浅析个人所得税问题及其改进建议-上海商学院毕业论文任务书及开题报告

1、开题报告上海商学院毕业论文（设计）任务书毕业论文(设计)开题报告论文题目 浅析个人所得税问题及其改进建议 设计题目 学生姓名 杨艺 学生学号 指导教师 郑莹 二级学院 财经学院 专业班级 税务112班目 录上海商学院毕业论文（设计）任务书 .1 毕业论文(设计)开题报告 . 4 毕业论文(设计)文献综述 . . 10 外文文献原文 .13 外文翻译译文 . 16 上海商学院毕业论文(设计)指导记录表 . 19 上海商学院毕业论文(设计)评阅书 . 22 上海商学院本科毕业论文(设计)答辩记录单 . 23引言随着个人所得税法不断完善，纳税筹划逐渐被人们接受，渐渐褪去了偷、漏、骗税的负面影响，发展

2、成为通过法律合理征收个人所得收入，减少基层人民税收负担，保障公民切身利益。在这种背景下，正确引导个人所得税纳税筹划对我国居民纳税、保证国家财政收入、合理再分配收入以及国家经济发展有着比较重要的现实意义。一、 课题背景我国发展近十年以来，随着人口的不断增加和收入的不断提高，个人所得税的纳税规模越来越广、纳税起点一高再高，我国个人所得税征税的收入在财政收入中占了最高的比例的份额，因此个人所得税的筹划也应运而生。就各项收入的税率各不相同这方面来说，导致了不同收入税负不同、征收额不同，社会中一些企业利用这弊端采取了不正当的税收筹划行为，比如许多法人公司利用税制的缺陷采取各种所谓的“合理避税现象”：减少

3、现金奖金和工资的发放，取而代之的是大量地为员工购买商业保险、提供健身俱乐部会员卡、用餐券、假期旅游等福利，减少了个人所得税的应纳税金额，侵蚀了税基。二、 课题意义与目的1993年我国开始进行个人所得税税制改革，合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税为统一的个人所得税，并实行分类课征模式。修改后的个人所得税迅速发展成为我国第四大税种和地方第二大税种，在调节收入分配以及增加财政收入等方面发挥起了重要的作用。但是随着个人收入多元化地不断发展和贫富差距地不断拉大，个人所得税在实践过程中暴露出不容忽视的矛盾和问题，例如分类课征模式、税率设计、费用扣除标准的设置等己经越来越不适应现实的需要，

4、影响了科学发展观的落实以及和谐社会的构建。因此，党的十六届三中全会审议通过的中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定，明确提出个人所得税的改革方向为“改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制度，税前扣除项目和标准以及税率适当调整”。个人所得税改革的压力已越来越大，在此背景下，本文试图研究如何改革现有的个人所得税制，通过对统计数据进行分析，设计更合理的个人所得税费用扣除标准和税率，制定适合我国国情的综合项目费用扣除办法，更好地发挥个人所得税功能。三、 国内外现状在宏观经济走势及个人所得税本身缺陷的大背景下，20 世纪 80 年代以来国际个人所得税改革的主要趋势表现为：扩大税基

5、，降低个人所得税税率，减少税率档次；降低个人投资所得的税负；税收指数化措施被广泛应用；减税向中低收入者倾斜及规范税收优惠等。个人所得税在不同国家税制中的地位不同，因此在具体的税收制度设计中各个国家有不同的取向。美国的个人所得税制度对别国个人所得税制度设计产生了重要影响，而单一税及二元所得税的实践使个人所得税的发展呈现多元化趋势。虽然国外个人所得税的改革有其原因，但还是为中国个人所得税的改革提供了有益的启示。下面是各个国家的税制模式表：四、 研究的主要内容税制模式大致可分为：综合税制、综合与分类结合的混合制以及分类税制。再具体可由综合税制分为综合税制、单一税制、最低税赋制；综合与分类结合的混合制

