会计准则新所得税汇算鉴证工作底稿

1、XX税师审字2011第 号企企业业所所得得税税汇汇算算清清缴缴纳纳税税申申报报鉴鉴证证工工作作底底稿稿委委托托项项目目：二二一一年年度度企企业业所所得得税税汇汇算算清清缴缴委委托托单单位位：ABCABC有有限限公公司司受受托托单单位位：XXXX税税务务师师事事务务所所有有限限公公司司承承办办人人员员：A A编制人： A日期： 2010年1月1日复核人： B日期： 2010年1月2日索索 引引委托单位名称： ABC有限公司索引号项项目目名名称称一一、综综合合类类1-1被鉴证单位情况调查表一般企业共用1-2业务意向书一般企业共用1-3企业所得税汇算清缴鉴证业务资料清单一般企业共用1-4委托方声明书

2、一般企业共用1-5业务承接提示一般企业共用1-6承接情况表一般企业共用1-7承接条件评价表一般企业共用1-8纳税申报鉴证业务委托协议书一般企业共用1-10鉴证业务整体工作计划一般企业共用1-11项目小组成员一览表一般企业共用1-12预计时间进度表一般企业共用1-13项目人员工作安排表一般企业共用1-9业务计划编制提示一般企业共用1_16中介机构基本情况表一般企业共用1-14会计政策调查表一般企业共用1-15企业内控制度自我评价表一般企业共用1_17企业基本情况表一般企业共用二二、利利润润总总额额计计算算类类2-1（1）主营业务收入鉴证表一般企业共用2-2（1）其他业务收入鉴证表一般企业共用2-

3、3视同销售收入鉴证表一般企业共用2-4营业外收入鉴证表一般企业共用2-5主营业务成本鉴证表一般企业共用2-6其他业务成本鉴证表一般企业共用2-7视同销售成本鉴证表一般企业共用2-8营业外支出鉴证表一般企业共用2-9主营业务税金及附加鉴证表共用2-10销售（营业）费用鉴证表一般企业共用2-11-1管理费用鉴证表一般企业共用2-12财务费用鉴证表一般企业共用2-13资产减值损失鉴证表会计准则2-14公允价值变动损益鉴证表会计准则2-16投资收益鉴证表会计准则三三、应应纳纳税税所所得得额额计计算算和和应应纳纳税税额额计计算算类类共用3-1-2不符合税收规定的销售折扣和折让鉴证表共用3-1-3未按权责

4、发生制确认的收入鉴证表共用3-1-4特殊重组鉴证表会计准则3-1-5一般重组鉴证表会计准则3-1-6以公允价值计量资产纳税调整表会计准则3-1-7确认为递延收益的政府补助鉴证表会计准则3-1-8境外应税所得鉴证表共用3-1-9不允许扣除的境外投资损失鉴证表共用3-1-10收入类调整项目其他鉴证表共用3-2-1工资薪金及三项经费鉴证表共用3-2-2业务招待费鉴证表共用3-2-3广告费和业务宣传费鉴证表共用3-2-4捐赠支出鉴证表共用3-2-5利息支出鉴证表共用3-2-6各类社会保障性缴款和住房公积金鉴证表共用3-2-7与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用鉴证表共用3-2-8不得扣除项目鉴证表

5、共用3-2-10扣除类调整项目其他鉴证表共用3-3-1财产损失鉴证表共用3-3-2固定资产折旧鉴证表共用索索 引引委托单位名称： ABC有限公司索引号项项目目名名称称3-3-3生产性生物资产鉴证表共用3-3-4无形资产、长期待摊费用摊销鉴证表共用3-3-5油气勘探投资、油气开发投资鉴证表共用3-3-6资产类调整项目其他鉴证表共用3-4-2资产减值准备项目调整明细表（执行会计准则纳税人填报）会计准则3-5房地产企业预售收入计算的预计利润鉴证表共用3-5-1本年度预售收入额明细鉴证表共用3-5-2预售收入结转销售收入明细鉴证表共用3-6特别纳税调整应税所得鉴证表共用3-6-1关联关系鉴证表共用3-

6、7纳税调整项目其他鉴证表共用3-8-1长期股权初始投资鉴证表共用3-8-2长期股权投资持有收益鉴证表会计准则3-8-3长期股权投资处置所得（损失）鉴证表共用3-8-3-2投资转让的税收成本鉴证表（执行会计准则纳税人）共用3-8-4投资损失补充资料鉴证表共用4-1本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证表共用4-2以前年度亏损弥补额鉴证表共用4-3本年度实际弥补的以前年度亏损额鉴证表共用5-1加计扣除鉴证表共用5-2税收优惠项目鉴证表共用6-1境外所得换算含税所得鉴证表共用6-2境外应纳税所得额计算鉴证表共用6-3直接抵免境外所得税抵免计算鉴证表共用6-4间接抵免境外所得税抵免计算鉴证表7-1本年累计实

