最新债务重组练习题及答案

1、精品文档【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。甲公司因财 务困难，经协商于201/11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司 以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。 2010年11月20日，乙公司收 到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。甲公司：借：应付账款600贷：主营业务收入 550营业外收入一一债务重组利得 50乙公司：借：库存商品550营业外支出一一债务重组损失50贷：应收账款600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收 到，因N司资金困难，已无力偿还般司的全部货款

2、，经协商，20万元延期收回， 不考虑货币时间价值，剩余款项N司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。 已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值 税率17%,长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值 45万元。M公司：借：应收账款117贷：主营业务收入 100应交税费一应交增值税（销项税额）17借：应收账款一一债务重组20原材料30长期股权投资45应交税费一应交增值税（进项税额）5.1营业外支出一一债务重组损失16.9贷：应收账款117N公司：借：库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117借：应付账款117长期

3、股权投资减值准备2.5贷：应付账款一一债务重组20长期股权投资42.5其他业务收入30应交税费一应交增值税（销项税额）5.1投资收益5营业外收入一一债务重组利得16.9贷：原材料25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就 其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债 务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为 300万元，已计提的 存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重

4、 组应确认的债务重组利得为（）。（2007年考题）A. 40. 5万元 B . 100万元 C . 120. 5万元 D . 180万元1、答案：选 A 450-350*（1+17% =450-309.5=40.5 （万元）甲公司：借：应付账款450贷：主营业务收入350应交税费一应交增值税（销项税额）59.5营业外收入一一债务重组利得40.5乙公司：借：库存商品350应交税费一应交增值税（进项税额）59.5营业外支出一一债务重组损失40.5贷：应收账款4502. 2010年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司， 开出的增值税专用发票上注 明的销售价款为20000OX,增值税销项税额为340

5、00元，款项尚未收到。2010年6 月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务800035;债务延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2010年9 月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为15400讥，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。A. 68760 B . 78000 C . 63960 D . 600002、答案选 B 23.4-15.4-0.2=8-0.2=7.8 （万元）甲公司 借：应收账款一一债务重组15.4坏账准备0.2营业外支出一一

6、债务重组损失7.8贷：应收账款23.4乙公司借：应付账款23.4贷：应付账款一一债务重组15.4营业外收入一一债务重组利得83.甲公司因购货原因于2010年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿 还期限为3个月。2010年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务， 经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定 上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出 和营业外收入的金额分别为（）万元。A.50, 30B.30, 50C.80, 20D.20, 803、答

7、案：选B甲公司营业外支出=（100-20）-50=30 （万元）（资产处置损失） 营业外收入=100-50=50 （万元）（债务重组收入）乙公司借：固定资产50营业外支出一一债务重组损失50贷：应收账款100甲公司借：固定资产清理80累计折旧20贷：固定资产 100借：应付账款 100贷：固定资产清理50营业外收入一一债务重组利得50借：营业外支出30贷：固定资产清理304.深广公司销售一批商品给红星公司, 价款520万元（含增值税）。按双方协议规 定，款项应于2010年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红 星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，于20133月20日进

8、行债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务20万元，其余款项于重组 日起一年后付清；债务延长期间，深广公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%利息与债务本金一同支付。假定深广公司为债权计提的坏账准备为15 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2） 题。（1）红星公司应确认的债务重组利得为（）万元。A . 10 B . 20 C . - 10.4 D . 0（2）深广公司应确认的债务重组损失为（）元。A .20 B .5 C .9 D .294、答案：（1） 选B豁免债务20万元（2）选B豁免彳S权20万元-坏账准备15万元=5 （万元）深广公司

9、借：应收账款一一债务重组500坏账准备15营业外支出一一债务重组损失5贷：应收账款520红星公司借：应付账款520贷：应付账款一一债务重组500营业外收入一一债务重组利得205. A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税率17% A公司销售给B公司一批库存 商品，应收账款为含税价款600万元，款项尚未收到。到期时吆司无法按合同 规定偿还债务，经双方协商，A公司同意 以司用存货抵偿该项债务，该产品公允 价值500万元（不含增值税），增值税85万元，成本300万元，假设A公司为该应收 账款计提了 100万元的坏账准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1） B公司

