会计分录相反。如为调减退回，则会计分录相反。【例例1 1】工商银行广州某营业处工商银行广州某营业处6 6月月2020日财政性存款日财政性存款科目余额为科目余额为83 525 00083 525 000元。经查，元。经查，6 6月月1010日财政性存日财政性存款科目余额为款科目余额为70 283 80070 283 800元。元。三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 应补缴财政性存款为：应补缴财政性存款为：83 525 00083 525 00070 283 800=13 241 20070 283 800=13

13、 241 200（元）（元） 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 13 241 00013 241 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 13 241 00013 241 0002 2欠缴财政性存款的核算欠缴财政性存款的核算商业银行调整应缴存款时，如账户余额不足而商业银行调整应缴存款时，如账户余额不足而又未在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存又未在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存手续，则不足部分构成欠缴存款。手续，则不足部分构成欠缴存款。三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 欠缴存款时，本次能实缴金额和欠缴金额应分欠缴存款时，本次能实缴金额和欠缴金额应分

14、开填制凭证。对欠缴金额每日扣收罚款，待商业银开填制凭证。对欠缴金额每日扣收罚款，待商业银行调入资金后一次全额收回，不分次扣收。行调入资金后一次全额收回，不分次扣收。 （1 1）发生欠缴的核算）发生欠缴的核算 对本次能实缴的金额按正常调增的核算手续办对本次能实缴的金额按正常调增的核算手续办理，会计分录与调增补缴相同。理，会计分录与调增补缴相同。对欠缴存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四对欠缴存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四联（各联用途与缴存凭证相同）和联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证待清算凭证”表外科目收入传票，会计记录为：表外科目收入传票，会计记录为： 三、缴存存款的核算三、缴存存款

15、的核算 收入：待清算凭证收入：待清算凭证中央银行户中央银行户 中央银行收到本次实缴存款划拨凭证及各科目中央银行收到本次实缴存款划拨凭证及各科目余额表时，按正常缴存手续办理，会计分录与调增余额表时，按正常缴存手续办理，会计分录与调增补缴时相同。补缴时相同。收到欠缴凭证，应通过收到欠缴凭证，应通过“待清算凭证待清算凭证”表外科表外科目核算，会计记录为：目核算，会计记录为：收入：待清算凭证收入：待清算凭证行户行户三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 （2 2）扣收欠缴款项的核算）扣收欠缴款项的核算 全额收回商业银行的欠缴存款时，会计分录为：全额收回商业银行的欠缴存款时，会计分录为：借：借：银行准备金

16、存款银行准备金存款行户行户 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款行户行户中央银行的核算中央银行的核算付出：待清算凭证付出：待清算凭证行户行户 三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 人民银行对商业银行超过期限的欠缴存款，按人民银行对商业银行超过期限的欠缴存款，按规定处以罚款，会计分录为：规定处以罚款，会计分录为： 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 贷：业务收入贷：业务收入罚款净收入户罚款净收入户付出：待清算凭证付出：待清算凭证行户行户 三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 商业银行的核算商业银行的核算 收到转来的收取罚款的传票后，与欠缴凭证第收到转来的收取罚款的传票后，与欠缴

17、凭证第一、二联一起办理转账，会计分录为：一、二联一起办理转账，会计分录为：借借：缴存中央银行财政性存款：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：营业外支出借：营业外支出罚款支出户罚款支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项付出：待清算凭证付出：待清算凭证中央银行户中央银行户 三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 缴存范围缴存范围 缴存时间缴存时间缴存比例缴存比例由中央银行确定、调整由中央银行确定、调整由各商业银行总行（法人）由各商业银行总行（法人）每日集中向中央银行缴存每日集中向中央银行缴存 缴存一般性存款缴存一般性存款 缴存金额缴存金额一般存款余额表合计余

18、额一般存款余额表合计余额 缴存比例缴存比例 三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 （二）缴存一般性存款的核算（二）缴存一般性存款的核算缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银行每日营业终了，自下而上编制商业银行每日营业终了，自下而上编制“一般存款一般存款余额表余额表”，由总行统一汇总后报送法定存款准备金，由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中央银行。账户开户的中央银行。中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。定比例考核法定存款准备金。商业银行总行填制商业银行总行填制“缴存一般