7、际已预缴的所得税额鉴证表共用7-2主表附列资料鉴证表共用四四、备备查查类类共用8-1固定资产折旧转回金额鉴证表共用8-2生产性生物资产折旧转回金额鉴证表共用8-3研究开发形成的无形资产计税基础鉴证表共用8-4无形资产、长期待摊费用摊销转回金额鉴证表共用五五、鉴鉴证证结结果果类类共用主表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）共用附表一(1)收入明细表共用附表二(1)成本费用明细表共用附表三纳税调整项目明细表共用附表四企业所得税弥补亏损明细表共用附表五税收优惠明细表共用附表六境外所得税抵免计算明细表共用附表七以公允价值计量资产纳税调整表共用附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表共用附表九

8、资产折旧、摊销纳税调整明细表 共用附表十资产减值准备项目调整明细表共用附表十一长期股权投资所得（损失）明细表共用被被鉴鉴证证单单位位情情况况调调查查表表索引号：1-1委托单位：ABC有限公司编制人日期索引调查项目调查情况说明1.有关鉴证事项的税法在程序的要求，如：时限、核准或备案程序等内容；2.纳税申报情况，取得有关申报资料；3.企业鉴证年度的交易发生情况；4.企业鉴证年度上年和本年的变更情况；5.企业会计制度执行情况，取得执行小企业会计制度、企业会计制度、新会计准则的有关证据；6.项目开发情况：7.达成业务意向，应将鉴证年度、鉴证事项、证据要求等内容作为特殊事项，作出专项口头或书面约定。业业

9、务务意意向向书书索引号：1-2甲方（委托方）：ABC有限公司乙方（受托方）：联系电话：联系电话：联系人：联系人：联系地址：联系地址：兹有甲方委托乙方提供涉税鉴证业务，经双方协商，达成以下业务意向：（一）鉴证项目名称（二）鉴证项目年度（三）鉴证项目要求（四）鉴证项目完成时间（五）鉴证收费金额（六）生效条件根据正式签定的书面委托书约定条件之日起生效 委托方签字（签字或盖章） 受托方签字（签字或盖章）签订日期：签订日期：索引企企业业所所得得税税汇汇算算清清缴缴鉴鉴证证业业务务资资料料清清单单索引号：1-3序号资 料 名 称份页一一、企企业业所所得得税税汇汇算算清清缴缴鉴鉴证证需需提提供供的的资资料料

10、1单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件 2单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件 3单位现在执行的相关行业会计制度 4单位内部管理制度及相关的内控制度 5税务登记证复印件 6本年度会计报表（资产负债表、损益表、现金流量表）及附注 7重要经营合同、协议复印件 8对外投资相关文件、合同、章程、验资报告；9长期、短期借款合同协议；10租赁合同或协议；11重要资产权属证明文件；12重要财产保险合同13享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件 14企业所得税季度预缴申报表、各期预缴所得税完税凭证和未经审核的企业所得税年度申报表及附表 15报经主管税务机关批准的税前扣除

11、项目复印件 16软件开发企业、高新技术企业等认定文件；17固定资产盘点表、固定资产折旧计算表、新增固定资产购置发票；18上缴工会经费证单；19税务检查报告书；20单位关联企业名单 二二、研研发发费费加加计计扣扣除除应应提提供供资资料料1自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 2自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 3自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 4企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 5委托、合作研究开发项目的合同或协议。 6研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 三三、安

12、安置置就就业业人人员员工工资资加加计计扣扣除除应应提提供供资资料料1取得被安置人员的残疾证或国家鼓励安置人员的证件资料； 2取得纳税人与被安置人员签订的劳动就业合同； 3鉴证被安置人员的工资发放情况和社会保险费用缴纳情况； 对应的工作底稿索引号索引索引号：1-3一一、企企业业所所得得税税汇汇算算清清缴缴鉴鉴证证需需提提供供的的资资料料二二、研研发发费费加加计计扣扣除除应应提提供供资资料料三三、安安置置就就业业人人员员工工资资加加计计扣扣除除应应提提供供资资料料委委托托方方声声明明书书索引号：1-4 :本公司已委托贵所对本公司 年度/期间的 税申报、缴纳情况进行审核，并出具审核报告。为了表示对贵

13、所审核工作的理解、支持和充分合作，谨就有关情况声明如下：1本公司已依照 和相关的税收法规的要求编制年度企业所得税申报表，该等申报表的编制依税法要求进行，本公司管理当局对申报表的真实性、合法性和完整性负责，并承担相应的法律责任。2本公司业已提供所有的财务及会计记录，股东大会、董事会会议记录以及有关的资料。3我们提供的会计报表没有重大错报和漏报，所有经济业务与会计事项皆已按规定入账。4本公司业已提供全部税务事项相关资料。5本公司提供的企业所得税申报表等资料没有重大错误。6本公司确信下列事项的可靠性：（1）没有任何重大未入账的收入与成本费用。（2）没有任何重大未预计或未披露的可能影响企业所得税的情况

