公司结算中心内部核算办法范本

1、工作行为规范系列公司结算中心内部核算办法（标准、完整、实用、可修改）编号:FS-QG-11254公司结算中心内部核算办法Internal accounting methods of the company settlement center说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可 循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。公司结算中心内部核算办法第一章总则第一条为适应股份公司管理要求并对各生资人负责，树 立以经济效益为中心，以科技创新为灵魂，加强管理、完善 公司内部核算与考核体系，特制定本办法。第二条本办法适用于 Z粕业股份有限公司所有非独立经 济核算二级部门，即各生产事

2、业部、大型产业化建设项目、 技术服务部门、营销、进由分公司、机关职能部门。公司 下属的全资单位也可比照执行。第三条本办法制定是按公司法和企业财务制度 的有关内容，按国家有关规定，强化预算管理，推行全成本 核算，模拟二级法人机制，实行事业部经理任期目标责任制 考核，达到权、责、利桂钩的构想而制定的。第四条本办法的基本任务是真实地核算二级单位的收 支活动，全面地考核二级单位经营业绩，通过核算分析各环 节存在的问题和不足，加强经济管理，提高公司经济效益。第五条内部核算对象，以二级部门为核算主体，二级部 门为核算单位归集收入、费用核算结果。二级部门可根据自 己生产特点和管理要求，自行组织部门内部核算。

3、第六条组织内部经济核算的部门是财务部结算中心，结 算中心对二级部门派出责任会计。第七条事业部模拟二级法人运行机制，是一个自负盈亏 的经济核算体，行使公司规定的各种权利，它的任务是最大 限度的创造效益，部门发生亏损或资金收支由现负数时，结 算中心可拒绝支付，冻结开支。第二章核算内容及分摊方法内部核算的主要内容是收入、成本与利润。核算内容按核算性质分为生产、营销、科研三个部分。第八条事业部生产性收入的确定 ：1、产品销售收入：公司已将产品所有权上的重要风险和 报酬转移给买方，公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该产品有关的成本能够可靠地计量时

4、，确认营业收入的实现。（不含增值税）2、提供劳务（不包括长期合同），按照完工百分比法确认相关的劳务收入。如提供的劳务合同在同一年内开始并完成的，在完成劳务时确认营业收入的实现。（不含增值税）3、到款的技术转让费、技术分析费、技术服务费等收入，技术转让投资股权分利收入。4、公司内为其它部门提供服务的内部收入。5、部门形成的其它收入。第九条成本及费用，指本部门生产经营过程中发生的各项耗费及应分担的费用。下面按生产、营销、科研划分，具体构成为：（一）产品1、产品所耗贵金属指当期确认产品销售收入所对应产品耗用的贵金属成本。每年公司盘点中经核实的贵金属盘盈（冲成本）或盘亏的 金额。贵金属成本计算如下贵金

5、属成本=贵金属耗用量X贵金属单价 （不含增值税） 贵金属单价采用当期加权平均单价。（每月月末计算一次）加权平均单价=（期初结存存货实际成本 +本期领用存货 实际成本）合 （期初结存存货数量+本期领用存货数量） 结存数按每月月末与金库库房核对相符的数据为准。2、贵金属损耗贵金属损耗费指生产产品实际损耗（不含产品构成部分）、交回废料回收提纯必要的回收损耗等费用（以后对每一笔销售计算收入和贵金属成本时不再计算理论损耗额），每月底各部门以公司规定的合理损耗标准为限额（超过标准不报损耗，另行处理），与金库库房对帐，核由当月本部门实际 损耗数量，用当月的贵金属单价乘以实际损耗数量得由实际 损耗额，直接计入

