[财务,建议]营改增对高校财务工作的影响及应对建议

1、营改增对高校财务工作的影响及应对建议 摘要：营改增试点工作，对高校作为增值税一般纳税人的认定，给高校的财务工作带来了 很大影响，无论是计税方法、会计核算，还是发票管理、纳税申报等都发生了变化。高校 应根据相关政策法规的要求，结合本单位实际，通过加强相关政策法规的学习宣传，改革 会计核算，建立健全增值税发票使用和管理的相关机制，使营改增工作得以顺利平稳进行。关键词：营改增 高校财务 影响 建议一、高校营改增范围及资格认定国家税务总局公告2013年第75号要求，营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元 的试点纳税人，应申请认定为增值税一般纳税人。高校作为非企业性单位试点纳税人，若 营改增实施

2、前应税服务年销售额超过500万元，应申请认定为增值税一般纳税人。二、营改增对高校财务工作的影响营改增后，作为小规模纳税人的高校，除了税收征管机关及使用发票改变外，日常业务处 理基本没变，因此，这里主要探讨营改增对作为增值税一般纳税人的高校的影响。（-）横向科研优惠不变根据财税（2013） 106号文件中附件3规定，高校所提供的技术转让、技术开发和与之相关 的技术咨询、技术服务可免征增值税。营改增后，高校横向科研仍继续享受与营改增前相 同的税收优惠。对财务工作来说只是开具的发票、税收申报、税务减免登记的部门发生了 变化，高校不会因此产生新的税负。（二）计税方法不同营业税是价内税，以全部的营业收入

3、作为计税依据。增值税是价外税，按不含税的销售额 确认收入，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。一般纳税人适用6%的增 值税税率，虽然比原来5%营业税率略有升高，但由于进项税额可以抵扣，所以进项税抵扣 规模决定了税负高低。（三）会计核算更加复杂营业税是通过“应交税金-应交营业税”科目进行会计核算，月末缴税款转入该科目借方。 作为增值税一般纳税人，高校在对增值税进行会计核算时，应在应缴增值税明细账中设置 “进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出未交增值税” 等专栏，享受增值税免税政策的，还需增设“减免税款”专栏，对增值税进行核算。月末 抵扣进项税额后再缴纳税款

4、，具体会计核算较为复杂。（四）纳税申报流程更加严谨 增值税一般纳税人的纳税申报过程包括抄税、报税、认证等步骤。通过抄税将增值税防伪 税控系统数据写入IC卡，并打印各种报表，然后将IC卡及报表提交税务机关核对报税。同 时，将当月准备抵扣的增值税发票抵扣联提交税务机关认证，只有认证相符的进项税额才 能抵扣，而且，当月认证的只能当月抵扣。（五）增值税发票管理更加严格由于进项税额可以抵扣，所以税务机关对增值税专用发票的使用和管理要求更加严格。通 过增值税防伪税控系统进行管理，对于专用发票的领购、开具、缴销、认证等都有严格的 规定。税务机关要求健全会计核算，提供准确的增值税相关税务资料，并按要求存放专用

5、 发票和专用设备，设专人进行管理。三、高校应对营改增的建议（-）加强相关法规政策学习宣传认真学习相关税收法规及政策，加强与税务机关的沟通交流，结合高校财务管理和会计核 算的实际情况，积极应对营改增变革给日常财务管理工作带来的影响。具体包括政策宣传 解释、业务学习培训、建立管理制度、会计核算调整、硬件设施配备、软件系统升级等， 保证营改增工作顺利平稳进行。（二）建立项目明细会计核算高校按新会计制度对增值税进行会计核算，通过上面的科目设置，虽然可以对全校总体增 值税进行核算，但在进项抵扣核算方面，没能做到增值税按科研项目进行核算管理。因此, 对横向科研的会计核算，还应进一步细化到按科研项目进行独立

6、核算，为每一个科研项目 建立增值税抵扣明细备查，以便按科研项目核算免税及进项税额抵扣。同时，也便于向税 务机关准确提供增值税税务资料。（三）加强增值税专用发票管理高校应建立健全增值税专用发票管理规章制度，完善增值税专用发票管理机制；设置专人 专岗对增值税专用发票及专用设备进行管理，防止发票丢失或损毁；按规定使用增值税专 用发票，严禁虚开增值税专用发票。同时，加强宣传，使广大教职工了解增值税发票使用 及管理的相关规定，为规范和加强增值税专用发票使用管理营造良好的环境。（四）加强进项抵扣管理税法对于不能抵扣的各种情形做了明确的规定，高校要充分熟悉和掌握相关规定，加强进 项抵扣相关资料管理，避免由于管理不善而造成的不必要的损失和税务风险。高校要严格按规定取得尽可能多的增值税专用发票，严格审查取得的专用发票，认真核对 发票信息，保证所取得的进项税额抵扣凭证真实合法，在规定时间及时依法抵扣。应明确 分清应税项目与非税项目，按规定的范围抵扣进项税额，避免由于管理不善造成进项税额 错误抵扣而带来税务风险。（五）税务机关应区别对待高校一般纳税人计税 高校作为非企业性单位，主要进行教学科研服务，