14、。（3）没有任何违反国家法律、法规而需要调整或披露的事项。（4）在内部控制制度中发挥重要作用，或对企业所得税申报有重大影响的管理人员或员工，没有舞弊行为。7就审核报告日至企业所得税申报日之间影响企业所得税的期后事项，本公司承诺在企业所得税申报日之前及时告知。 被鉴证单位（盖章）： 公司负责人（盖章）： 财务负责人（盖章）： 年 月 日业业务务承承接接提提示示索引号：1-51、注册税务师应当根据鉴证业务具体情况，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价，并由税务师事务所决定是否承接鉴证业务。2、税务师事务所收到委托人提出的委托要约，应当对委托的鉴证事项进行初步了解。委托鉴证事项属于

15、重新鉴证的，应当在委托书中注明。3、注册税务师应当要求委托方提供涉及鉴证事项和鉴证范围的详细资料。注册税务师应当要求委托方或者被鉴证单位对其提供的鉴证明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。4、委托人不得要求或者暗示税务师事务所和涉税鉴证人按其意图或者特定目的提供鉴证意见。5、对不予承接的，应当向委托人说明理由，退还其提供的鉴证材料。6、税务师事务所承接涉税鉴证业务，应与委托人签订鉴证业务约定书。鉴证业务约定书需要约定的事项都应经双方协商，但有些事项是已经在有关规定中确定下来的，属于格式性条款，则无商量的余地。对于格式性条款以外的任意性条款，应与委托方商议并达成一致意见，主要包括

16、鉴证范围、双方权利义务、服务费用、出具鉴证报告的时间等内容。承承接接情情况况表表索引号：1-6委托单位：ABC有限公司编制人A日期复核人B日期承接情况承接原因符合（）（一）同意承接1.属于本事务所涉税鉴证业务范围。2.委托鉴证事项的用途及鉴证要求合法。3.能够提供真实、合法、完整、充分的鉴证材料。4.对提供的鉴证材料不完整、不充分的，委托人能够补充齐全。5.委托人能够出具对鉴证材料的真实性、合法性、完整性负责的书面声明。（二）拒决承接1.鉴证材料不真实、不完整、不充分或者取得方式不合法的；2.鉴证事项的用途不合法或者违背社会公德的；3.鉴证要求不符合涉税鉴证执业规则或者相关鉴证技术规范的；4.

17、鉴证要求超出本事务所技术条件和鉴证能力的；5.不符合执业准则规定的可以接受委托进行重新鉴证条件的；备注：2010年1月1日2010年1月2日不符合（）承承接接情情况况表表索引号：1-6备注：承承接接条条件件评评价价表表 索引号：1-7委托单位委托单位名称：编制人日期复核人日期承接条件承接条件评价事项符合（）不符合（）（一）属于审核业务项目1.属于法定的事项2.纳税人在法定期限内必须办理的事项。（二）税务师事务所能够获取充分、适当的证据以支持其结论1.能否做到不执行鉴证不发表意见。2.鉴证过程必须搜集和取得证据。3.鉴证结论必须依据证据。（三）计划承揽的鉴证业务具有合理的目的1.受托方的目的不合

18、理。如果鉴证的范围、取证条件等方面受到限制，仍执意恶性承揽。2.委托人的目的不合理。如果委托方是为了利用鉴证报告应付税务机关的鉴证要求，或者收买鉴证执业人员出具不适当的报告。（四）能够与委托方协商签订涉税鉴证业务约定书1.能够与委托方协商签订涉税鉴证业务约定书2.不能够与委托方协商签订涉税鉴证业务约定书索引纳纳税税申申报报鉴鉴证证业业务务委委托托协协议议书书 索引号：1-8 编号：兹有 （甲方）委托（乙方）提供涉税鉴证业务，经双方协商，现将有关业务事项及双方的义务及责任约定如下：一、委托事项（一）项目名称 （二）具体内容及要求 （三）完成时间二、双方的义务及责任（一）甲方的义务及责任1、企业内

19、部控制制度健全、财务会计资料真实、合法、完整，财务会计报表及账册、凭证、纳税申报资料等有关信息的充分披露，是甲方委托乙方开展涉税鉴证业务的前提条件。因甲方提供的财务会计及相关涉税资料失实，造成鉴证结果错误，乙方不承担赔偿责任。2、甲方应当积极配合乙方开展工作，并提供供必要的条件。3、甲方应当向乙方及时提供与委托事项有关的财务会计报表、账册、凭证、记录、文件及相关涉税资料，并答复乙方人员对有关事项的询问。4、甲方不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。5、甲方应当按照约定，及时足额的支付业务费。（二）乙方的义务及责任1、乙方接受委托后，应当按照约定时间和约定事项，委派人员为甲方提供优质、高

