银行承兑汇票核算办法

1、银行承兑汇票核算办法为规范并统一集团公司在银行承兑汇票业务中的核算方法，现举例说明如下：例：201X年3月1日，在XX银行开立银行承兑汇票100万元，保证金比例为40%，期间为6 个月（设180 天），承兑手续费率为0.05%，半年期存款年利率为2.55%，转账手续费为每笔10元;一、存入银行保证金借：其他货币资金一保证金【XX银行】400,000.00财务费用手续费10.00贷：银行存款【XX银行】400,000.00银行存款【XX银行】10.00二、开立银行承兑汇票（ 1）开立汇票借：其他货币资金一票据户【XX票据号】1,000,000.00贷：应付票据【XX银行】1,000,000.00

2、（ 2）使用票据支付货款借：应付账款或预收账款【供应商】等科目1,000,000.00贷：其他货币资金一票据户 【XX票据号】1,000,000.00（ 3）支付办理承兑手续费承兑手续费=1,000,000.00 元 *0.05%=500 元借：财务费用承兑手续费500.00贷：银行存款【XX银行】500.00三、汇票到期补足银行保证金(敞口)(一)部分银行先将保证户上的资金先转入单位一般户， 然后再偿还票据款；(1)解押保证金，将资金转入单位一般户，弁计算保证金的 存款利息收入存 款 利息 收 入=400,000.00 元*2.55%*180 天/360 天=5,100.00 元借：银行存款

3、【XX银行】财务费用一利息收入贷：其他货币资金一保证金【(2)补足保证金敞口借：银行存款【XX银行】财务费用一手续费贷：银行存款【XX银行】银行存款【XX银行】(3)偿还票据款借：应付票据【XX银行】贷：银行存款【XX银行】405,100.005,100.00XX 银行】400,000.00600,000.0010.00600,000.0010.001,000,000.001,000,000.00(二)部分银行直接用保证金户偿还票据款;(1)补足保证金敞口财务费用一手续费10.00贷：银行存款【XX银行】600,000.00银行存款【XX银行】10.00(2)计算弁转出保证金的利息收入借：银行

4、存款【XX银行】5,100.00借：财务费用一利息收入5,100.00 1(3)偿还票据款借：应付票据【XX银行】1,000,000.00贷：银行存款【XX银行】1,000,000.00四、银行承兑汇票的流转例：票据面额100万元，开票单位 A公司，收票单位 B 公司，B公司将汇票转付给于 C公司，C公司将汇票转付给于 D公司，D公司将汇票将转付于外部供应商甲公司。各公司会计核算如下：A公司：借：应付账款或预收账款【B公司】等科目1,000,000.00贷：其他货币资金一票据户 【XX票据号】1,000,000.00B公司：借：应收票据【XX票据号】1,000,000.00应付账款或预收账款【

5、C公司】等科目1,000,000.00贷:应收账款或预付账款【A公司】等科目1,000,000.00应收票据【XX票据号】1,000,000.00C 公司 :借：应收票据【XX票据号】1,000,000.00应付账款或预收账款【D公司】等科目1,000,000.00贷： 应收账款或预付账款【 B 公司】 等科目 1,000,000.00应收票据【XX票据号】1,000,000.00D 公司 :借：应收票据【XX票据号】1,000,000.00应付账款或预收账款【甲公司】等科目 1,000,000.00贷：应收账款或预付账款 【C公司】等科目1,000,000.00应收票据【XX票据号】1,000,000.00假设情景一：银行承兑汇票到期，D公司去银行办理托收手续。借：银行存款【XX银行】1,000,000.00贷：应收票据【XX票据号】1,000,000.00假设情景二：银行承兑汇票未到期，D公司去银行办