6、可分为交叉型、二元税制、附加税制。论文主要研究的是综合税制、单一税制、最低税赋制、二元税制、分类税制这五大所得税制模式的优缺点，以及时候能对中国所得税制的改进起到帮助的作用。五、 拟解决的主要问题我国采用的是分类税制，具体问题体现在：1.税制模式存在弊端。各类收入所使用的税率不同、免征税额不同，导致不同类别收入的税负不同，不利于调节收入差距，容易产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻，综合收入低、应税来源少的人税负重的现象。2.征收范围不全面。我国居民的收入已由工资收入为主向收入形式多元化的趋势发展。目前在我国居民所得中，不仅工薪、劳务报酬所得等劳务性收入成为个人的重要所得，利息、股息和红利

7、等资本性收入也逐渐成为居民个人所得的重要来源。此外，劳保福利收入、职务补助、免费午餐及其他实物补助形式也逐渐成为我国居民收入的重要组成部分。这些新变化在现行个人所得税制下都无法自动地成为个人所得税的应税项目，使得所得税的税基过于狭窄。3.税率设计不尽合理。目前我国对工资薪金实行九级超额累进税率，最高税率为45%，与世界各国相比，这一税率偏高。过高的税率一方面会增强纳税人偷漏税的动机；另一方面由于45%的税率在现实中极少运用，这一税率只起象征性的作用，有其名而无其实，却使税制空背了高税率之名。4. 征收管理力度不足：（1）征收方式难以控制高收入者。（2）征管水平低、手段落后，使征管效率难以保障。

8、上述这些都是税制改革需要解决的问题。六、研究过程中可能遇到的问题及解决办法税制研究的过程中可能对各个所得税制的优缺点罗列的不够完整，对税制模式的讨论也可能不够深入，同时对外文文献的翻译工作做的不太准确。还需多阅读期刊文献，做一些深入的了解。七、毕业论文进度安排八、主要参考文献1 王颖, 我国个人所得税征管问题及对策研究. 赤峰学院学报, 2013. 29卷(4期): p. 5455.2 韩青, 个人所得税_模式选择与建议. 研究探索RESEARCH AND INQUIRY, 2013(2期): p. 6367.3 崔志坤, 个人所得税改革的国际趋势、典型实践及对中国的启示. 税收经济研究, 2

9、012(75期): p. 4250.4 岳希明、徐静、刘谦、丁胜、董莉娟, 个人所得税改革的收入再分配效应. 经济研究, 2012(9期): p. 113125.5 康健, 试论我国个人所得税改革中的若干问题及对策. 政策前沿 POLICY STUDIES, 2011(91期): p. 77.6 文诚公,从税收公平原则谈我国个人所得税的税制改革.湖南科技学院学报,2011.32 卷(9 期): p. 115118.7 蒋晓娇, 个人所得税的国际比较. 财会学习ACCOUNTING LEARNING, 2010: p. 7073.8 华雅琴, 我国个人所得税税制模式转轨需要解决的若干问题. 涉外

10、税务, 2009: p. 1519.9 武辉, 当前个人所得税存在的问题与对策研究. 中央财经大学学报, 2009(1期): p. 15.10 李波, 公平分配视角下的个人所得税模式选择. 税务研究Tax Reform, 2009(286期): p. 3539.11 金文勇, 浅议我国个人所得税税制模式的改革方向. 市场周刊·理论研究, 2008: p. 144146.12 李宁国, 浅析我国个人所得税税制模式改革. 沿海企业与科技, 2007(02 期): p. 2628.13 王逸, 个人所得税模式改革的趋势分析. 改革与战略, 2007. 23卷(171期): p. 5861.