20、效的服务。2、乙方应当按照国家税收法律法规和有关规定，对甲方提供的相关资料，实施必要的涉税鉴证程序，出具符合要求的涉税鉴证报告，并对鉴证报告负责。属于乙方原因未按规定实现完成约定事项，并给甲方造成损失的，应当承担赔偿责任。3、乙方对在执行业务过程中知悉的甲方商业秘密负有保密责任。除法律另有规定者外，未经甲方同意，乙方不得擅自对外提供资料。4、因乙方过失造成甲方不正确纳税，被税务机关处以补税、罚款、加收滞纳金的，由甲方负责补税，乙方对损失承担相应的赔偿责任。三、业务费用及支付方式（一）按照有关规定，完成本项业务的费用为人民币（大写） 元（￥ ），差旅、食宿等费用另行计算。（二）上述业务费用在协议

21、签订之日预付人民币（大写） ,剩余业务费用为人民币（大写） 在报告交付日支付完毕。四、协议签订后，双方应当按约履行，不得无故终止。如有法定情形或特殊原因确需终止的，提出终止的一方应及时通知另一方，并给对方以必要的准备时间。五、协议履行中如遇情况变化，需变更补充有关条款的，由双方协商议定。六、协议履行中如有争议，双方应协商解决，协商不成，可通过诉讼方式解决。七、本协议经双方法定代表人签字或盖章并加盖单位公章后生效。八、本约定书一式两份，双方各执一份，并具有同等法律效力。九、本协议未尽事宜，经双方协商同意后，可另行签订补充协议。 委托方（甲方）：（盖章） 受托方（乙方）：（盖章） 法定代表人：（签

22、字或盖章） 法定代表人：（签字或盖章） 税务登记号： 许可证号：地址： 地址：电话： 电话：联系人： 联系人：签订日期： 签订日期：项项目目小小组组成成员员一一览览表表索引号1-11姓 名职 别简 签 索引鉴鉴证证业业务务整整体体工工作作计计划划索引号1-10委托单位ABC有限公司索引会计期间/会计截止日2010年度编制人日期一、鉴证项目（*填写委托鉴证事项业务类型） 二、鉴证目标（*填写“对鉴证事项的合法性、合理性发表意见”） 三、计划鉴证日期 约定工作日开始日 外勤工作日自至共计 日 人次 编写报告自 至 鉴证截止日期 四、鉴证小组组成及人员分工：姓 名职务或名称分 工备 注 公司（所）领

23、导意见：预预计计时时间间进进度度表表索引号1-12预计日期工作内容实际执行日期至前期调查至至编写项目可行性报告及风险评估报告至至对被审核单位进行详细调查至至编写审核计划至至现场审核工作至至汇总审核结果，编写审核小结至至部门负责人复核工作底稿至至与客户交换意见至至主任会计师或主任税务师复核工作底稿至至撰写审核报告至至工作底稿装订归档至备注:差异原因索引预预计计时时间间进进度度表表索引号1-12备注:项项目目人人员员工工作作安安排排表表索引号1-13职务姓名工作内容预计时间实际时间开始日期工作小时开始日期工作小时主任1、审阅批准审核计划2、审阅审核总结3、对工作底稿进行原则性复核4、处理部门经理提

24、交的重大问题请示报告5、审阅签发审核报告部门负责人1、复核审核计划2、现场检查3、复核工作底稿4、处理项目负责人提交的重大问题5、请示报告6、审定审核总结7、与客户交换意见8、完成审核报告项目负责人1、完成前期调查2、编制审核计划3、带领现场审核工作4、对重要项目进行审核5、对工作底稿进行现场复核6、撰写重大问题请示报告7、编写审核总结8、参加与客户交换意见9、参与完成审核报告10、负责工作底稿归档助理人员1、现场审核工作（具体项目此略，下同）2、汇总审核结果3、编写审核小结助理人员1、搜集审核资料2、现场审核工作3、编写审核小结助理人员1、现场审核工作2、编写审核小结3、工作底稿整理归档差异

25、原因索引项项目目人人员员工工作作安安排排表表索引号1-13业业务务计计划划编编制制提提示示索引号：1-91.税务师事务所受理鉴证委托后，应当指定本事务所中具有该涉税鉴证事项执业资格的注册税务师进行涉税鉴证。委托人有特殊要求的，经双方协商一致，也可以从本事务所中选择符合条件的注册税务师进行涉税鉴证。2.税务师事务所及注册税务师在计划和执行鉴证业务，尤其在确定证据收集程序的性质、时间和范围时，应当考虑重要性、鉴证业务风险以及获取证据的数量和质量。3.在确定证据收集程序的性质、时间和范围、评估鉴证材料是否存在错误时，注册税务师应当运用职业判断，综合数量和质量因素考虑证据的重要性，并评估哪些因素可能会

