会计研究论文会计准则论文：资产减值理论分析

1、论文发表专家一中国学木论文网68,net会计研究论文会计准则论文：资产减值理论分析 【摘要】文章根据会计准则和文献中的资产、公允价值定义，通过理论模型建立公允价值与未来现金流量折现值 之间的关系，运用模型分析了资产减值的判定和业务处理过 程，并根据研究结论提出了政策建议，旨在为会计准则的制 定提供参考。当会计准则希望通过概念框架统驭、指导具体 准则的同时，概念框架自身的定义尚需进一步理顺，以免产生歧义，因此准则制定者和准则执行者的沟通机制十分必【关键词】会计研究；会计准则；资产减值一、引言我国企业会计准则第8号一一资产减值第二条规定“资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值”；第六条规定“

2、资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额， 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净 额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定” ； 第十五条规定“可收回金额的计量结果表明，资产的可收回 金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收 回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益， 同时计提相应的资产减值准备”。根据上述规定，在资产减值损失确认中，确定可回收金 额是核心，而要确认可回收金额，需比较“资产的公允价值论文发表专家中国学木论文网Wr 59168,net减去处置费用后的净额”与“资产预计未来现金流量的现值”两个数值。两个数值中较高者一俟确定，是否进行资产减

3、值（定性）、需要减值多少（定量）的问题即可确定。那么， 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现 金流量的折现值之间存在什么关系？如何正确应用准则，避免实务操作中出现无序现象？上述问题尚需在已有研究基 础上，作进一步理论回答。二、文献回顾按照我国企业会计准则基本准则第二十条的规 定，资产是指企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或者 控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。从这一定义来 看，资产的计量需反映：资产的过去信息，即“企业过去交 易或事项形成的”；资产的现在信息，即“由企业拥有或者 控制的”；资产的未来信息，即“预期会给企业带来经济利、人”从计量技术上，资产应当按照“预期会给

4、企业带来经济 利益”这一方式计量，但未来事项的不确定性使得资产计量 存在变化可能，如果持有期间的预期经济利益低于初始计量 时的预期经济利益，就会发生资产减值。我国关于资产减值 的文献集中于盈余管理，也有文献研究了资产减值基本理 论。（一）盈余管理论文发表专家BgV中国学検文网Wr 59168,net2006年准则颁布之前，我国该领域的研究文献集中于资产减值的盈余管理研究。例如，罗世全（2000）研究1999年度沪市438家上市公司发现，资产减值的追溯调整行为存在“保牌、保配”的盈余管理动机；李增泉（2001）的研究发现，具有扭亏、配股动机的上市公司会选择增加当期收益的资产减值政策，具有巨额冲销

5、动机的上市公司会选择增加 未来期间收益的资产减值政策；赖朝晖（2003）和薛爽等（2006）的研究发现，亏损公司和扭亏公司具有利用资产减 值进行盈余管理的行为。shimin chen等（2007）研究我国上市公司资产减值转回行为表明，资产价值的回升和报告动机 对我国上市公司资产减值转回行为均有影响，结论说明高质 量的会计准则不一定能带来高质量的会计信息。企业会计准则第8号一一资产减值规定了长期资产 减值不能转回，有文献研究了该项规定的效果。例如张然等（2007）与王建新（2007）的研究发现，准则实施前，上市 公司没有集中转回长期资产减值准备，准则实施后，上市公 司对该类计提更加谨慎。“长期资产减值损失不得转回”这 一规定有助于资产减值更好地反映其经济实质。深入细究可发现，上述资产减值准备计提分类管制措施