19、存款划拨凭证缴存一般存款划拨凭证”一式四联。缴存或调增的会计分录为：一式四联。缴存或调增的会计分录为： 三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算 借：缴存中央银行一般性存款借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 每日日终，中央银行对法定准备金进行考核时，每日日终，中央银行对法定准备金进行考核时，如果商业银行法人统一存入中央银行的准备金存款如果商业银行法人统一存入中央银行的准备金存款低于规定的一般存款余额的一定比例，中央银行对低于规定的一般存款余额的一定比例，中央银行对其不足部分处以罚息；商业银行不按日报送一般存其不足部分处以罚息；商业银行不按日报送一般存款余额表和不按

20、月报送月末日计表的，中央银行应款余额表和不按月报送月末日计表的，中央银行应责令其报送，逾期不报送的，中央银行处以责令其报送，逾期不报送的，中央银行处以1 1万元以万元以上上1010万元以下罚款。万元以下罚款。四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 （一）再贷款与再贴现账户的开立（一）再贷款与再贴现账户的开立概概 念念再 贷 款账户设置账户设置中央银行根据商业银行的中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款借款计划向其发放的贷款 中央银行中央银行银行贷款银行贷款 商业银行商业银行向中央银行借款向中央银行借款年度性贷款账户年度性贷款账户 日拆性贷款账户日拆性贷款账户 季节性贷款账户季节

21、性贷款账户 四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 概概 念念再 贴 现账户设置账户设置商业银行因办理票据贴现占用资商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现。再贴现期限最长行办理的贴现。再贴现期限最长不超过不超过6 6个月。个月。 中央银行中央银行再贴现再贴现 商业银行商业银行贴现负债贴现负债面面 值值 利息调整利息调整 按各商业银行按各商业银行设立明细账户设立明细账户 四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 （二）再贷款业务的核算（二）再贷款业务的核算1 1再贷

22、款发放的核算再贷款发放的核算中央银行中央银行 商业银行商业银行 填制再贷款申请书填制再贷款申请书 审核、批准审核、批准 填制借款凭证填制借款凭证 签批签批 借：借：银行贷款银行贷款行户行户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户退还第三联借款凭证退还第三联借款凭证 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 账转账转 四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 2 2资产负债表日的核算资产负债表日的核算资产负债表日，商业银行按计算确定的向中央资产负债表日，商业银行按计算确定的向中央银行借款的利息费用，做会计分录：银行借款的利息费用，做会计分录：借

23、：金融企业往来支出借：金融企业往来支出向中央银行借向中央银行借款户款户贷：应付利息贷：应付利息行户行户四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 3 3再贷款到期收回的核算再贷款到期收回的核算中央中央银行银行 商业商业银行银行 填制还款凭证填制还款凭证 审查核对审查核对无误无误 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 贷：贷：银行贷款银行贷款行户行户 金融企业往来收入金融企业往来收入借：向中央银行借款借：向中央银行借款 应付利息应付利息 或金融企业往来支出或金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项账转账转 退还第四联还款凭证退还第四联还款凭证四、再贷款与再贴现的核

24、算四、再贷款与再贴现的核算 中央银行对商业银行再贷款的利息计算，亦可中央银行对商业银行再贷款的利息计算，亦可采用余额表按季结息的办法，由中央银行于每季末采用余额表按季结息的办法，由中央银行于每季末月月2020日结计利息后转账收取。日结计利息后转账收取。贷款到期，借款行无力偿还贷款时，应于到期贷款到期，借款行无力偿还贷款时，应于到期日将贷款转入逾期贷款账户，并按规定计收逾期贷日将贷款转入逾期贷款账户，并按规定计收逾期贷款利息。款利息。四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 （三）再贴现业务的核算（三）再贴现业务的核算1 1受理再贴现的核算受理再贴现的核算中央中央银行银行 商业商业银行银