26、影响申报事项的真实性、合法性、完整性，降低申报可靠性的因素。4.税务师事务所及注册税务师应当制定鉴证业务工作计划，以确保有效执行鉴证业务。鉴证业务计划包括总体鉴证策略和具体鉴证计划。（1）总体鉴证策略的制定包括确定鉴证业务的鉴证范围、明确业务工作的目标，以及计划鉴证的时间安排和实施规划。（2）具体鉴证计划包括拟执行的鉴证程序的性质、时间和范围以及鉴证工作具体方案和鉴证业务流程。（3）工作计划的性质和范围因被鉴证单位的性质、规模、复杂程度以及注册税务师的相关经验等情况的不同而存在差异。5.在制定鉴证业务工作计划时，税务师事务所及注册税务师应当考虑下列主要因素：（1）业务约定条款；（2）鉴证事项特

27、征和既定标准；（3）鉴证业务的实施过程及收集证据的性质、时间和范围；（4）了解被鉴证单位及其环境并评估鉴证业务风险；（5）对鉴证业务项目组人员及其技能的要求，包括专家参与的性质和范围。6.制定鉴证业务工作计划不是一个孤立阶段，而是整个鉴证业务中持续的、不断修正的过程。由于未来预期事项、业务情况变化或获取证据等因素，注册税务师可能需要在业务实施过程中修订总体鉴证策略和具体鉴证计划，进而确认进一步实施鉴证程度的性质、时间和范围。7.鉴证业务具体计划计划包括下列四部分内容：（1）项目小组成员一览表；（2）预计时间进度表；（3）项目人员工作安排表；（4）鉴证业务具体工作方案。（方案在“税种鉴证”环节制

28、定）8.注册税务师可以根据涉税鉴证业务具体情况确定鉴证计划的繁简程度。9.税务师事务所应对注册税务师编制的鉴证计划进行审核。中中介介机机构构基基本本情情况况表表索引号：1-16业务约定书编号中介机构名称联系地址邮 编联系电话传 真中介机构负责人中介机构许可证号本次鉴证注册税务师本次鉴证助理人员鉴证事项形成原因索引会会计计政政策策调调查查表表索引号：1-14委托单位名称：编制人日期复核人日期序序号号项项目目一一贯贯政政策策是是否否稳稳健健1执行何种会计规定新企业会计准则2各种适用税率企业所得税()、增值税()、营业税()、城建税()、土地增值税()教育费附加()、消费税()3合并报表编制范围投资

29、比例超过50的单位个数()、合并单位个数()4编制合并报表的条件及方法5具体会计政策(1)记帐本位币人民币(2)记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，采用借贷记账法核算，以历史成本为计价原则(3)外币记帐方法(4)短期投资计价方法计提跌价准备时按：单项计提(5)坏账核算方法采用备抵法时计提坏账准备的范围包括：(6)材料计价标准和方法材料入库按材料发出采用材料成本差异分摊方法(7)成本计算方法成本结转方法：材料成本差额分摊方法(8)在产品计价方法数量确定：成本确定：(9)存货损失准备（商品削价准备金）(10)存货盘存方法(11)长期投资中债券投资计价方法按实际支付的款项记帐(12)长期投资中

30、股权投资、投资收益的确认方法长期投资减值准备(13)投资性房地产核算方法(14)低值易耗品摊销方法(15)固定资产标准(16)固定资产减值准备(17)折旧方法残值率(18)固定资产大修理摊提方法(19)在建工程核算方法(20)借款费用核算方法(21)无形资产摊销方法(22)长期待摊费用受益年限()、其中：开办费于企业生产经营起一次计入开始经营当期的损益()；不能使以后会计期间受益的应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益()(23)商 誉(24)是否提养老统筹保险金提取比率(25)销售收入实现的界定条件6重要项目行业惯例鉴证说明：5索引企企业业内内部部控控制制制制度度自自我我评评价价表

31、表索引号：115索引委托单位名称ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日会计期间2010年度复核人B日期2010年1月2日项 目是否建立执行情况是否不适用很好一般不好会计核算制度成本核算制度资产管理制度资金管理制度购销管理制度 企企业业基基本本情情况况表表索引号：1-17企业名称ABC有限公司经济类型所属行业企业注册地址电 话邮 编开户银行银行账号企业技术监督局识别号工商营业执照发照日期税务登记计算机代码执照号码发证日期经营期限税务代码经营范围财务经理联系电话联系人联系电话投 资 者 名 称投资总额（万元） 注册金额（万元）出资比例实收金额（万元） 占注册资本比例合 计分支机构概况名 称投

32、资总额（万元）投资比例前事务所名称前事务所鉴证报告编号索引主主营营业业务务收收入入鉴鉴证证表表索引号：2-1会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日索引复核人B日期2010年1月2日月份金额合计销售货物提供劳务让渡资产使用权建造合同1月-2月-3月-4月-5月-6月-7月-8月-9月-10月-11月-12月-合计-资产负债表日后事项调整鉴证确认额-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的主营业务收入科目填写。对主要从事对外投资的纳税人，其投资所得就是主营业务收入。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所