10、应确认的债务重组利得为（）万元。A . 100 B .300 C . 15 D . 385（2） A公司冲减资产减值损失的金额是（）万元。A. 0 B. 85 C. 100 D . 155、答案（1）选 C 600-585=15 （万元）（2）选 B 600-585-100= -85 （ 万元）球司：借：应付账款600贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税（销项税额）85营业外收入一一债务重组利得15A公司：借：库存商品500应交税费一应交增值税（进项税额）85坏账准备100贷：应收账款600资产减值损失85甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20X 7年至20X8年发 生的相

11、关交易或事项如下：（1）20 X7年7月30日，甲公司就应收 A公司账款6 000万元与A公司签订债 务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资 偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方 债权债务结清。20X 7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公 司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为1000万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为 2100万元；A公 司该长期股权投资的账面余额为 2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公 允价值为2 300万元。甲公司将取

12、得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20X8年1月1日累计新发生工程支出900万元。20X8年1月1日，该写字楼达到预定可 精品文档精品文档使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于20X7年11月11日签订租赁合同，将该 写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20X8年1月1日开始，租期为 5 年； 年租金为250 万元， 每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为20年，预计净残值为零。20X 8年12月31日，甲公司收到租金250万元。同日，该写字楼的公允价值为 3 300 万元。(3)20 X

13、8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根 据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价100万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付100万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日， 甲公司长期股权投资的账面价值为2 300 万元，公允价值为2 200万元；C公司土地使用权的公允价值为 2 300万元。甲公司将 取得的土地使用权作为无形资产核算。（4） 其他资料如下：假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。假定不考虑相关税费影响。要求：(1)计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益

14、并编制相关会计分录。(2)计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。(3)计算甲公司写字楼在20X 8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会 计分录。(4)编制甲公司20X8年收取写字楼租金的相关会计分录。（5） 计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。( 2007 年考题)1. A企业和B企业均为工业一般纳税企业。A企业于2010年6月30日向B企业出售一批产品，产品销售价款1000 万元，应收增值税额170 万元； B 企业于同年 6 月 30 日开出期限为6 个月的票面年利率为10的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。在该票据到期日，B企业未按期

15、兑付该票据，A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。A企业对该应收账款未计提坏账准备。B 企业由于财务困难，短期内资金紧张，于 2010年12月31日经与A 企业协商，达成债务重组协议，内容如下：(1) B企业以产品一批偿还部分债务 35.1万元，该批产品的账面价值为 20万元。市价30万元，应交增值税额5.1万元。B企业开出增值税专用发票，A 企业将该产品作为产成品入库。(2) A企业同意减免B企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的 40% ,其余债务的偿还期延至2011年12月31日。要求：(1)计算A企业发生的债务重组损失，并编制债务重组时的有关 分录。(2)计算B

16、企业债务重组后的债务余额、债务重组利得，并编制债务重组 时的有关会计分录。1 .【答案】(1)甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益=( 6000-1000)- (2100+2300) =400 (万元)，应确认营业外支出 400万元。借：在建工程2100长期股权投资2300坏账准备1000营业外支出400贷：应收账款6000(2)A公司与甲公司债务重组过程中应确认的债务重组利得(营业外收入)=6000-(2100+2300) =1600(万元)，应确认资产转让损益(营业外收入)=2100-1800=300(万元)，应确认资产转让损益(投资收益)=(2600-200) -2300=100 (

17、万元)(投资损失)。借：应付账款6000投资收益100长期股权投资减值准备200贷：在建工程1800长期股权投资2600营业外收入一债务重组利得1600营业外收入一处置非流动资产利得300(3)20X8年1月1日，该写字楼的账面价值=2100+900=3000(万元),20X8 年应确认公允价值变动损益=3300-3000=300 (万元)。借：投资性房地产一公允价值变动300贷：公允价值变动损益300(4)借：银行存款250贷：其他业务收入250(5)甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益=2300-2200=100 (万元)(投资损失)。借：无形资产2300投资收益100贷：长期股权投资2

18、300银行存款1002 .【答案】(1)债权人A企业重组债权的账面余额=(1000+170) X ( 1+10% + 2) =1228.5 (万元)收到非现金资产的公允价值及因受让非现金资产确认的增值税=30 x（1+17%） =35.1 （万元）重组债权的公允价值=1228.5-30 X （ 1+17%） X （1-40%） =716.04 （万元）A企业的债务重组损失=1228.5-35.1-716.04=477.36 （万元）会计分录：借：库存商品300000应交税费-应交增值税（进项税额）51000应收账款B企业（债务重组）7160400营业外支出债务重组损失4773600贷：应收账款B企业1