25、行 填制再贴现凭证连同填制再贴现凭证连同 已贴现商业汇票送交已贴现商业汇票送交 审批同意审批同意并确认无误并确认无误 借借：再贴现：再贴现银行再贴现户银行再贴现户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 利息收入利息收入再贴现利息收入户再贴现利息收入户借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贴现负债贴现负债利息调整利息调整 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值账转账转 退还第四联再贴现凭证退还第四联再贴现凭证四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 【例例2 2】中国农业银行惠州市中国农业银行惠州市A A支行于支行于20102010年年5 5月月1212日持已贴现尚未到期的银行承兑

26、汇票日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100 000100 000元，元，8 8月月5 5日到期，再贴现率为日到期，再贴现率为2.972.97。四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 再贴现利息再贴现利息=100 000=100 00085852.972.97360360 =701.25 =701.25（元）（元）实付再贴现额实付再贴现额=100 000=100 000701.25=99 298.75701.25=99 298.75（元）（元） 将计算的再贴现利息和实付再贴现额填入再贴将计算的再贴现利息和实付再贴现额填

27、入再贴现凭证之中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票现凭证之中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。其会计分录为：办理转账。其会计分录为：借：贴现资产借：贴现资产农业银行再贴现户农业银行再贴现户 100 000100 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款惠州支行户惠州支行户 99 298.7599 298.75 金融企业往来收入金融企业往来收入再贴现利息收入户再贴现利息收入户 701.25701.25四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 2 2资产负债表日，按计算确定的利息费用，资产负债表日，按计算确定的利息费用，做会计分录：做会计分录：借：金融企业往来支出借：

28、金融企业往来支出贷：贴现负债贷：贴现负债利息调整利息调整3 3再贴现到期收回的核算再贴现到期收回的核算 再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。作为持票人直接向付款人收取票款。 四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 4 4再贴现到期未收回的核算再贴现到期未收回的核算 如果再贴现中央银行收到付款人开户银行或承如果再贴现中央银行收到付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒付理由书或兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应追索票款，从申请再付款人未付款项通知书后，应追索票款，

29、从申请再贴现的商业银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理贴现的商业银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给申请再贴现的商由书或付款人未付票款通知书交给申请再贴现的商业银行。业银行。 中央银行从申请再贴现的商业银行账户中收取中央银行从申请再贴现的商业银行账户中收取票款的会计分录为：票款的会计分录为： 四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 借：借：银行准备金存款银行准备金存款再贴现申请行户再贴现申请行户 贷：贴现资产贷：贴现资产银行再贴现户银行再贴现户 商业银行收到从其存款户中收取票款的通知，商业银行收到从其存款户中收取票款的通知，审核无误后，进行账务处理。其会计分

30、录为：审核无误后，进行账务处理。其会计分录为：借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 如存在利息调整的，应同时予以结转。如存在利息调整的，应同时予以结转。 商业银行继续向贴现申请人追索票款，先从其商业银行继续向贴现申请人追索票款，先从其存款账户中收取，如不足支付，则不足支付部分作存款账户中收取，如不足支付，则不足支付部分作逾期贷款处理。逾期贷款处理。 商业银行之间的往来又称为同业往来，商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理同城票据交换、是各商业银行之间由于办理同城票据交换、异地结算转汇、相互融通资金等业务所引起异地结算转汇、相互融通资金等

31、业务所引起的资金账务往来。的资金账务往来。 商业银行之间往来关系到跨系统资金清商业银行之间往来关系到跨系统资金清偿，而跨系统资金清偿最终要通过各自在中偿，而跨系统资金清偿最终要通过各自在中央银行开立的准备金存款账户办理。央银行开立的准备金存款账户办理。 一一 ：同城票据交换：同城票据交换 同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法交换并清算资金存欠的方法。集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行集中交换票据的场所称为票

32、据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加换行号，方可按规定时间参加票据票据交换。交换。第二节：商业银行跨系统业务的核算一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算（一）同城票据交换的基本做法（一）同城票据交换的基本做法参加票据参加票据交换的银行交换的银行 提出行提出行 提入行提入行 向他行提出票据的银行向他行提出票据的银行提回票据的银行提回票据的银行 参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。 一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算提出交换提出