11、九、指导教师意见指导教师签名：_年 月 日毕业论文(设计)文献综述浅析个人所得税问题及其改进建议文献综述个人所得税改革是现阶段中国税制改革中的热点问题。大量文献分别从不同层次、不同角度对目前中国个人所得税存在的问题进行剖析并提出改革建议。本文对现有中国个人所得税改革的相关文献进行梳理，从功能定位、征收模式、征收范围、税率结构和费用扣除五个主要方面归纳总结了中国个人所得税改革研究的现状。一、 个人所得税的职能定位税收的最主要职能就是调节收入分配职能和筹集财政资金职能。但所得税制发展近十年来，社会上议论热潮不断，个税确实给国家筹集了不少财政收入，但在调节收入分配，调节贫富差距、体现社会公平等方面却

12、没有立竿见影的效果，仍需要进一步改进。（一）财政职能个人所得税已成为税收财政收入的重要组成部分，财政部在官方网站公布了2014年中央公共财政收入预算情况，2014年个人所得税预算数为4290亿元，比2013年执行数增加371.16亿元，增长9.5%。国家制定税收政策目的在于为国库筹集资金，增加对社会财富的控制力，这对于国家财政目标起到了莫大的作用，也是政府的必须选择。（二）收入分配职能我国城市、郊区的贫富差距不断增大，收入分配不公平成为了我国一大难题，尽管2005年、2008年曾经两度上调工资薪金个人所得税扣除标准，但基本上征收对象大部分还是中低层收入水平的公民，基层老百姓缴纳大部分税额，再加

13、上非工资薪金所得项目以外的高收入者打着合理避税的幌子偷漏税情况严重，这些现象与个人所得税制改革方向、目标和宗旨相违背，这就需要进一步研究税制怎样能够起到合理调节社会收入分配的职能。二、 征收模式国际上现行个人所得税征收模式主要有综合制、分类制和综合分类制三种。综合制是综合个人全年各种所得总额减除法定扣除额后的余额，依统一的累进税率计征个人所得税。分类制是对不同性质的所得项目分别扣除必要的费用后，采用不同税率计征个人所得税。综合分类所得税制则是指一部分所得项目按综合税制征税，另一部分所得项目按分类税制征税。我国目前采用的个人所得税征收模式为分类制。这一征收模式虽然具有模式简单、透明度高、便于管理

14、等优点，但是其缺点也是非常明显的。首先，分类征收不能就个人所有收入综合计算综合征税，难以对收入进行全面调节，也难以体现公平税负、合理负担的原则；其次，分类征收对不同收入项目采取不同的税率和扣除方法，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存在较多的逃税、避税漏洞。而且从收入分配调节的角度来看，这些缺点是致命的。因此，我国各界在“我国目前采取的分类征收模式亟需改革”这一观点上的意见是一致赞同的。但是，对于现行的分类征收模式应如何改革以及今后一段时间的目标模式如何，则存在着一些分歧。一些学者认为，虽然从调节收入分配的角度来看，完全的综合征收是最好的征收模式，但是以我国现有的征管水平以及纳税环境来看，

15、采用完全的综合征收模式并不现实，因此，综合与分类相结合的混合征收模式是比较理想的选择。在混合征收模式下，对连续性、经营陛的收入进行综合征收，而对资本所得（如股息、利息、分红等）或偶然所得采取分类征收。这样一方面可以对个人的主要收入进行综合调节，另一方面也可以对较难监控收入项目进行代扣代缴，不需要非常高的征管水平和纳税成本，因此，既能够较好地解决当前的主要矛盾，也有利于向综合税制过渡。三、 征收范围总的来看，我国各界关于个人所得税征收范围的讨论可以简要地归纳为两个层次：第一个层次是一般性地讨论征收范围应如何合理界定；第二个层次是具体地讨论某一计税项目是否应予以纳入征税范围。对于第一个层次，绝大部

16、分学者都认为，覆盖范围小、定义简单是我国个人所得税征税范围方面存在的最为突出的问题。随着市场经济的发展，我国居民个人的收入已经由单一的工资收入向收入来源、收入形式多样化的趋势发展。除工薪、劳动所得之外，利息、股息和红利等资本性收入也逐渐成为居民个人所得的重要来源。此外，还有劳保福利收入、第二职业收入等收入来源。而目前我国个人所得税法仍然只规定了工资薪金、劳务报酬等类收人为征税项目，远远不能涵盖现阶段经济生活中的所有个人所得项目，而且对于无法纳入前项的应税项目更是笼统地纳入到“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项下，显然不能适应现阶段居民收入多元化趋势的需要。因此，有必要对现行个人所得税制中的

