财务报表分析的现实解读(区联社）（加入背景）

1、财务报表分析的现实解读财务报表分析的现实解读 财务报表分析的现实解读o 借我借我一双慧眼吧，让我把这纷扰看个清清楚楚明明白白真真切切o 许* 南宁财苑会计公司 经理 o 广西东方外语学院（会计专业）讲师o 近年专门致力于研究中小型企业财务 核算及管理，为区内近200家中小 型会企提供会计代理及财务咨询服务。 联系电话:135077888*放下o 五祖弘忍的大弟子神秀：身是菩提树，心如明镜台，时时勤拂拭，莫使惹尘埃o 六祖慧能：菩提本非树，明镜亦无台，本来无一物，何处惹尘埃。放下o 佛家说：明心见性，即心即佛。又称：放下屠刀，立地成佛。o 儒家孔圣人言：朝闻道，夕死可矣！基本概念o四表一注（资产

2、负债表观）o资产负债表（基础报表）：基本内部决策的报表，按因果关系链来形成o利润表：为了说明本年利润的来源而衍生，说明业务来源与结构，满足投资人利润稳定性的要求o现金流量表：为了说明资产负债表每个项目的数量变化而衍生，利润的收现程度、进一步说明利润的稳定程度o资产减值准备表：为了说明期末资产的变现能力而衍生o会计报表附注：说明会计政策、会计估计及对报表项目进行进一步的解释 资产负债表：资产资产负债表：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 右边是负债和所有者权益，反映了融资策略和实右边是负债和所有者权益，反映了融资策略和实力，负债是你的借贷状况，所有者权益是你的自力，负债是你的借贷状况，

3、所有者权益是你的自有资金。企业有多少自有资金，多少外债；一目有资金。企业有多少自有资金，多少外债；一目了然。了然。1 1、股东对企业的所有权在哪儿？你投资了，这个钱、股东对企业的所有权在哪儿？你投资了，这个钱体现在哪儿？到底有多少家底？体现在股本和保体现在哪儿？到底有多少家底？体现在股本和保留盈余上，也就是所有者权益这块。留盈余上，也就是所有者权益这块。资产负债表 2、企业欠经营企业和金融机构的钱在哪儿？还有企业欠其他企业和个人的钱在哪儿？在应付抵押借款、应付账款和其他应付款里；o 3、你的账上有多少现钱？你就看流动资产里面的银行存款；o 4、别人欠你的钱在哪儿？在应收账款、其他应收款和预付账

4、款里资产负债表o 5、企业购买的股票和债券放在哪儿？放在长期投资和短期投资里；（交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售的金融资产）o 6、企业的机器厂房设备在哪儿？在固定资产o 7、企业购买了专利、土地使用权形成的资产是什么？无形资产o 商贸企业及工业企业的资产组合差异利润表o 净利润=收入-直接成本-费用-所得税o 利润表有多少收入，有多少利润，有多少成本，在利润表上一览无余。o 损益平衡点：公司的产品一个月要销售多少才能平衡。o 产品销售量。如有的公司虽然营业额不断提高，但销售量其实在下跌，市场占有率在萎缩。现金流量表o 现金为王的时代。一个企业不挣钱，不等于倒闭，但没有了现金，一定得倒

5、闭。一旦企业没有了现金流，就等于人没有了血液。o 回答：钱怎么来，流到那里去了？o 1、经营活动产生的现金净流量，就是你销售商品、提供服务收到的现金。o 2、筹资活动产生的现金流量，就是你从各个地方筹集来的现金，包括发债、借贷等等。现金流量表o 3、投资活动产生的现金流量，就是你投资产生的现金收益，比如买股票、债券。o 这些是现金的流入，同样，你购买商品、接受服务、支付租金，职工工资，偿还债务、投资亏损，这些都付出了现金，那么就是现金的流出。现金流量表o 经营活动所产生的现金净流量等于流入量减去流出量，这个现金一般来讲应该是正数，你要随时发现，你的现金流是增多了还是减少了，你的企业赢利了，现金

6、流是不是增加了，如果没有增加甚至是减少了，你就要马上找明原因，看看是哪一块的现金支出过多，能不能立即弥补，亡羊补牢，未为晚也；如果持续是负数，企业就已经岌岌可危了。财务分析引言-财务分析的重要性o 某银行贷款失败的案例o 蓝田股份事件o 银行界的财务分析与企业的现实情况案例：蓝田股份事件o 蓝田股份于1996年5月以农副产品种养、加工、销售为主营业务包装上市，当时注册地在沈阳，1998年变更为湖北洪湖市。o 刘姝威女士，中央财经大学从事银行信贷研究工作的一位研究员，2001年10月26日发表了一篇应立即停止对蓝田股份发放贷款的文章戮穿了蓝田神话，被评为2002年度央视年度人物.财税法规解读案例

7、蓝田股份旧事回顾.doc银行界的财务分析与企业的现实情况o 目前银行的报表分析指标体系融资必须把握的指标.doco 企业的财务状况现状分析o 企业如何应对银行的指标要求融资必须把握的指标o 九、应收账款周转速度。一般企业应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。雾里看花-银行与企业畸形之恋o 二、企业的财务状况现状分析o 1、企业准则与会计制度的滥用o 2、无主孤魂缺乏监管的财务o 3、巧妇难为无米之炊报表粉饰之道o 三、企业如何应对银行的指标要求o 1、作为泊来品的贷款指标o 2、为了业绩的信贷部门o 3、存在即是合理会计报表的现实o 企

8、业的三套表o 给老板看的内部报表o 给金融机构看的会计报表o 给税务局纳税用的会计报表对于现状的思考o 四、三套报表o 基于税收政策而编制纳税优先o 基于会计准则而编制资本保全优先o 基于经营者能力评价而编制由于物价上涨，非经营者的能力、市场的影响因素会计报表的缺陷（30%对外有用）o 只披露过去，不披露未来o 只披露结果，不披露原因o 只披露数量，不披露质量o 只披露抽象信息，不披露具体信息第一节 如何对企业报表进行宏观解读o 一、通过对企业性质的了解来分析o 1、国有企业o 2、外资企业o 3、民营企业o 二、通过对宏观经济环境的分析判断企业各项指标的合理性。第四节 报表项目分析货币资金o

9、 申草.一代名所浙江天健掉进甬成功现金陷阱.doc报表项目分析应收账款o 应收账款的质量，通过追问其构成了解其质量及真实情况报表项目分析_其他应收款o 其他应收款通常包含股东虚假出资及股东占用公司资金的信息o 而违规使用信贷资金也可从此看出名堂报表项目分析_预付账款预付账款与其他应收款有异曲同工之妙长期挂账的预付账款有坏账的可能报表项目分析_长期投资o长期投资的真实存在及质量o如何查验？报表项目分析在建工程o 真实存在o 完工程度o 经济形势的变化o 对未来的影响无形资产o 专利权、商标、商誉的识别o 土地使用权评估的猫腻应付账款o 黄光裕的发迹之本及陷落之源其他应付款o 隐匿在荒野中的账外收入o 从其他应付款看企业的资金来源实收资本o 民营企业的资本恶梦第四节 报表项目分析收入o 通过关联交易虚构收入申草.中国上市公司九大收入陷阱案例分析.doc报表项目分析-成本及费用o 房地产企业的成本陷阱o 服务类企业的费用陷阱营业外收支o 摆脱ST困境的灵丹妙药o