[决算,建设项目,编制]建设项目的竣工决算编制与竣工决算审计分析

1、建设项目的竣工决算编制与竣工决算审计分析一、引言根据中华人民共和国合同法、中华人民共和国建筑法和建设工程质量管理条例 等规定，所有新建、扩建、改建和重建的建设项目都须竣工验收合格后方可交付使用，而竣 工决算报告的编制和决算审计又是竣工验收的前提条件，且竣工决算审计具备的条件之一是 建设项目竣工决算编制完成，所以竣工决算编制在前，竣工决算审计工作在后。本文将通过 作者所参与的项目竣工决算过程所总结到的知识和想法，初步探讨关于建设项目竣工决算报 告的编制及决算审计事项，以期为今后建设项目的竣工决算提供参考，并使项目竣工验收时 能有良好的前提条件。二、建设项目竣工决算的概念界定及作用（一）建设项目竣

2、工决算的概念界定竣工决算是指在建设项目竣工验收交付使用期间，在监理单位和施工单位的配合下，由 建设单位编制的工程从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工 决算为工程建设项目组交接工作和项目组关闭提供依据，为正确核定新增固定资产投资提供 基础。项目竣工决算能综合反映项目的建设时间、投资情况、概算执行情况、建设成果，提 高投资决策水平，规范和完善建设项目全过程管理。（二）建设项目竣工决算的作用1 .为加强建设项目投资管理提供依据通过建设项目竣工决算，项目组能总结项目建设和管理中的经验和教训，发现投资使用 和项目管理中的问题，严格建设项目概算、预算、决算工作制度，建立健全经济责

3、任制，加 强经济核算、降低工程造价，提升建设工程的投资管理水平，实现提高投资效益的目的。2 .为投资计划完成情况提供依据通过竣工决算，可以考核建设项目是否达到设计要求;通过工作量完成情况的对比分析, 检查有无不合理的开支或投资情况。因此，竣工决算能系统的核对各项工程的实际情况，反 映出新增资产投资计划完成情况和投资的效果。3 .为竣工验收提供依据在竣工验收前，建设单位向上级单位提出验收申请，主要支持材料是建设单位编制的竣 工决算报告书、项目决算审计报告，为建设项目竣工验收提供了前提条件和依据。4 .为上级主管部门修订定额提供依据和参考通过对决算资料的积累和分析，为上级主管部门编制新定额或补充定

4、额提供参考。5 .为建设项目后评估提供参考竣工决算通过对工程技术经济资料的分析、整理，可以为考核建设项目使用成本及新增 资产价值提供依据，为建设项目进行清产核资和后评估提供依据，为以后项目建设提供投资 决策支持。三、建设项目竣工决算的编制分析（一）建设项目竣工决算的编制依据一是国家相关政策性法律法规及公司相关规定。二是总体开发方案批文、基本设计概算及概算调整文件等。三是项目的施工资料、变更资料等。四是招投标文件、工程承包合同、采购合同、服务合同以及工程结算等有关资料。五是项目财务资料。六是设备、材料、费用等登记台账及明细表。七是竣工图及各种竣工验收资料。八是项目执行计划。（二）建设项目竣工决算

5、的编制步骤在编制过程中，核实各单位工程、单项工程造价，清理各项账务、债务和结余物资，整 理经审定的交付使用资产、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资，认真.填报 竣工财务决算报表、做好工程造价对比分析、装订好竣工图、编制竣工财务决算书，汇总所 有以上资料和报表后按规定上报审批，存档。（三）建设项目竣工决算编制注意事项竣工决算须遵照国家相关规定和主管部门要求，建设单位应成立专门的小组，小组中应 该包括各部门领导和相关人员，以达到部门相互协调的效果，特别是能有主管领导主抓此工 作，有专人负责组织。由于很多项目公司在工程造价审核方而缺少人力（工程经济和技术人 员）、物力、时间，缺乏经验（造

6、价工程师审核经验、各部门协调经验），所以竣工决算前，可 委托有资质的造价咨询公司对工程进行结算审核。造价咨询公司是以承包合同为基础，结合 施工变更、工程签证资料等，做出符合施工实际的竣工造价审核结果，作为承包商办理最终 结算的依据，是承包合同终结的凭证，也作为建设单位进行竣工决算的主要资料。项目决算报告要求内容齐全，数据准确，分析对比客观真实。项目费用执行责任人是项 目决算报告的第一责任人，对报告的完整性和真实性负责。此外,竣工决算编制单位应提前了解竣工决算审计办法，准备好关于基建项目资金来源、 基建计划、前期工程、征用上地、勘察设计、施工实施的一切财物收支等资料，配合审计单 位对工程的决算审

