通信工程建设中审计提前介入的难点与对策概要

1、通信工程建设中审计提前介入的难点与对策【摘 要】近几年电信事业的基础网络建设随着电信市场竞争的加剧在不断增大，对通信工程审计也提出了更高的要求。工程结算审计已经不能完全适应目前的电信投资建设需要。文章从审计部门在通信工程建设中提前介入的必要性入手，具体谈了审计在通信工程建设中提前介入的难点，并给出了具体的对策。【关键词】通信工程；审计提前介入；难点与对策【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1007-7723 （ 2005）12-0078-02【收稿日期】2005-08-21【作者简介】王继，男，辽宁台安人，江苏省电信有限公司常州分公司审计师、CIA。为了适应电信事业的迅猛发展

2、和市场竞争的日趋激烈，常州电信分公司加快了通信建设、局房土建等内部投资的步伐。作为重中之重通信建设的投资在逐年加大，通信建设工程结算审计也成绩斐然。1999年至 2001 年共审计通信工程1422项，审减金额3328万元。但随着电信内部审计的发展和通信建设投资管理的要求，电信内部审计只停留于通信建设工程结算审计已不能适应电信企业发展的步伐了。向通信建设工程的管理延伸，更加充分发挥审计职能，应该是电信内部审计向更高层次发展的方向之一。电信集团公司和省电信公司也要求审计应提前介入到通信建设工程中去，要求审计把关前移。现就电信内部审计提前介入到企业通信工程建设谈几点认识。一、审计提前介入通信工程建设

3、的必要性审计对通信工程的控制应是贯穿于通信工程建设的全过程。但长期以来，人们对通信工程的审计控制普遍认识是通过合理的结算审计而控制工程造价。事实也证明，这样做确有效果，可实属“亡羊补牢”，事倍而功半。据西方一些国家权威分析，设计费只占建设工程的全寿命费用1以下，而其对工程造价的影响度却占到75以上。由此可见，对通信工程的控制关键在于前期而不是竣工后结算审计。审计要成功实现把关前移，提前介入的重点应该是投资决策和工程设计阶段。审计提前介入到通信工程建设过程中是变被动控制为主动控制的体现。通信工程建设完工后，审计根据报送结算资料，结合现场实际情况合理确定工程造价，从而纠12345 下一页正了原结算

4、中不合理成分，这是典型的审计事后控制模式。此种模式下，审计 只能发现偏差并纠正偏差，却无法使偏差消失或减少。要改变这种被动的局 面，审计就应提前介入，在通信工程的前期阶段采取积极主动的措施来影响通 信工程的决策、设计、发包和施工，进而主动地控制工程的造价。二、审计提前介入通信工程建设的难点 电信内部审计提前介入到通信工程建设中不乏成功的范例，但仍属探索阶段，各方面的困难和阻力是客观存在的。（一）审计提前介入的尺度把握上存在审计风险 提前介入到通信建设工程中去是审计在努力寻求降本增效的新途径，是在向通信工程管理延伸。然而审计提前介入的方式方法、介入的深度均有待探索。如果介入的深度不够，则起不到提

5、前介入作用，达不到审计的目的。一旦发生问题，“审计已经审核过了”将成为某些人的逃避责任的借口，审计自身的责任也不可避免，审计风险不言而喻。相反，审计介入的太深也将产生审计风险，因为审计由于时间、精力所限，专业知识所限，对通信工程建设的所有环节并非全部都十分清楚，过份的介入将会影响到通信工程的建设，影响到业 务的发展。（二）审计提前介入的权威性有待建立 审计提前介入到通信工程建设中，需要建立两种权威，一是制度权威，二是技术权威。制度权威的问题可以说是人的思想认识问题。其一，通信工程建设涉及面广，利益关系直接，而且已有多年的运作历史，早已形成一定的习惯模式。审计要打破这个定式，参与其中，能否得到方

6、方面面的认可、支持与配合是关键。其二，这几年电信审计的模式也使人们的思想意识认为“工程结束后才会审计”，而审计要提前介入，对通信工程建设进行前期控制，其合理性会受到质疑。技术权威的问题主要是审计人员自身知识结构的问题，如何对专业性非常强的通信建设工程提出令领导满意、专业部门信服的审计意见是财务出身的审计人员面临的最大难题。（三）通信工程面广量大，给审计的提前介入带来一定困难 随着电信业务的不断拓展，通信工程的建设也呈现出复杂多样的特点。如 通信建设工程总体可分线路工程和设备工程。线路工程分为本地网和长途，本 地网线路工程有本地网光缆工程上一页12345 下一页，本地网电缆工程，电缆工程又有主干