33、交换的票据的票据 代收票据代收票据（贷方凭证）（贷方凭证） 由本行开户单位提交，由本行开户单位提交，委托本行向他行开户委托本行向他行开户单位付款的结算凭证。单位付款的结算凭证。如由签发人提交的支如由签发人提交的支票、代发工资、划转票、代发工资、划转税款凭证等税款凭证等 由本行开户单位提交，由本行开户单位提交，由他行开户单位付款由他行开户单位付款的结算凭证。如收款的结算凭证。如收款人解入的支票、银行人解入的支票、银行本票、商业汇票等本票、商业汇票等 代付票据代付票据（借方凭证）（借方凭证） 一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算代收票据代收票据 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本

34、行应付本行应付款项款项 本行应收本行应收款项款项 代付票据代付票据 提出提出 本行应收本行应收款项款项 本行应付本行应付款项款项 提入提入一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算1 1提出行的处理提出行的处理清分登记票据清分登记票据填制计算表填制计算表登记清算总数表登记清算总数表提出交换提出交换一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算（1 1）提出贷方凭证时，其会计分录为：）提出贷方凭证时，其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算（2 2）提出借方凭证时，根据）提出借方凭证时，根据“收妥入账收妥

35、入账”的原的原则，分别不同情况进行处理。则，分别不同情况进行处理。对于即时抵用的票据，如本票等，应及时将资对于即时抵用的票据，如本票等，应及时将资金划入客户账内。其会计分录为：金划入客户账内。其会计分录为：一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）对于收妥抵用的票据，如支票等，先将应收票对于收妥抵用的票据，如支票等，先将应收票款记入款记入“其他应付款其他应付款”账户。其会计分录为：账户。其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：

36、其他应付款若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户账内：金划入客户账内：借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算2 2提入行的处理提入行的处理对提入的各项单证、票据，经核对无误后，进对提入的各项单证、票据，经核对无误后，进行账务处理。行账务处理。（1 1）对提入的贷方凭证，如提入凭证正确无误，）对提入的贷方凭证，如提入凭证正确无误，则办理转账。其会计分录为：则办理转账。其会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存

37、款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算（2 2）对提入的借方凭证，如提入凭证正确无误，）对提入的借方凭证，如提入凭证正确无误，并经审核可以付款，则办理转账。其会计分录为并经审核可以付款，则办理转账。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算提出、提提出、提入票据入票据 清分清分核对核对登记清算登记清算总数表总数表 3 3票据交换差额的轧计与清算票据交换差额的轧计与清算结出应收金结出应收金额合计和应额合计和应

38、付金额合计付金额合计轧计出应轧计出应收差额或收差额或应付差额应付差额 填制票据填制票据清算差额清算差额专用凭证专用凭证 向当地中央银向当地中央银行当场清算行当场清算 一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算应收金额合计应收金额合计 = =提出的借方凭证金额提出的借方凭证金额+ +提入的贷方凭证金额提入的贷方凭证金额应付金额合计应付金额合计 = =提出的贷方凭证金额提出的贷方凭证金额+ +提入的借方凭证金额提入的借方凭证金额 若本次交换为应收差额，应向票据交换所填制若本次交换为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单。其会计分录为：中央银行存款账户送款单。其会计分录为：借：存放中央

39、银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算若本次交换为应付差额，应向票据交换所填制若本次交换为应付差额，应向票据交换所填制中央银行转账支票。其会计分录为：中央银行转账支票。其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 中央银行根据参加票据交换各行应收、应付差中央银行根据参加票据交换各行应收、应付差额情况，进行转账。其会计分录为：额情况，进行转账。其会计分录为： 借：借：银行准备金存款银行准备金存款应付差额行应付差额行 贷：贷：银行准备金存款

