注册税务师税法二综合练习题及答案

1、注册税务师税法二综合练习题及答案税法(II)是税法(I)的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、 财产税和行为税等税种。下面小编给大家整理了注册税务师税法二 综合练习题及答案，希望对大家有所帮助!注册税务师税法二综合练习题及答案1.2008年该企业应缴纳所得税()万元。A. 95.83B 96.45C. 97.33D 98.45答案.A(一)某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职工390人，临时工10人。2008年度有关经营情况如下：(1)销售粮食白酒300万瓶(每瓶500克)，其中开具增值税专用发 票取得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额 585万元，取得 送货运费收入46

2、.8万元；(2)购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款 2600万元，发票上注明进项税额为 442万元，专用发票已通过主管 税务机关认证；(3)应扣除的销售成本为2400万元;(4)发生销售费用400万元(其中白酒广告费用80万元、业务宣传 费40万元)；(5)发生管理费用800万元(其中含业务招待费38万元、新产品研 究开发费用30万元)；(6)营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息6万元、支付税收滞纳金10万元：(7)已计入成本、费用中的实发工资总额560万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计 103.6万元，企业按比例计提的 职工工会经费、职工福利费均实际发生；

3、(8)从联营企业分回税后利润 61.6万元，联营企业适用企业所得 税税率24%。(注：增值税税率17%,消费税比例税率25%,消费税定额税率 0.5元/500克，城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企 业所得税税率25%,提取的工会经费未上交工会组织)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：2.下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的()。A.消费税和城市维护建设税B.新产品研究开发费C实发工资和计算提取的三费”D.税收滞纳金E.银行逾期还款的罚息支出答案.ABE【解析】计提的工会经费、税收滞纳金不能扣除。3.计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为（）万元。A. 1572

4、.80B. 1573.48C. 1737.80D. 1738.48答案.D【解 析】 应 缴 纳 增 值 税 =5000X17%+585（1 + 17%） M7%+46.8寸1 + 17%） M7%-442=499.8（ 万 元）应缴纳 消费税=5000+585+（1 + 17%）+46.8-1 + 17%） >25%+300X 0.5=1535（7?元）应缴纳城建税和教育费附加 =（499.8+1535） （7%+3%）=203.48（万 元）准许扣除的销售税金及附加=1535+203.48=1738.48（?元）3.某公司2008年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册税务 师审

5、核，财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借人生产用 资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向 本企业职工借人生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利 息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。C.30.36D.33.36【答案】B【解析】银行禾1J率=5*2攵00=5%向本企业职工借人生产用资金60万元，利息费用扣除限额=60X5%X 10T2=2. 5（万元），实际支付3.5万元，可以扣除2.5万元。应纳税所得额=25.36+3.5-2.5=26.36万元）4.某企业2009年度取得生产经营收入总额 3000万元，发生销售 成本2200万元

6、、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务 招待费用15万元），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维 护建设税14万元、教育费附加6万元，营业外支出”账户中列支被 工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠 8万元。 该企业在计算2009年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性 捐赠的金额是（）万元。A.2.25B.2.70C.2.79D.8.00【答案】A【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内 的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。会计利润=生产经营收入3000-销售成本2200-财务费用150-管理费用400-消费税140-城市维护建设税

7、14-教育费附加6-营业外支出（7+8）=75（万元）捐赠限额=75X12%=2.25（万元）实际发生的8万元，可以扣除的是2.25万元。5,关于资产的税务处理，下列说法正确的是（）A.企业的固定资产、无形资产、生物资产、投资资产、长期待摊费用、存货均应以历史成本作为计税基础B,资产的增值应调整计税基础C,生物性资产应按规定年限提取折旧在税前扣除D.外购的商誉支出可以采用摊销的方法在税前分期扣除【答案】A【解析】B除特殊规定外不得调整计税基础;C生产性生物性资产 可以提折旧扣除，消耗性和公益性生物资产不可以扣除折旧 ；D外购 商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除。6 .某公司企业所得税税率为

8、 25%, 2009年度实现利润总额127.5 万元，其中含从联营的内资企业分回的税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税税率为15%（当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征税比例为 7.5%）。该公司2009年度应缴纳企业所得税（） 万元。A.33.75B.18.00C.35.51D.39.06【答案】B【解析】按现行规定，上述投资收益是免税收入，不用补税率差。该公司2009年度应缴纳企业所得税=（127.5-55.5） 25%=18（万元）7 .某公司企业所得税税率为 25%, 2009年度实现利润总额155 万元，其中含境外投资收益45万元。境外企业所得税税率为 30%, 由于享受

