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文档简介

1、 案例分享 税务投资处 周虹莉主要内容案例：* *工厂在2019年11月及2019年1月通过上 过 海招行购买华宝信托理财类产品(不保本、 收益浮动)，分别为3,000万元和2,000万元， 并并与次月赎回，赎回时有收益，2019年税务 务检查，认为此属于金融理财类产品，是金融 融商品买卖业务，要求缴纳营业税。 案例案例一、理财产品-营业税理财产品定义 由商业银行自行设计并发行，将募集到的资金根据产品合同约定投入相关金融市场及购买相关金融产品，获取投资收益后，根据合同约定分配给投资人。理财产品种类 一、根据第五条第四项及第十八条：纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务，以

2、卖出价减买入价后的余额为营业额，缴纳营业税。税法相关规定 二、根据财税2021111号文规定：只对个人(包括个体工商户及其他个人，下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。 一、南京地区：公司理财产品属于其他金融商品，收益应按照营业税暂行条例及实施细则的规定征收营业税，并要求南京工厂补缴税款及滞纳金。地税局的理解 二、湖南地区：根据营业税暂行条例及实施细则、财税2021111号文件的规定，通过银行购买理财产品属于金融商品买卖中的其他金融商品买卖。除个人取得的收入暂免征收营业税，公司取得的收入应按上述规定差额征收营业税。上海答复同湖南 经咨询中介机构税务

3、专家，根据其和国税总局的交流，认为根据营业税暂行条例及实施细则、财税2021111号及企业签订的正式盖章合同，判定企业购买理财产品，实质是金融商品的买卖，收益需差额缴纳营业税。中介机构的理解不保本、收益浮动、可赎回的理财产品收益需差额缴纳营业税结论各地具体情况请向主管税局确认 *工厂接受其他工厂2,000万元委托贷款，共签订两份合同，分别是委托方和银行签订的委托贷款委托合同、借款方和银行签订的委托贷款借款合同，委托合同和借款合同均按照借款合同缴纳印花税。二、委托合同-印花税案例委托合同和借款合同均需缴印花税吗？委托合同借款合同 借款合同交税范围:银行及其他金融组织(不包括银行同业拆借)和借款人所签订的借款合同,而委托合同是委托方和银行签订的。 1、根据合同法:委托合同是单独的一类合同不属于借款合同，也不在借款合同 的征税范围。2、2019年最新的印花税税率表未包括委托合同的税率。3、经咨询上海12366，税务局负责人答复：委托方和银行签订的委托贷款委托合同不需要缴纳印花税。结论借款合同需缴纳印花税，委托合同不需要缴纳印花税经向当地主管税务局确认，集团33家工厂委

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