40、银行准备金存款应收差额行应收差额行 【例例3 3】8 8月月8 8日，工商银行长沙某支行票据交换清算日，工商银行长沙某支行票据交换清算总数表如下：总数表如下：清清 算算 总总 数数 表表208000208000应付差额应付差额应收差额应收差额19860001986000合合 计计17780001778000合合 计计11330001133000 7 7收回代付票据收回代付票据854000854000 8 8收回代收票据收回代收票据8530008530001414提出代收票据提出代收票据9240009240001212提出代付票据提出代付票据金金 额额笔笔数数项项 目目金金 额额笔笔数数项项 目

41、目贷贷 方方借借 方方根据票据交换清算总数表，工商银行长沙某支行账务根据票据交换清算总数表，工商银行长沙某支行账务处理如下：处理如下：（1 1）提出票据的核算）提出票据的核算 根据提出代付票据金额，做会计分录：根据提出代付票据金额，做会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 924 000924 000 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 924 000924 000根据提出代收票据金额，做会计分录：根据提出代收票据金额，做会计分录：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 853 000853 000 贷：清算资金往来贷

42、：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 853 000853 000（2 2）提入票据的核算）提入票据的核算 根据提入代收票据金额，做会计分录：根据提入代收票据金额，做会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 854 000854 000 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 854 000854 000根据提入代付票据金额，做会计分录：根据提入代付票据金额，做会计分录：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户） 1 133 0001 133 000贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 1 133 0001

43、 133 000（3 3）资金清算的核算）资金清算的核算工行长沙某支行应收金额合计工行长沙某支行应收金额合计 92400092400085400085400017780001778000 应付金额合计应付金额合计8530008530001133000113300019860001986000 应付差额应付差额1986 0001986 00017780001778000208000 208000 会计分录为：会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 208 000208 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 208 000208 000【例例4 4】若若8

44、 8月月8 8日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额行为应付差额208000208000元，农业银行为应收差额元，农业银行为应收差额150000150000元，中国元，中国银行为应收差额银行为应收差额5800058000元，则中央银行资金清算的会计分录为：元，则中央银行资金清算的会计分录为： 借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款长沙长沙市某支行市某支行 208 000208 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款长沙长沙市某支行市某支行 150 000150 000 中国银行准备金存款中国银行准备金存款长沙长沙市某支行

45、市某支行 58 000 58 000一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算提入的票据由于各种原因不能办理转账时均要提入的票据由于各种原因不能办理转账时均要办理退票。办理退票。退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理由书，对出票据列入下次清算。同时，填制退票理由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。待退票款项应列入应收或应付科目核算。1 1退票行的核算退票行的核算（二）同城票据交换退票的核算（二）同城票据交换退票的核算一、同

46、城票据交换的核算一、同城票据交换的核算（1 1）对提入的贷方票据（如进账单）需要退票时，）对提入的贷方票据（如进账单）需要退票时，会计分录为会计分录为（当天不能退回时）（当天不能退回时）借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据退票户托收票据退票户下次交换提出退票时，会计分录为：下次交换提出退票时，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算（2 2）对提入的借方票据（如空头支票）需要退票）对提入的借方票据（如空头支票

47、）需要退票时，会计分录为：时，会计分录为： 借：其他应收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 下次交换提出退票时，会计分录为：下次交换提出退票时，会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算2 2原提出行的核算原提出行的核算原提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出原提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理由和时的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理由和时间，并进

48、行账务处理。间，并进行账务处理。（1 1）对提出的贷方票据发生退票时，会计分录为：）对提出的贷方票据发生退票时，会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户）一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算（2 2）对提出的借方票据发生退票时，会计分录为：）对提出的借方票据发生退票时，会计分录为： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算退回的票据视同提入票据处理，在下次票据退回的票据视同提入票据处理，在下次票据交换前通过交换前通过“其他应收款其他应收款”或或“其他应付