17、课税项目按所得性质进行合并调整，或者更进一步，将现有的列举征税项目的界定方式改革为列举免征项目的界定方式，未列举项目均为应征税项目。对于第二个层次，讨论主要集中于附加福利、储蓄存款利息以及资本利得等项目。在我国，各种形式的附加福利大量存在，既有实物性的，也有货币性的。当附加福利以实物形式存在时，由于种类繁多且难以核算，将其当作个人所得的一种进行个人所得税征收在操作上存在着较大的障碍。但是，从目前的情况来看，我国的附加福利有从实物性向货币性转变的趋势，例如原有的福利分房变为货币补贴、公务用车也逐渐采取货币化和社会化的方式进行，将附加福利纳入个人所得税征收范围的条件日趋成熟，若继续将这类个人收入排

18、除在征收范围之外，不仅严重侵蚀了税基，同样也不利于税制公平的实现。因此，绝大部分学者都主张，在条件成熟时，应当将附加福利也纳入到应税范围。四、税率结构大多数学者认为，虽然累进税率与比例税率相互结合是合理的，但现有累进税率内部结构设计却仍然存在诸多亟需改进的地方，对这些不合理之处进行调整是税率结构改革的重点。从累进税率与比例税率的整体比较的情况来看，我国现有的累进税率与比例税率之间的差异较大，造成了各项所得之间税负差异明显（主要表现为劳动所得税率高于资本所得税率），同时又由于资本所得项目下高收入者居多而劳动所得项目下低收入者居多，弱化了个人所得税的调节作用，因此，应适当降低累进税率的整体税率水平

19、以使两类税率之间予以统一。另外，从累进税率本身的实施效率来看，现有累进税率设计也应采取“降低边际税率、减少税率级次、扩大税率级距”的思路进行调整。具体来看，主要有：(1)现有最高边际的边际税率在实际中适用对象很少，可考虑降至左右，另外从扩大税基的角度来看，也可以适当降低最低边际税率；(2)现有九级累进级次过多，增加了征管和扣缴的难度和费用，也使纳税人难以掌握，应当予以简化至级为宜；(3)可设置备选的简易的定率征税办法，以供纳税人不愿进行申报时使用。参考文献1杨崇春.改革不怕慢，就怕站J.2003.2马栓友.个人所得税应做何调整J.中国财政,2001.3王逸.个人所得税模式改革的趋势探析J.改革

20、与战略,2007.4刘丽峰.论我目个人所得税的职能及下一步改革设想J.税务研究,2006.5张阿芬我国个人所得税运行情况分析及改革设想J.税务研究,2001.6罗祥轩.安仲文.徐国荣.对我国个人所得税调仃功能的思考J税务研究,2006.7朱明熙.个人所得税的调节作用何以失效J.经济学家,2002.8杨卫华.论我国个人所得税的主要目标J.税务研究,2005.外文文献原文 Deepening the reform of personal income tax systemAbstract: Personal income tax is an important source of China

21、9;s fiscal revenue, but also regulate an important means of personal income distribution, in our tax system plays an important role in the past 20 years played an important role, but with the rapid economic development, exposing some shortcomings, this article on how to solve the lack of a better pl

22、ay to explore the tax functions. Keywords: Personal Income Tax ReformState personal income tax is the main way to obtain revenue, but also regulate the distribution of income members of society, and promote steady economic growth and an important economic lever. In recent years as China's rapid

23、economic development, increasing the level of income, personal income growth rate has been relatively fast, with the expansion of the scope levied, the current personal income taxpayers accounted for 10% of our total population is about, personal income tax has become the most potential, the most pr

24、omising one of the taxes, while personal income tax revenue in total revenue the proportion is increasing year by year, has become a closely related with people's lives, much of the tax concerns of the community, but with the economic development, a new collection presents the characteristics of