33、得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。其其他他业业务务收收入入鉴鉴证证表表索引号2-2会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日复核人B日期2010年1月2日序号项 目账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额备注1材料销售收入-2代购代销手续费收入-3包装物出租收入-4其他-5其中：-6-7-8-9-10-11-12-合 计-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的其他业务收入科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应

34、纳税所得额的，不作为纳税调整事项。索引视视同同销销售售收收入入鉴鉴证证表表索引号2-3会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日复核人B日期2010年1月2日序号项 目未审金额鉴证调整额鉴证确认额备注1非货币性交易视同销售收入-2货物、财产、劳务视同销售收入-3其中：用于捐赠-4 用于偿债-5 用于赞助-6 用于集资-7 用于广告-8 用于样品-9 用于职工福利-10 用于利润分配-11其他视同销售收入-12其中：-13-14-15-16-17-18-合 计-鉴证说明：提示：一、视同销售收入的数据属于纳税调整数据，对于这类数据，应从交易性

35、质确认和交易金额计算等两个方面进行审核，所涉及的数据来源科目包括：工业企业的“产成品”、房地产开发企业的“开发产品 ”、“长期投资”账户、涉及抵债的应付款项账户和其他记录非货币性交易的有关账户。二、本表鉴证确认额等于附表三纳税调整项目明细表第2行“视同销售收入”第3列“调增金额”。索引营营业业外外收收入入鉴鉴证证表表索引号2-4会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日复核人B日期2010年1月2日序号项 目账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额备注1固定资产盘盈-2处置固定资产净收益-3非货币性资产交易收益-4出售无形资产收益-5罚款

36、净收入-6债务重组收益-7政府补助收入-8捐赠收入-9其他-10其中：-11-12-合 计-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的营业外收入科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。索引主主营营业业务务成成本本鉴鉴证证表表索引号：2-5会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日索引复核人B日期2010年1月2日月份金额合计销售货物成本提供劳务成本让渡资产使用权成本建造合同成本1月-2月-3月-4月-5月-6月-7月-8月

37、-9月-10月-11月-12月-合计-资产负债表日后事项调整鉴证确认额-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的主营业务成本科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。其其他他业业务务成成本本鉴鉴证证表表索引号2-6会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日索引复核人B日期2010年1月2日序号项 目账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额备注1材料销售成本-2代购代销费用-3包装物出租成本-4其他-5其中：-6-7-8-9

38、-10-11-12-合 计-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的其他业务成本科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。视视同同销销售售成成本本鉴鉴证证表表索引号2-7会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日索引复核人B日期2010年1月2日序号项 目未审金额鉴证调整额鉴证确认额备注1非货币性交易视同销售成本-2货物、财产、劳务视同销售成本-其中：用于捐赠 用于偿债 用于赞助 用于集资 用于广告 用于样品 用于职工福利

39、 用于利润分配3其他视同销售成本-4其中：-5-6-7-8-9-10-合 计-鉴证说明：提示：一、视同销售成本的数据属于纳税调整数据，对于这类数据，应从交易性质确认和交易金额计算等两个方面进行审核，所涉及的数据来源科目包括：工业企业的“产成品”、房地产开发企业的“开发产品 ”、“长期投资”账户、涉及抵债的应付款项账户和其他记录非货币性交易的有关账户。二、本表鉴证确认额等于附表三纳税调整项目明细表第21行“视同销售成本”第4列“调减金额”。营营业业外外支支出出鉴鉴证证表表索引号2-8会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日复核人B日期20

40、10年1月2日序号项 目账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额备注1固定资产盘亏-2处置固定资产净损失-3出售无形资产损失-4债务重组损失-5罚款支出-6非常损失-7捐赠支出-8其他-9其中：-10-1112-合 计-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的营业外支出科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。索引主主营营业业务务税税金金及及附附加加鉴鉴证证表表索引号2-9会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日复核人B

41、日期2010年1月2日序号适用税种及附加计税依据适用税率或征收率应计提税金或附加备注账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额1营业税-2消费税-3城市维护建设税-4教育费附加-5土地增值税-6资源税-7-8-9-10-11-12-合 计*-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的“主营业务税金及附加”科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。索引销销售售（营营业业）费费用用鉴鉴证证表表索引号2-10会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期

42、2010年1月1日复核人B日期2010年1月2日序号项 目账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额备注1工资薪金支出-2职工福利费支出-3业务招待费支出-4广告费和业务宣传费支出-5住房公积金-6各类基本社会保障性缴款-7补充养老保险、补充医疗保险-8财产损失-9固定资产折旧-10生产性生物资产折旧-11长期待摊费用的摊销-12无形资产摊销-13其他-14-15-16-合 计-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的“销售（营业）费用”科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。