6、各部门成本一一贵金属损耗。3、工资其内容按国家工资总额规定执行。1）计提工资附加费的工资项目有：岗位工资、效益工资、 临时工工资、返聘费、保健、加班。2）其他项目有如：菜金、过节活动费、烤火费、交通费等4、工资附加费1）工会经费，根据国家有关规定，按工资项目1）总额的 2%+提。2）教育经费，根据国家有关规定，按工资项目1）总额的1.5%计提。3）五大保险（职工养老保险23%职工失业保险2%职工 医疗保险10%职工工伤保险1%职工生育保险1%放工资 项目1）总额的37%E+提（按社会保障部分规定标准计提 ）。4）福利费，根据国家有关规定，按工资项目1）总额的14% 计提。5）住房公积金，按公司

7、承担部分计算（以工资册计提数 为准）。5、物料消耗领用除贵金属外的器材、 物料、低值易耗品（领用的铜原 料应按当月实际消耗分摊入部门成本 ）、办公用品、退换货过 程中发生的物料损失，当年年底物资盘盈 （冲成本）或盘亏的 金额。6、水电动力费指二级部门生产科研所应承担的水电费用，暂按实际发 生额采用加权平均法分摊（按财务部分摊标准经设备物资部 审核数为准）。7、差旅费为生产、销售、试验由差的费用，包括会议费。8、设备折旧及房租按各部门拥有的固定资产原值计提折旧，根据国家对固 定资产折旧的有关规定和公司全成本核算要求，机器、设备 按每年8%+提；电子设备每年按12%+提；房屋及建筑物按每 年2.7

8、4%计提。房租按各部门实际占有房屋面积计算（暂按每月每平方4.2元计提）。零星基建按公司相关管理办法执行。9、业务接待费包括付食堂餐费、送客户礼品费（含美容离子水），接待客户在外用餐费等接待费。10、加价业务费11、通讯费包括手机话费、座机电话费、传真费、网络使用费等。12、各项准备随着会计制度的健全和完善，会计制度要求到年底要计 提几大准备，这几大准备均要进入公司利润，所以这几大准 备按会计制度要求明细计算到各部门并于年底一次性进入 各部门的利润中。1）坏帐准备，根据每年12.31日各部门的年末应收款项 （应收帐款、其他应收款）的余额数分帐龄计提，具体计体比 例为：账龄1年以内的按3%+提，

9、账龄1-2年的按10%+提， 账龄3年以上的按40%+提，确有证据收不回的按100%计提。2）存货跌价准备，根据每年12.31日各部门的结存贵金属金额与可变现净值孰低计量，由于存货遭到毁损全部或部 分陈旧过时或销售价格低于成本时，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货 跌价准备。3）固定资产减值准备，对固定资产逐项进行检查， 如果固定资产的市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置 等原因导致其可收回金额低于帐面价值，则对可回收金额低于帐面价值的部分计提固定资产减值准备，提取时按单个固定资产项目的成本高于其可变现净值的差额确定。13、主营业务税金及附加每月月底根据当月各部门实际发生的产品销售收入

10、额，占全公司产品销售收入总额的比例乘以当月全公司实际发生的主营业务税金及附加总额来计算分摊。14、应收帐款每月月末（以当月最后一日财务数据为准 ）应收帐款期 末余额数与公司核定的各部门应收帐款基数相比较，按新增 欠款金额的30%直接计入当月成本；反之，如为降低数，则按 降低金额的30%中减成本（冲至本科目为0止）。第二月仍用 当期期末数与年初余额数相比较，补提累计数少提部分或冲 销累计数多提部分（冲至本科目为0止）。15、资金利息指二级部门向公司贷款并被按月收取资金利息（月利率暂按0.5%）;同时，当月各部门在公司财务部结算中心的存款 有存款利息（月利率暂按0.5%）冲减成本。16、修理基金为

11、解决各部门设备修理缺少资金问题，每年各部门按固 定资产原值的5项提修理费，逐月进入当月部门生产成本， 并建立相应的备查帐簿，实际发生时冲销该科目。该项目专 款专用，使用根据相关规定执行，不得挪作他用，如果超支 时，超支部分进入当月成本 ；如果结余时可留作下年继续使 用。17、部门研发基金为给公司及部门筹集一块专项研究开发基金，每月各事 业部按当月销售收入1.5%计提部门研发基金，进入部门当月 生产成本；其中，高纯部按加工、提纯费 （产品销售收入、提 纯费一一销售产品所耗贵金属 ）的5%计算，进入当月生产成 本。部门申请此项基金批准后，由技术创新中心通知下达经 费，等同科研课题管理，如果本年下达