9、了 5%的优惠政策，实际缴纳了 25%的所得税款。该公司2009 年度在我国应缴纳企业所得税（）万元。A.38.10B.38.23C.41.10D.42.52【答案】C【解析】境外所得适用税率为25%,与境内税率一致，不用补税。 该公司2009年度应缴纳企业所得税=（155-45）x25%=27.50（万元）8 .依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地 确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得【答案】D【分析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所 得的个人

10、的住所地确定。9 .某生产企业2002年至2009年的应纳税所得额如下表：单位：万元年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009应纳税所得额-20 -10 5 8 -5 15 5 10该生产企业2009年度应缴纳企业所得税（）万元。A.1.44B.2.00C.2.64D.3.30【答案】B【解析】亏损弥补期限不得超过5年，亏损弥补采用先发生先弥 补的原则。2002年的亏损由2003-2007年的所得弥补，2003年的亏 损由2004-2008年的所得弥补，2006年的亏损由2007-2011年的所得 弥补。2007年弥补2002年的亏损后，尚有盈余8万元

11、，用于弥补2003 年发生的亏损，2003年尚有未弥补亏损2万元，用2008年的所得弥 补，弥补后2008年尚有盈利3万元，用于弥补2006年发生的亏损， 仍有2万元的亏损用2009年的所得弥补，2009年尚有盈余8万元， 该生产企业2009年度应缴纳企业所得税=8X25%=2（万元）10 .某居民企业2008年商品销售收入1000万元，销售折让100万元，包装物租金收入100万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资产所有权收入10万元。该企业当年实际发生业务招待费20万元，广告费和宣传费120万元，则该企业当年度可税前扣除的业务招待 费、广告业务宣传费为（）万元。A.120B.125C.140

12、D.155【答案】B【解析】广告费和业务宣传费：（1000-100+100） 15%=150120，只 能扣除 120 万元;业务招待费：（1000-100+100） 0.5%=5<20 /0%, 只能扣除5万元。%。=665（元）11 .重点扶持的高新技术企业2008年转让技术所有权收入1550 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 600万元。该企业应缴纳的 企业所得税为（）万元。A.71.25B.33.75C.56.25D.48.25【答案】B【解析】根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征企业所得税；国家需要

13、重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。该企业 2008 年应纳企业所得税=（1550-600-500） 15% 50%=33.75（万元）12 .非居民企业的扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起（）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报 告表。A.7B.10C.15D.30【答案】A13 .某居民企业2008年度向主管税务机关申报收入总额 120万 元，成本费用支出总额160万元，全年亏损40万元，经税务机关检 查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该 企业采取核定征税办法，应税所得率为 20%,该企业2008年应缴纳 的企业所得税为（

14、）万元。A.8B.9C.10D.12【答案】C【解析】应纳税额=160胃1-20%）>20%< 25%=10（万元）15 .纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税的 是（）。A.技术转让收入B.企业按规定取得的出口退税款（增值税）C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收D.直接减免的增值税【答案】B【解析】企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门 规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关 部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包 括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收， 但不包括企业按规定取得的出口退

15、税款。16 .下列各项中，不需要缴纳企业所得税的是（）。A.将自产货物用于职工福利B.将自产货物用于交际应酬C.将自产的汽车留作自用D.将自产的货物抵偿债务【答案】C【解析】选项C属于内部处置资产，不视同销售处理。17 .以下关于企业所得税收入确认时间的不正确表述有 （）。A.安装费，应根据安装完工进度确认收入B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的 实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现【答案】C【解析】安装费。应根据安装完工进度确认收入 ；利息收入，按 照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 ；租金

16、收入，按 照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。18 .中国公民郑某2009年1-12月份每月工资3400元，12月份除 当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。郑某2009年应缴纳 个人所得税（）元。A.2370B.2205C.1980D.1680【答案】D【解析】 月工资应纳税额合计=（3400-2000） 10%-25 M2=1380（元）6000T2=500（元），适用税率为 5%,全年一次奖金应纳税额=6000x5%=300（元）合计应纳税额=1380+300=1680阮)19.2009年6月，某电视剧制作中心编剧张某