25、 income, personal income tax system gradually revealed in some of the inadequate, now on how to improve these deficiencies, deepen the reform of the tax system to make the following discussion.First, The Personal Income Tax System Implementation Problems1, the threshold is set relative to a certain

26、unfairnessChina's current personal income tax to 2,000 yuan, more than 2,000 yuan as long as the income required to pay personal income tax, but in recent years, the rapid rise of China's price level, personal income levels also increased significantly, in most parts of the income of 2,000 y

27、uan already belongs to low-income, so the threshold is 2,000 yuan does not meet China's national conditions, adjust the high-income people can not reflect the purpose of income distribution, while the set threshold and failed to did not sufficiently take into account regional price level, total

28、household income, personal circumstances such as the burden of the corresponding taxable income across the board approach, to a certain extent, contrary to the principle of equity, such as monthly income of 4,000 yuan in Shanghai, Shenzhen and other economically developed areas are low income, can o

29、nly maintain a basic living expenses, but in the less economically developed regions such as Shaanxi, Hubei and other places so it is a high income, but it need to pay the same tax liability, not the principle of tax fairness.2, resulting in some non-tax aspects of fairnessAt present, because the sh

30、ortage of local tax departments, the main approach is a personal income tax withholding at source levied and independent reporting, along with economic development, gradually diversified personal income trends, but also has a hidden source of personal income and diversity, withholding agent with a s

31、trong awareness of the legal system, can not properly perform the withholding obligation, resulting in the loss of taxes, but as wage and salary income is relatively open, transparent, withholding more standardized, which leads to more sources of income, income high levels of relatively few people b

32、ear the tax liability, while sources of income, relatively low income levels assume more tax liability, so some experts say: a tax has been reduced to worsen the income gap between the payroll tax, personal income tax adjustment against the personal income divided distribution in mind.3, loss of tax

33、 base is seriousThe current sense of civic taxes also relatively weak, with personal income tax method, while principled, but not enough maneuverability, plus collection and management methods in place, can easily lead to loss of tax base, such as personal service income, individual industrial and c

34、ommercial households from production and other 10 personal income tax revenues are a variety of range, but a wide range of taxable income, type too complicated, increasing the difficulty of the tax department of administration and collection costs, and difficult collection, diversify sources of inco

35、me with our current pattern has been formed, But financial services is lagging behind, the cash settlement Ordinance is not yet in place, frequent cash transactions, the formation of a large number of hidden income, gray income, can not implement effective collection and management, resulting in los

36、s of tax base.Second, improve our personal income tax reform proposal1, in time improve the tax system, fully embodies the principle of fair and equitable taxAccording to China's personal income tax system is unfair in the phenomenon and should be the reform of personal income tax system, to ame

37、nd the relevant provisions so that our country's economic development level, taking full account of uneven regional development, in part reflect the appropriate tax fair and reasonable: First, an appropriate increase in threshold due to the current threshold has been with China's economic de

38、velopment situation and the price level does not fit China has proposed to raise personal income tax to 3,000 yuan, as soon as possible form of legislation to be clear, in order to reduce the tax burden on low-income persons and increase their disposable income, improve their quality of life, and se

39、cond, implementation of regional floating rate. according to local economic development, give full consideration to personal income level and price level, according to the economic development of provinces and cities divided into several kinds of areas, the differential and buoyant income tax thresh

40、old system, while the conditions are ripe to learn from practices in developed countries, to fully consider the individual's family income and the burden situation, the family unit annual tax levied on the development of integrated, in order to embody the 'capacity to pay' tax principles

41、, to better their personal income tax on personal income regulatory role, promoting social distributive justice, to reduce low-income family burden, to ensure social stability. Links to free download 2, increase the tax advocacy efforts, increase citizens' awareness of taxTo take practical and e

42、ffective way to increase the personal income tax law of publicity to raise awareness of citizens pay taxes, so tax knowledge gained to enhance the 'tax law is a legal obligation of citizens' consciousness, to promptly and fully report and pay personal Income tax. At the same time withholding