12、不完仍有剩余的部分， 结转下年继续使用。18、管理费每月各事业部及分公司按当月加工费（产品销售收入一一销售产品所耗贵金属）的5%计提管理费，进入当月生 产成本19、其他费用为生产所发生的咨询费、设计费、资料费、培训费、用 车费、邮寄费、办公费、分析测试费技术转让费等其他费用。（二）营销营销管理要求暂按照贵研粕业股份有限公司营销责任 制管理办法（试行）执行。1、营销费用的开支内容如下：1）营销人员的工资、工资附加费、物料消耗、水电动力 设备折旧及房租、通讯费、其他费用同本办法第九条（一）生产规定相一致。2）差旅费，指本事业部所有为营销业务发生的差旅费。3）业务接待费，指本事业部所有为营销业务发生

13、的业务 接待费。4）加价业务费，指本事业部所有加价业务费。营销费用的开支实行单独核算，各项成本费用由责任会 计在相应会计科目中分列记帐。（三）科研科研项目采用按单个课题单独核算的核算原则。管理要求按照研究开发项目管理实施细则执行。1、科研经费收入的确认：各课题项目的科研经费拨款确实到公司后，由技术创新中心通知财务部结算中心明细内容， 并由财务部结算中心开由内部支票通知各事业部，确认科研 经费收入。2、科研经费支生的内容（严格限制在科研课题上的各项费用）1）工资其内容按国家工资总额规定执行。a.计提工资附加费的工资项目有：岗位工资、科研奖酬金、临时工工资、返聘费、保健、加班。b.其他项目有如：菜

14、金、过节活动费、烤火费、交通费等。2）工资附加费、水电动力、差旅费、设备折旧及房租、业务接待费、资金利息核算内容同本办法第九条（一）生产规定相一致。3）物料消耗，指科研项目研究过程中贵金属的占用费、损耗费、提纯费；原材料、辅助材料、低值易耗品、零配件的 购置费用4）设备购置费，指研究、开发项目所必须各专用仪器、 设备购置的维修费用，研究项目的样品、样机购置费用，以 及为此发生的运输、包装、装卸、安装费用。其中从国外引 进的仪器、设备、样品、样机的购置费包括海关关税和运输 保险费用。5）零星技术措施费，指为完成研制任务而必须对现有设 施条件进行的单项价值在10万元以上的零星技术改造或零星土建工程

15、。包括设计、施工、材料消耗、器件购置等费用。6）试验费，指研制过程中发生的各种实验验证费用、分 析费、测试费。7）外协费，指研制过程中由于单位自身条件限制，必须 由外单位协作所发生的协作加工费。包括工艺外协和工件外 协等（不含项目承包单位拨付分包单位的科研费 ）。8）资料、印刷费，指研制过程中发生的书刊、资料、计 算机软件、复印、印刷的费用。9）鉴定验收费，指科研成果在鉴定、验收时所发生的费 用。11）其他费用，指与本项目有关的，没列入上述科目的费 用。第十条各事业部及分公司生产盈亏、科研节余确定为1、生产盈亏的确定生产项目按月归集，每月计算生产利润。生产性各项收入-生产性成本及费用=生产性税

16、前利润 总额税前利润总额-企业所得税=净利润生产性收入指第八条内容。生产性成本及费用包括第九条（一）生产所规定内容和第九条（二）营销所规定内容。所得税按国家规定，以上收支净额即税前利润总额，若 为正值则按33%+提，若为负值则不计提所得税。2、科研节余的确定科研项目按月归集，课题结题时或年终核算。课题经费收入一课题经费支由 =课题经费结余第三章核算组织第十一条结算中心是公司授权进行内部经济责任核算与考核的执行机构，它引进商业银行的信贷与结算职能，充 实和完善公司内部经济核算办法，它负责组织二级部门预算 管理工作，对二级部门经济运行情况进行财务监督。负责各 部门收支款项划拨、往来决算；负责各部门