17、从该中心取得工资 4200元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月 份应缴纳个人所得税()元。A.1450B.1550C.1930D.2030【答案】D【解析】季度奖并入当月工资，按照工资薪金所得缴纳个人所得 税;剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。张某 6 月份应缴纳个人所得税 =(4200+1500-2000) D5%-125+10000>(1-20%)0%=2030(元)20 .A国公民罗伯特在中国境内无住所，于 2009年2月-11份在 华工作，每月取得中国境内企业支付的工资2.48万元;11月取得回国探亲费2万元。2009年2月一1l月份罗伯特在

18、中国应缴纳个人所得 税()元。A.43750B.38250C.36250D.34750【答案】C【解析】在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费是免征个人所得税的。2005年2月-11月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税=（24800-4800）x20%-375 10=36250（元）21 .王某为一家私营企业的董事兼投资者，2009年从该公司取得 董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以 投资者的名义向该私营企业借款 3万元用于非生产经营，年末未偿还 借款。上述事项王某应缴纳个人所得税（）元。A.11200B.11400C.16190D.1744

19、0【答案】D【解析】董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按利息、 股息、红利所得缴纳个人所得税。上述事项王某应缴纳个人所得税 =80000X（1-20%）*1-30%） 30%-2000+30000x20%=17440阮）22 .肖某从2009年4月1起开始承包一加工厂，承包经营期限 9 个月。取得承包所得40000元，另外每月还从该加工厂领取工资 1000 元。6月肖某将某项专利权转让，取得特许使用费 30000元，支付相 关费用1500元，取得合法凭据，肖某2009年应缴纳个人所得税（）元，A.9610B.13090C.14

20、127.5D.14367.5【答案】A【解析】肖某 2009年应缴纳个人所得税 =(40000+1000 9-2000 9) )30%-4250+(30000-1500) (1-20%)0%=96 10(元)23.2009年吴某由国内机构派往国外工作 6个月，工资由境外工 作机构支付，每月折合人，人民币40800元，外国机构每月代扣代缴 了个人所得税8000元;在境外工作期间，吴某取得该国劳务报酬折合 人民币60000元，按该国税法缴纳了个人所得税 9750元。吴某的境 外所得在我国应缴纳个人所得税()元。A.2950B.2650C.400D.200【答案】C【解析】吴某的境外所得应纳个人所得

21、税额= 【(40800-4800) 25%-1375X6+6000OX(1-20%) )30%-2000=45750+124 00=58150(元)已纳个人所得税=8000X6+9750=57750(元)应补缴个人所得税=58150-57750=400阮)24.2009年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;当年该作 家还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共 获得稿酬10800元。该作家应缴纳个人所得税()元。A.2240B.3248C.3449.6D.4928【答案】C【解析】出版和连载，分别作为一次计

22、征个人所得税。应纳个人 所得税=(5000+15000) (1-20%)0%x(1-30%)+10800*1-20%)x20%x(1-30%) =3449.6(元)25.某人拥有一家个人独资企业，2009年申报纳税收入总额60万 元，与收入相关的各项支出56万元。经主管税务机关检查，其申报 的收入总额准确.但支出难以核实，于是决定对其采取核定征收。假 定该独资企业适用的应税所得率为15%。2005年应缴纳个人所得税0元。A.22750B.24300C.24750D.29700【答案】C【解析】2009 年应缴纳个人所得税 =600000 X5%< 35%-6750=24750阮）26,2

23、009年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收 入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开 发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借 款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发 费用扣除比例为10%,销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司 销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。A.1128.25B.1222.75C.1535.25D.1540.25【答案】B【解析】收入总额=7000万元扣除项目合计=2400+240OX 10%+2400< 20%+385=3505仃元）增值额=7000-3505=3495万元）增值额

24、 存口除项目金额X100%=34953505X100%=99.71%适用税率40%,速算扣除系数5%。应纳土地增值税税额=3495q0%-3505X5%=1222,75行元）27 .某商业企业2009年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元， 缴纳相关税费共计32万元。该仓库原造价400万元，重置成本800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税（）万元。A.26.4B.36C.51D.60【答案】A【解析】收入总额=600万元扣除项目合计=800X60%+32=512（7J元）增值额=600-512=88行元）增值额存口除项目金额X100%=88+512 100%=17.19%,适用税率 30%应纳土地增值税税额=88招0%=26.4（万元）28 .根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应当自（），向房地产 所在地的主管税务机关办理纳税申报。A.签订房地产