43、索引管管理理费费用用鉴鉴证证表表索引号2-11-1会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日索引复核人B日期2010年1月2日序号项 目账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额备注1工资薪金支出-2职工福利费支出-3职工教育经费支出-4工会经费支出-5业务招待费支出-6广告费和业务宣传费支出-7住房公积金-8各类基本社会保障性缴款-9补充养老保险、补充医疗保险-10财产损失-11固定资产折旧-12生产性生物资产折旧-13长期待摊费用的摊销-14无形资产摊销-15准备金调整项目-16其中：坏（呆）账准备-17 存货跌价准备-18其他-19-

44、20-合 计-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的“管理费用”科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。财财务务费费用用鉴鉴证证表表索引号2-12会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日索引复核人B日期2010年1月2日序号项 目账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额备注1利息收入-2利息支出-3金融机构手续费-4汇兑损益-5与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用-6其他-7-8-9-10-11-合 计-鉴证说明

45、：提示：一、根据在会计核算中的“财务费用”科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。资资产产减减值值损损失失鉴鉴证证表表（执执行行会会计计准准则则纳纳税税人人填填报报）索引号2-13会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日索引复核人B日期2010年1月2日序号项 目账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额备注1计提的坏（呆）账准备-2计提的存货跌价准备-3其中：消耗性生物资产减值准备-4计提的长期投资减值准备-5计提的

46、持有至到期长期股权投资减值准备-6计提的固定资产减值准备-7计提的在建工程（工程物资）减值准备-8计提的生产性生物资产减值准备-9计提的无形资产减值准备-10计提的商誉减值准备-11计提的贷款损失准备-12计提的其他准备-合 计-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的“资产减值损失”科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。公公允允价价值值变变动动损损益益鉴鉴证证表表（执执行行会会计计准准则则纳纳税税人人填填报报）索引号2-14会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委

47、托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日索引复核人B日期2010年1月2日序号项 目账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额备注1交易性金融资产-2交易性金融负债-3投资性房地产-4套期保值-5-6-7-8-9-10-11-12-合 计-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的“公允价值变动损益”、“套期损益”科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。投投资资收收益益鉴鉴证证表表（执执行行企企业业会会计计准准则则纳纳税税人人填填报报）索引号2-16会计期间或会计截止日

48、：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日 期2010年1月1日索引复核人B日 期2010年1月2日行次投资资产种类账面金额资产负债表日后事项调整鉴证确认额备注1一、长期股权投资收益-2其中：成本法核算股权投资收益-3 权益法核算股权投资收益-4 股权投资处置收益-5二、交易性金融资产-6三、交易性金融负债-7四、可供出售金融资产-8五、持有至到期投资-9六、其他-10其中：-11-12-13-14-15-16-17-18-19-20-合 计-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的投资收益科目填写。二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。对审出来的差错，影响应纳税所得额

49、的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。三、本表鉴证确认额等于主表第9行投资收益。不不符符合合税税收收规规定定的的销销售售折折扣扣和和折折让让鉴鉴证证表表索引号3-1-2会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日 期2010年1月1日索引复核人B日 期2010年1月2日行次项 目账载金额税收金额调增金额备注1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11-12-13-14-15-16-17-合 计-鉴证说明：未未按按权权责责发发生生制制确确认认的的收收入入鉴鉴证证表表索引号3-1-3会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元

50、委托单位ABC有限公司编制人A日 期2010年1月1日索引复核人B日 期2010年1月2日行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额1分期收款销售业务-2其中：-3-4-5-6其他-7其中：业务-8-9-10-11-12-13-14-15-16-17-合 计-鉴证说明：特特殊殊重重组组鉴鉴证证表表（执执行行企企业业会会计计准准则则纳纳税税人人填填报报）索引号3-1-4会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位编制人A日 期2010年1月1日索引复核人B日 期2010年1月2日行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-合 计-鉴证说明：提示：对

51、非同一控制下企业合并的长期股权投资成本初始计量，在“可能影响合并成本的未来事项”购买方记入合并成本的情况下，对估计未来很可能发生并且对合并成本的影响金额，应做纳税调增处理。一一般般重重组组鉴鉴证证表表（执执行行企企业业会会计计准准则则纳纳税税人人填填报报）索引号3-1-5会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日 期2010年1月1日索引复核人B日 期2010年1月2日行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额1以支付现金方式-2其中：-3-4-5-6-7-8-9-10以支付现金以外的方式-11其中：-12-13-14-15-16-17-18-合 计-鉴证说明

52、：提示：主要注意资产权属是否发生变化。以以公公允允价价值值计计量量资资产产纳纳税税调调整整表表索索引引号号：3-1-63-1-6会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日 期2010年1月1日索引复核人B日 期2010年1月2日行次资产种类期初金额期末金额纳税调整额（纳税调减以“”表示）账载金额（公允价值）计税基础账载金额（公允价值）计税基础123451一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产-2 1.交易性金融资产-3 2.衍生金融工具-4 3.其他以公允价值计量的金融资产-5二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债-6 1.交易性金融负债-7