7、电缆工程和配线电缆工程。设备工程分为接入网设备工程、交换设备工程、电源设备工程，数据设备工程等。这些通信工程不仅种类繁多，各有特点，建设工期、工序、要求也各不相同。而且通信工程的建设规模也相当大，19992001年三年间我分公司通信建设投入分别为15838万元、31409万元、43520万元。19992001年投资在50万以上的项目有 164 个，在 100 万以上的项目有154 个，在 500 万以上的项目有23 个。这些通信工程项目即使在专业部门也是专人分管，对于人员有限、专业知识有限的审计人员来讲要想全面进入这些通信工程建设管理领域当然有难度。（四）通信工程建设过程有很强的专业性，给审计

8、提前介入带来困难前面已述及通信建设工程复杂多样，而且建设过程中专业性极强。审计人员要想提前介入其中，必须具备较好的专业知识。无论是线路工程，还是设备工程；无论是光缆工程，还是电缆工程；无论是扩容，还是调网，审计人员要想提出有价值的建议，应考虑的不仅有经济因素，更多的是技术因素。如在审核一项本地网配线电缆扩容工程设计方案时，对设计质量、设计深度的审核不仅要求经济合理，更要技术可行。审计人员自身知识结构的不足和专业知识的欠缺也是审计提前介入的一大障碍。三、审计提前介入到通信工程建设中的几点对策审计提前介入的各方面困难及审计风险都是客观存在的，但也不是说就无法实行，只要循有章法，措施得力还是可以发挥

9、出审计的应有作用的。（一）领导的重视与支持是关键，各部门的配合是必要条件这几年电信企业内审开展的结算审计已使企业领导认识到了审计在降本增效方面的作用，并给予了认可和支持，使各项工程审计工作得以顺利开展。审计要提前介入通信工程建设，向工程管理领域延伸，首先应取得领导的重视与支持，应让领导意识到审计不仅可以直接增加效益，在管理领域审计一样大有可为。同时, 由于一些专业性很强的数据的采集与处理、分析，只有在上一页12345 下一页专业部门的指导、配合下才能完成，因此要加强与各专业部门的沟通与联系， 努力消除他们的顾虑和戒心，取得他们的理解与配合。（二）积极提高自身素质的同时先参与进去后逐步主动进行

10、审计人员要提前介入到通信工程建设中去，当务之急还是提高自身综合素 质。在通信工程的决策、设计、招标、合同签订、施工组织等过程中涉及到经 济、技术、法律、管理等多方面知识，因而需要审计人员不断补充新知识，改 变知识结构，由单一业务型向复合型发展。在目前的情况下，审计人员提前介 入可采取先参与进去，然后逐步主动的策略。先参与进去，可以熟悉通信工程 建设管理业务流程，管理的现状，同时也有利于学习基本的专业知识。待积累 到一定的经验之后审计人员就可以采取主动了。（三）技术经济相结合有效地控制工程造价 在通信工程建设过程中，只有把技术经济有机结合，并通过技术比较、经济分析和效果评价，正确处理技术先进和经

11、济合理两者的对立统一，才能有效 地控制过程造价。审计从技术上控制通信工程造价，设计阶段是控制的重点。审计监督的内容有设计是否备有多方案选择；初步设计中主要设计方案及重大 技术措施是否通过专家会审，单项设计深度是否达到要求；施工图设计文字说 明论述是否全面，施工祥图的绘制是否可据以施工，预算的编制是否规范合 理。审计从经济上控制工程造价有动态比较工程造价，严格审核各项费用支出 等。从根本来说，技术经济相结合就是将经济合理的观念渗透到设计、施工等 技术环节和领域中。（四）选准切入点，有目的地介入到典型工程中去 由于通信工程建设项目众多，审计人员要提前介入，切不可在毫无准备的情况下盲目地介入。那样将

12、会造成无法深入有效地开展工作，也会对以后工作 产生不利影响。要选择一个或两个典型工程，介入之前要精心准备，仔细调查 研究，取得第一手资料。经综合分析后，选准介入该工程的切入点，如介入时 间是决策阶段，还是设计阶段，还是施工阶段；介入的重点是投资决策分析， 还是方案设计的审核，还是施工组织管理上一页12345 下一页，施工变更等。在提前介入尚未成熟的阶段，审计人员一定要审慎、仔细，前几个案例争取拿出有分量的成果出来。这是争取领导的重视与支持，取得其他部门的认可与配合，树立审计威信的最好例证。（五）事前事中事后相结合，开展全过程跟踪审计通信工程建设的复杂多样性、建设过程的专业性、以及审计工作的客观性都要求审计必须开展全过程跟踪审计。单纯进行事后审计，被动而低效；单纯事前或事中审计，仍无法达到理想的控制效果。因此在进行审计提前介入的有益尝试并取得一定的成果之后，对重大的通信建设工程应积极开展事前事中事后相结合的全过程跟踪审计。从通信工程建设立项阶段的项目建议书、可行性研究开始，到实施阶段的初步设计、施工准备、施工图设计、招投标、施工，到验收投产阶段初步验收、试运转、竣工验收为止整个通信工