49、款其他应付款”科科目核算。目核算。一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算（三）计算机处理交换票据（三）计算机处理交换票据1 1计算机处理交换票据的基本做法计算机处理交换票据的基本做法将提出交换的票据打将提出交换的票据打码，并打印明细清单码，并打印明细清单（即主清单）（即主清单）打制打制“批控卡批控卡”控控制该批（不超过制该批（不超过l00l00张打码后的票据）张打码后的票据）票据金额是否平衡票据金额是否平衡 根据根据“批控卡批控卡”借方（贷借方（贷方）总额填入方）总额填入“交换提出交换提出报告单报告单”，结计总数并与，结计总数并与打码机的总数核对相符打码机的总数核对相符“交换提出报告交换

50、提出报告单单”、全部票据及、全部票据及主清单，一并装袋主清单，一并装袋送交换场送交换场 提出行 的做法一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算将交换凭证将交换凭证投入清分机投入清分机进行清分进行清分清分机自动按提回行清分机自动按提回行清分、打印票据清单清分、打印票据清单并将提回的票据、凭并将提回的票据、凭证输送各提回行箱夹证输送各提回行箱夹 计算机打印出计算机打印出“交换差额报交换差额报告表告表”送中央送中央银行营业部办银行营业部办理资金清算理资金清算 交换场的做法提回行的做法各提回行各提回行取回进行取回进行账务处理账务处理一、同城票据交换的核算一、同城票据交换的核算2 2票据交换使用的表

51、和单票据交换使用的表和单主清单主清单 批控卡批控卡 交换提出交换提出报告单报告单 票据的明细清单，一式两票据的明细清单，一式两联。一联由提出行保存，联。一联由提出行保存，一联送交换场一联送交换场 打印的批票据借贷方金额小计数打印的批票据借贷方金额小计数的卡片，提出交换时，此卡必须的卡片，提出交换时，此卡必须放在该批票据的最前面，用于控放在该批票据的最前面，用于控制该批票据金额是否平衡。制该批票据金额是否平衡。 根据批控卡借贷方小计数按批根据批控卡借贷方小计数按批填制，并分别加计提出交换票填制，并分别加计提出交换票据的借贷方合计数的记录。据的借贷方合计数的记录。 一、同城票据交换的核算一、同城票

52、据交换的核算交换差额交换差额报告表报告表 提出行提出行票据清单票据清单 提回行提回行票据清单票据清单 交换场清分票据后对提出行交换场清分票据后对提出行提出票据的详细记录。该表提出票据的详细记录。该表由交换场编制，交提出行由交换场编制，交提出行 。是交换场清分票据后对提回行是交换场清分票据后对提回行提回票据的详细记录。该表由提回票据的详细记录。该表由交换场编制，交提回行。交换场编制，交提回行。 轧计各交换单位提出、提回轧计各交换单位提出、提回票据清算资金差额的报表。票据清算资金差额的报表。该表由交换场编制，一式两该表由交换场编制，一式两联，一并交提回行。联，一并交提回行。二、异地结算转汇的核算二

53、、异地结算转汇的核算 自成联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，自成联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。资金汇划清算系统划拨款项。 未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过中央银行转汇或通过建立联异地结算，均需要通过中央银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇。汇划款项在限额以上的，行系统的商业银行转汇。汇划款项在限额以上的，通过中央

54、银行清算资金和转汇；在限额以下的，通通过中央银行清算资金和转汇；在限额以下的，通过跨系统商业银行转汇核算。过跨系统商业银行转汇核算。二、异地结算转汇的核算二、异地结算转汇的核算（一）通过中央银行转汇的核算（一）通过中央银行转汇的核算 跨系统汇划款项（跨系统汇划款项（1010万元以上含万元以上含1010万元）和系万元）和系统内汇划款项（统内汇划款项（5050万元以上含万元以上含5050万元）的大额汇划万元）的大额汇划款项通过人民银行清算资金和转汇。款项通过人民银行清算资金和转汇。汇出行 通过中央银行办理转汇的商业银行通过中央银行办理转汇的商业银行 汇出行开户的中央银行经办机构汇出行开户的中央银行