53、 2.衍生金融工具-8 3.其他以公允价值计量的金融负债-9三、投资性房地产-10合计-11纳税调增金额*-12纳税调减金额*-鉴证说明:确确认认为为递递延延收收益益的的政政府府补补助助鉴鉴证证表表（执执行行企企业业会会计计准准则则纳纳税税人人填填报报）索引号3-1-7会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位 ABC有限公司编制人A日 期2010年1月1日索引复核人B日 期2010年1月2日行次项 目账载金额税收金额纳税调增金额纳税调减金额1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-合计-鉴证说明：提示：会计上对与资产相关的政府补助，未直接确认为当期损益，已确认为一项递延收益，自相

54、关资产形成并可供使用时起，在相关资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。税收上在收到年度全额做纳税调整增加处理，分摊年度应做纳税调整减少处理。境境外外应应税税所所得得鉴鉴证证表表索引号3-1-8会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日 期2010年1月1日复核人B日 期2010年1月2日行次国家或地区调增金额调减金额并入利润总额的成本费用确认的境外投资损失小计并入利润总额的境外收入并入利润总额的投资收益小计-合计-鉴证说明：提示：一、鉴证境外应税所得的调增或调减金额，应根据投资收益账户或记账凭证的摘要及原始凭证，鉴证境外应税所得的发生

55、情况。二、本表中境外投资损失，仅包括纳税人境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失，其他境外损失在附表三第13行“12.不允许扣除的境外投资损失”中反映。索引不不允允许许扣扣除除的的境境外外投投资资损损失失鉴鉴证证表表索引号3-1-9会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日 期2010年1月1日索引复核人B日 期2010年1月2日行次被投资企业未审金额鉴证调整额鉴证确认额备注1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-合 计-鉴证说明：提示：一、根据在会计核算中的“投资收益”科目填写。二、填报境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失。收收入入类类调调整整

56、项项目目其其他他鉴鉴证证表表索引号3-1-10会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日 期2010年1月1日索引复核人B日 期2010年1月2日行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11-12-13-14-合 计-鉴证说明：工工资资薪薪金金及及三三项项经经费费鉴鉴证证表表索引号3-2-1会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日复核人B日期2010年1月2日序号项 目工资薪金总额职工福利费职工工会经费职工教育经费备注1生产成本*2制造费用*3销售（营业）费

57、用4管理费用5在建工程*6业务及管理费（金融企业）7账载金额小计-8实际发放或使用金额9其中：批准的工效挂钩工资总额*工效挂钩企业填10 动用结余额*工效挂钩企业填11不符合税法规定支出*12税收金额-13本期纳税调增额-14加：以前年度结余工效挂钩工资额*工效挂钩企业填15减：本年动用2008年1月1日以前的工效挂钩工资结余额*工效挂钩企业填16本期累计结余工效挂钩工资额-*工效挂钩企业填17加：以前年度结余职工教育经费额*18减：本年使用以前结余职工教育经费*19结转以后年度职工教育经费*-20本期纳税调减额-鉴证说明：提示：一、应关注工资薪金支出主要是合理性管理和真实性检查；二、2008

58、年度福利费支出应按国税函2008264号文件规定审核和福利费支出范围的审核；三、职工教育经费应注意开支范围的审核；四、工会经费应注意审核计提、拨缴情况。索引业业务务招招待待费费鉴鉴证证表表索引号3-2-2会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日复核人B日期2010年1月2日序号项 目未审金额鉴证调整额鉴证确认额备注1营业费用实际列支额-2管理费用实际列支额-3业务及管理费中列支额-4在其他成本、费用中列支额-5实际发生额合计-6实际发生额合计的60%*-7本期鉴证后销售（营业）收入*8本期鉴证后销售（营业）收入5*-9税收金额*-10纳

59、税调增金额*-鉴证说明：提示：一、计提基数的构成。销售（营业）收入= 主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入；二、按发生额60%，不超过收入的5 两个限定条件；三、对招待真实性管理与检查。索引广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费鉴鉴证证表表索引号3-2-3会计期间或会计截止日：2010年度金额单位：元委托单位ABC有限公司编制人A日期2010年1月1日索引复核人B日期2010年1月2日序号项 目未审金额鉴证调整额鉴证确认额备注1本年度广告费和业务宣传费支出-2 其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出-3本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（12）-4本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的

60、销售（营业）收入*5税收规定的扣除率*6本年广告费和业务宣传费扣除限额（45）*-7本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（36，本行2行；36，本行16）*-8本年结转以后年度扣除额（36，本行36；36，本行0）*-9加：以前年度累计结转扣除额*10减：本年扣除的以前年度结转额*11累计结转以后年度扣除额（8910）*-鉴证说明：提示：一、计提基数的构成。销售（营业）收入= 主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入；二、不超过收入15%的限定条件；三、注意审核行业待遇。对限制列支广告费的行业，不允许税前扣除；四、注意审核结转扣除额。捐捐赠赠支支出出鉴鉴证证表表索引号3-2-4会计期间或会计