43、 agents must continue to improve the legal awareness, to further clarify the withholding responsibilities, rights and obligations, and enhance withholding legally binding. Let the withholding agent a clear understanding, assistance with tax income tax collection agencies to do all the work, which is

44、 a statutory obligation, the income of the taxpayer's withholding the effective implementation of the source from the obligation to pay taxes according to law, fair tax, withholding tax on paid-in time specified account, to prevent the loss of tax; the face of personal income tax wide range of l

45、arge, difficult collection status, the tax department to efforts to increase tax audit, the key unit, focusing on people's personal income tax collection to conduct checks on the found stealing, tax evasion and failure to fulfill the obligations of the withholding unit, according to tax law, sev

46、erely dealt with, for back taxes, fines and punishment, in efforts to improve the relevance and effectiveness of tax audit, while the personal income tax law effective implementation of the legal system to create a good atmosphere. 3, regulate collection and means to strengthen the collection and ma

47、nagement, enhance service awareness, providing quality services to taxpayersThe prevailing local tax department for the staff shortage, lack of collection efforts, the status of collection methods are backward, the tax department should be appropriate to increase the manpower, with related equipment

48、, give full play to the computer in the personal income tax collection in the management, through the computer network management system, for tax collection services, monitoring the changes in personal income, increase the intensity of the monitoring of tax sources, while the entire business process

49、 for comprehensive tax control, improve efficiency and effectiveness, reduce administration costs. we must also strengthen communication and coordination with the financial sector to ensure that cash management system in place, the units reduce cash payments, try to transfer a check to pay labor cos

50、ts and other financial instruments, in order to strengthen supervision of the taxpayer's income sources and reduce the loss of tax base, while the tax department to enhance service awareness, as taxpayers to provide efficient, quality service, so that more taxpayers to understand and support the

51、 cause of taxation, so that the tax law as conscious behavior.外文翻译译文对于深化个人所得税制度改革的研讨摘要：个人所得税是我国财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配的重要手段，在我国税收体系中占有重要地位，在过去20多年中发挥了重要作用，但随着经济的快速发展，暴露出一些不足之处，本文就如何解决不足，更好地发挥税收职能进行探讨。关键词：个人所得税 制度 改革个人所得税是国家取得财政收入的主要方式，也是调节社会成员收入分配、促进经济稳定增长的重要经济杠桿。近几年来随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，个人所得税发展速度一直较

52、快，随着课征范围的扩大，目前个人所得税纳税人数已占我国总人口的10%左右，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。同时个人所得税收入在财政收入总额中的比重也在逐年上升，已成为一个与百姓生活息息相关、倍受社会各界关註的税种，但随着经济的发展，个收收入呈现出新的特点，逐渐暴露出个人所得税税制建设中的一些不足，现就如何改进这些不足，深化税制改革作如下探讨。一、个人所得税制度实施中存在的问题1、 起征点设置相对具有一定的不公平性目前我国个人所得税的起征点为2000元，即只要收入超过2000元就按规定缴纳个人所得税，但近年来我国物价水平飞速上涨，个人收入水平也大幅度提高，在大部分地区2000元

53、的收入已属于中低收入，所以2000元的起征点已不符合我国的国情，无法体现调节高收入人群收入分配的目的。同时在设置起征点时没能没能充分考虑地区物价水平、家庭总收入、个人负担等具体情况，对应纳税所得额采取一刀切的做法，在一定程度上违背了公平原则，如同样4000元的月收入在上海、深圳等经济发达地区属于低收入，只能维持基本的生活开支，但在经济欠发达地区，如陜西、湖北等地等却属于高收入，但这却需要负担同样的纳税义务，无法体现公平纳税的原则。2、纳税环节造成有的不公平性目前由于地税部门人手不足，个人所得税主要采取的是源头扣缴和自主申报的方式征收，随着经济的发展，个人收入逐渐呈现多元化趋势，但同时个人收入来源又具有隐蔽性和多样性，加上扣缴义务人法制意识