55、经办机构 发报行 二、异地结算转汇的核算二、异地结算转汇的核算2 2发报行受理商业银行转汇业务，通过联发报行受理商业银行转汇业务，通过联行往来划拨款项，会计分录为：行往来划拨款项，会计分录为： 借：借：银行准备金存款银行准备金存款户户 贷：联行类科目贷：联行类科目3 3收报行收到发报行的报单，为汇入行收收报行收到发报行的报单，为汇入行收账并将汇划凭证交汇入行。其会计分录为：账并将汇划凭证交汇入行。其会计分录为：借：联行类科目借：联行类科目 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款户户二、异地结算转汇的核算二、异地结算转汇的核算4 4汇入行收到划来款项，为收款人收账。汇入行收到划来款项，为收款人收账

56、。其会计分录为：其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷：科目科目 户户（二）通过跨系统商业银行转汇的核算（二）通过跨系统商业银行转汇的核算 未建立系统内联行的商业银行，向异地系统内未建立系统内联行的商业银行，向异地系统内行处或异地跨系统行处汇划限额以下的资金，可以行处或异地跨系统行处汇划限额以下的资金，可以通过当地建立有联行系统的商业银行转汇。通过当地建立有联行系统的商业银行转汇。二、异地结算转汇的核算二、异地结算转汇的核算1 1会计科目的设置会计科目的设置负债类科目，核算商业银行吸收的境负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。同业存入内、境外金融机构的

57、存款。同业存入款项时，记入贷方；清算同业往来差款项时，记入贷方；清算同业往来差额时，记入借方。期末贷方余额，反额时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行吸收的同业存放款项。映商业银行吸收的同业存放款项。资产类科目，核算商业银行存放于境资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非内、境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。存入同业款项银行金融机构的款项。存入同业款项时，记入借方；清算同业往来差额时，时，记入借方；清算同业往来差额时，记入贷方。期末借方余额，反映商业记入贷方。期末借方余额，反映商业银行存放在同业的各种款项。银行存放在同业的各种款项。存放同业款项 同业存放

58、款项 二、异地结算转汇的核算二、异地结算转汇的核算2 2账务处理账务处理（1 1）汇出地为双设机构地区的处理）汇出地为双设机构地区的处理 汇出地为双设机构地区是指汇出行所在地区设汇出地为双设机构地区是指汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构。当发生异地汇划款项有汇入行系统内的银行机构。当发生异地汇划款项业务时，汇出行先直接或通过同城票据交换将汇划业务时，汇出行先直接或通过同城票据交换将汇划款项凭证交给跨系统的转汇行，再由转汇行通过本款项凭证交给跨系统的转汇行，再由转汇行通过本系统内的联行往来将款项划往汇入行，即采取系统内的联行往来将款项划往汇入行，即采取“先先横后直横后直”的转汇方式。的转汇

59、方式。 农业银行农业银行长沙银行长沙银行长沙银行长沙银行跨系统汇款跨系统汇款1010万元以下万元以下乙地乙地甲地甲地借：联行科目借：联行科目 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 （收款人户（收款人户）借：存放同业款项借：存放同业款项农农行户行户 贷：联行科目贷：联行科目先横先横后直后直借：吸收存款借：吸收存款活活期存款（汇款人户）期存款（汇款人户） 贷：同业存放存放贷：同业存放存放长沙行户长沙行户“先横后直先横后直”转汇方式处理程序转汇方式处理程序（2 2）汇出地为单设机构地区的处理）汇出地为单设机构地区的处理汇出地为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇出地为单设机构地区是指汇出行所在地没

60、有汇入行系统内的银行机构。当发生异地跨系统转汇汇入行系统内的银行机构。当发生异地跨系统转汇业务时，应由汇出行将款项先通过本系统联行划转业务时，应由汇出行将款项先通过本系统联行划转汇入地联行机构（转汇行），再由其转划给汇入行，汇入地联行机构（转汇行），再由其转划给汇入行，即采取即采取“先直后横先直后横”的转汇方式。的转汇方式。 二、异地结算转汇的核算二、异地结算转汇的核算工商银行工商银行中国银行中国银行工商银行工商银行跨系统汇款跨系统汇款1010万元以下万元以下乙地乙地甲地甲地借：存放同业款项工行户借：存放同业款项工行户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 （收款人户（收款人户）借：联行科