生活性服务业要点

1、生活性服务业营改增政策大辅导目录基本政策进项抵扣相关规定 热点问题解答（二）扣缴义务人的确定;（三）纳税人的分类。在中华人民共和国境内销售生活服务 的单位和个人，为生活服务业增值税纳税 人，应当缴纳增值税。纳税人分为一般纳 税人和小规模纳税人。应税服务的年应税 销售额超过 的为一般纳税人，未超 过规定标准的为小规模纳税人。 .基本政策二、征税范围生活服务是指为满足城乡居民日常生活需 求提供的各类服务活动，包括文化体育 服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、 餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生 上 活服务。（ 财税【2016】140号 ）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮 服务”缴纳增值

2、税。宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提 供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务 ”缴纳增值税。纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船 等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。A纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务 ”缴纳增值税。景区门票收入按照“文化服务”缴纳增值税。一基本政策生活服务销售额二、税率和征收率一般纳税人提供生活服务适用税 率为6%;小规模纳税人提供生活服务, 以及一般纳税人提供的可选择简易计 税方法的生活服务，征收率为3%、 5% （法律另有规定的除外）。是指纳税人提供生活服务时收取的全部价 款禾口价夕卜薪用。:价外费而，臬指价外收取的

3、各种性质的收费。,°:代为收取并符合规定的政府性基金或者行政事业性收费；以委托方名 义开具发票代委托方收取的款项。销售额=含税销售额/ （1+税率）应纳税额=销售额*征收率 销售额=含税销售额+上4基本政策五、税收优惠政策特别提醒一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简 易计税方法计税，但一经选择，36个月内 不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易 方法计税。（一）差额征税；（二）免征增值税优惠；（三）小微企业免征增值税政策。向旅游服务购买 方收取并支付给 其他单位或者个 人的住宿费、餐 饮费、交通费、 签证费、门票费 和支付给其他接 团旅游企业的旅

4、游费用差额扣除的部分 不得开具专用发 票，可以开具普 通发票旅游服务差额征税劳务派遣服务差额征税开票规定I扣除项目I代用工单位支付 给劳务派遣员工 的工资、福利和 为其办理社会保 险及住房公积金简易计税5%征收率差额扣除的部分 不得开具专用发 票，可以开具普 通发票安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行人力资源外包服务差额征税开票规定I受客户单位委托 代为向客户单位 员工发放的工资 和代理缴纳的社 会保险、住房公 积金简易计税5%征收率差额扣除的部分 不得开具专用发 票，可以开具普 通发票物业公司收取的自来水水费差额征税开票规定其对外支付 的自来水水 费简易计税3%征收率可以全额开 具增值税专

5、 用发票教育医疗养老殡葬宗教文化免税项目（40 项）基本政策纳税地点1、托儿所、幼儿园提供的保育和教 育服务。2、养老机构提供的养老服务。3、残疾人福利机构提供的疗养服务4、婚姻介绍服务。5、殡葬服务。6、残疾人员本人为社会提供的服务 7、医疗机构提供的医疗服务。8、从事学历教育的学校提供的教育 服务。9、学生勤工俭学提供的服务。10、农业机耕、排灌、病虫害防治、 植物保护、农牧保险以及相关技术 培训业务，家禽、牲畜、水生动物 的配种和疾病防治。（-）固定业户纳税人应当向其机构所在 地或者居住地的主管税务机关申报纳税； （二）非固定业户应当向应税行为发生地 主管税务机关申报纳税；（三）扣缴义务

6、人应当向其机构所在地或基本政策 七、纳税义务发生时间(-)纳税人提供生活服务并收讫销售款项 或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具 发票的，为开具发票的当天。(-)纳税人发生视同销售服务的，其纳税 义务发生时间为服务完成的当天。 (三)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增 值税纳税义务发生的当天。.基本政策 八、纳税期限生活服务业一般纳税人的纳税期 限为1个月，小规模纳税人的纳税期 限为1个季度，其他个人可以按次纳 税。进项抵扣相关规定一、进项税额是指纳税人购进货物、加工修 理修配劳务、服务、无形资产或者不 动产，支付或者负担的增值税额。进项抵扣相关规定二、准予从销项税额中抵扣的进 项税额增值税专

7、用发票、海关进口增值 税专用缴款书、农产品收购发票、农 产品销售发票和完税凭证进项抵扣相关规定三、不得从销项税额中抵扣的进 项税额用于简易计税方法计税项目、免征增值 税项目、集体福利或者个人消费；非正常 损失；购进的旅客运输服务、贷款服务、 餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；其 他。J进项抵扣相关规定四、进项税额抵扣特殊规定（一）新增不动产和在建工程；（二）不能抵扣进项税额的特殊情形。5月1日后取得并在会计制度上按固定资产 核算的不动产或者2016年5月1日后取得的 不动产在建工程，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。(抵扣时限规定虽然逾期但如果符合规定仍允许抵扣的情况。(1)逾期未认证。(2