17、经济核算的指导 监督，提供考核二级单位经济业绩的依据。它应履行以下职 能：1、结算职能结算中心对下属各核算部门及其之间的经济往来进行 结算，诸如：原材料、器材设备、燃料、动力供应、半成品产 成品的结转和销售，各种费用支由，资金调拨，都通过内部结算价格和 程序，准确地进行内部核算。2、融资信贷职能结算中心对各事业部有内部融资、信贷职能，它按资金 有偿占用的原则，引入信贷机制，运用利息杠杆调节作用， 促进各事业部提高资金使用效率。3、监督控制职能结算中心通过内部的结算户头监督各部门经济运作情 况。利用财务收支计划、经济责任制指标体系、结算程序， 使各部门经济运行势态向健康快速方向发展，同时委派责任

18、 会计指导事业部会计业务工作，加强成本核算、预算等基础 工作，保证事业部经济收支真实与合法。4、信息反馈职能通过结算中心核算资料，准确反映各事业部和下属单位 的收入、支由、节余情况和经营业绩，通过信息反馈，及时 为公司领导和事业部领导经营决策加强管理提供依据。第十二条结算中心实行会计人员派由制：结算中心派由会计人员，担任二级部门的责任会计。派 由的会计人员编制属公司财务部，执行财务部赋予的职能， 辅导二级事业部做好预算管理工作，加强事业部会计基础工 作，搞好各部门内部经济核算，行使会计监督的权利，完成 财务部下达的任务和基层核算的任务。第四章结算柜台操作程序第十三条事业部及分公司在结算中心有独

19、立的核算户 头，按内部核算的要求，组织本部门的经济核算，按规定的 内容进行成本费用的归集与分摊，按结算中心的要求提供本 部门的各种报表（a.部门资产负债表b.部门损益表c.部门成 本表d.部门贵金属耗用及结存表）。期末，二级部门的核算 结果必须与结算中心核对，核算结果一致才能作为考核的依 据。二级部门应根据自己的收支情况，不断挖潜改革，提高 经济效益。第十四条各部门收支均以内部支票为依据，内部支票是 在公司内结算流通的收支凭证。内部支票一式四联，第一联 作为存根，第二联给收入方，第三联给内部结算中心，第四 联是支付部门作帐联。它由结算中心统一印制，二级部门到 结算中心登记领用。支票用完后存根交

20、回结算中心。第十五条结算中心设置结算柜台，当经济业务发生时， 部门必须开据内部支票到结算柜台办理结算手续，结算中心 以此结算手续作为各部门银行户头划转资金的依据。资金收入确认依据：产品收入到款时，财务部通知生产计划部，由生产计划 部确定该收入的归属部门后，通知结算中心登账，记入该部 门资金收入；科研经费收入到款时，由技术创新中心确定收 入部门后，通知结算中心登账。结算中心对各部门收入确认后，发生对帐单，各部门以此为收入凭据。资金支由下帐依据：1、领用贵金属原材料及一般材料 （单项金额在1.5万元 以上的），必须先开由内部支票， 方可领用。其余材料领用， 在月末由库房会计按领料单，按部门汇总，月底一次性开具 内部支票。2、车费、食堂接待用餐费、水电动力费、工资、折旧费、 福利费、工会经费、五大保险、住房公积金等费用，每月实 际发生时由部门向结算中心开具内部支票，确认支由。3、各部门其他支由，在开据内部支票后，须到结算柜台办理下帐或转帐手续。第五章核算类型第十六条部门核算根据公司二级部门生产、科研和管理、服务的不同性质，分为：科研项目核算；模拟二级法人核算； 费用中心核算几种类型。科研项目核算指已立项项目的经费收入、经费支由、经费结余的核算。科研项目核算中成本开支内容依据本办法第九条（三） 科