7、计工作。四、建设项目竣工决算审计的概念界定及内容分析（一）建设项目竣工决算审计的概念界定竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前，审 计机构依据国家和行业的相关规定对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督， 其目的是保障建设资金合理合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高工程建 设项目管理水平。（二）建设项目竣工决算审计的内容分析1 .项目竣工决算资料的完整性审计完整性审计是指包括对项目建议书编制至竣工决算报告编制时期所有资料的审计。如经 批准的可行性研究报告，基本设计、投资概算、设备清单、工程预算、各年度下达的投资计 划及调整计划、招评标资料、各种合同及协议书、已办理竣工验

8、收的单项工程的竣工验收资 料、竣工财务决算报表等相关资料。2 .项目基本建设程序执行情况审计项目基本建设程序审计是对项目决策、立项、审批及调整过程是否符合国家规定的审批 权限和审批程序要求以及施工准备工作是否按国家有关规定完成的审计。3 .项目组织管控情况审计建设项目是否制定了相应的内控制度，内控制度是否健全、完善、科学、有效;项目建设 工期是否按批复要求有效控制。4 .财物管理及会计核算情况审计建设单位是否按照相关制度实施财务管理和会计核算；是否依据财务会计制度设置会计 科目，对建设成本正确归集，会计核算是否准确;生产费用与建设成本以及同一机构管理的不 同建设项目之间是否成本混淆，往来款项是

9、否真实、合法，有无账外账等违纪情况。5 .资金到位和资金使用情况审计投资计划是否按项目批复概算全额下达，建设资本金是否按投资计划及时足额拨付 项目建设单位。项目建设资金是否实行专户、专人、专项管理，有无截留、挤占、挪用、转 移建设资金等问题;项目建设资金使用是否建立了严格的审批管理制度;基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。6 .概算执行情况审计核定项目总投资，审查项目投资中设备购置费、主要材料费、安装工程费、建筑工程费是否 按批复的初步设计组织建设，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容或因管 理问题导致概算超支的情况。审查固定资产其他费用、无形资产投资、其他资产投资

10、、其他 相关投资、建设期贷款利息、流动资金等的概算执行情况，审查有无超概算的情况，并分析 原因。审查批复概算其他费用中基本预备费和价差预备费的使用情况。7 .交付使用资产情况审计审查交付的固定资产、工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移 交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资产等问题。审查交付 无形资产、其他资产是否真实、准确。8 .工程结算情况审计查阅工程承包合同，对合同约定建设内容进行逐项核对，检查实际建设内容是否与约定 相符，有无偷工减料、人为降低建设标准或其他不按约定内容实施等问题。检查工程进度统 计报表及有关结算资料，对承包范围以外另行结算的

11、建设内容进行清理检查，关注其是否重 复进行结算。检查工程设计漏项、现场签证、设计变更等追加费用的依据是否充分，变更内 容是否合理，变更手续是否齐全。是否符合国家和总公司有关规定。采取统计抽样的方式进 行抽查，对增加的工程费用进行复核，根据抽查资料对总体情况进行推算。检查承包单位提 供的工程设备材料价差汇总情况，通过追查采购合同对比明细概算等方式对该类费用增加进 行复核。对业主自行采购的物资是否超出设计范围。9 .尾工工程审计根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和尾工投资是否合理，依据是 否充分，有无超概算范围的工程内容等问题。五、建设项目竣工决算审计常见问题和体会(-)建设项目竣工决算审计常见问题一是建设单位竣工决算审计具备的条件未满足就向主管部门申请决算审计。二是竣工项 目部分未按原设计图施工或未施工项目。三是实际变更与变更签证或设计不相符。四是变更 工程量增减情况可能虚报或多报。五是工程勘察、设计、监理等没有经过招标程序。六是工 程管理部门或人员对于工程技术、质量与进度进行管理的同时，缺乏技术与经济相结合的管 理意识。(-)搞好建设项目竣工决算审计的几点体会首先，加强廉政建设是做好审计工作的保障，基建投资审计触及很多人的利益，因此要 做到独立、客观和公正，因此需要领导的支