高速公路公司财务风险控制体系的构建

1、高速公路公司财务风险控制体系的构建摘 要 本 文 首 先 阐 述 高 速 公 路 公 司 财 务 风 险 控 制 体 系 的 构 建 目 标 和 原 则 。 然后 以 组织 控制 、 制度 控制 、文 化 控制 为主 体 构建 我国 高速 公 路公 司财 务风 险 控制体系。最后构建COSO风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系，对风险控制成果予以评价，为更好地进行财务风险控制奠定基础。 关键词 高速公路公司；财务风险控制体系；财务风险控制评价体系1 高速公路公司财务风险控制体系的目标企业 的财 务风 险是 指企 业在 经营 过程 中由 于各 种不 确定 性因 素的 作用 ，使企业财

2、务活动的预期结果与实际结果产生差异，根据这一概念可以推知，财务风险控制的最终目的就是要保证企业财务活动的正常运行，降低企业的实际经营成果与预期成果之间的差异。对于高速公路公司来说，财务风险控制的目标就是保证有持续流量的通行费收入符合高速公路建设项目的预期目标，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略，实现企业价值最大化。其财务风险控制体系的目标主要包括以下方面：建 立和 完善 符合 现代 企业 管理 要求 的内 部组 织结 构， 形成 科学 的决 策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现；建立良好的公司内部控制环

3、境，防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保证公司资产的安全和完整；建立行之有效的风险控制体系，强化风险管理，保证公司各项业务活动的健 康运行； 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及 时发现和纠正各 种错误、 舞弊行为，保证公司 财产的安全； 规范公司会计行 为，保证会计资 料真实、 完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯 彻执行。2 高速公路公司财务风险控制体系的构建1.1 高速公路公司财务风险控制体系的构建原则高速 公路 公司 财务 风险 控制 体系 应按 照全 面风 险管 理全 系统 、全 过程 的两个基本特征，并遵循以下基本原则：(1) 全面管理与重点监控相统一的原则

4、。建立覆盖所有业务流程和操作环节，能够对风险进行持续监控、定期评估和准确预警的财务风险管理体系； 同时，要根据公司实际情况有针对性地实施重点风险监控，及时发现、防范和 化解对公司经营有重要影响的财务风险。(2) 独立集中与分工协作相统一的原则。建立全面评估和集中管理风险的机制，保证风险管理的独立性和客观性；同时，要强化风险管理主体职责， 在保证风险管理职能部门与业务单位分工明确、密切协作的基础上，使业务发 展与风险管理平行推进，实现对风险的过程控制。(3) 充分有效与成本控制相统一的原则。建立与自身经营目标、资本实力、管 理 能力 和风 险 状况 相适 应的 财 务风 险控 制 体系 ；同 时

5、， 要 合理 权衡 风险 管 理 成本与效益的关系，合理配置风险管理资源，实现适当成本下的有效风险管理。1.2 高速公路公司财务风险控制体系的构建财务风险控制体系是以高速公路公司风险管理为基础，以组织控制、制度控制、文化控制为主体，风险分析处理机制和预警分析控制机制为辅助，借 助于财务信息化平台，最终实现财务风险的控制目标。该体系首先表明，集团 公司财务风险管理与控制是以风险管理为出发点，并且风险管理贯穿于整个体系，最终达到企业价值最大化这个目标；其次，此控制体系的主体部分是从组织 、制度、文化三个角度入手，即构建有效的分层级的组织控制体系是基础，财 务预算、资金集中管理和内部审计控制制度体系

6、是核心，以风险管理为核心的 文化控制是保障；最后，风险分析处理机制包括风险分析的组织机制、处理机 制和责任机制。预警分析控制机制包括预警指标体系的建立、财务预警标准的确定以及预警分析系统。风险分析处理机制和预警分析控制机制两者对上述的组织控制、制度控制和文化控制起辅助作用，从而形成一个各部分相互影响、相互制约，合理的、严密的、有效的财务风险控制体系，见图1 。3构建COSCH险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系构建 企业 财务 风险 控制 评价 体系 ，应 先理 清风 险管 理中 内外 部关 系， 即风险管理框架并非企业内部控制整体框架的替代，而在于对内控框架予以包含和深化，企业应将

7、0人0风险管理理论融入内部控制的各项职能中，诸如提高风险 反应决策、确认并管理多重风险、减少经营意外和损失、提高资金配置能力、抓住机遇以及和企业战略相互关联等。同时，还要分析企业面临风险和机遇之间存在联系，企业风险管理目标也存在可控和不可控之分，只有保持风险管理框架中八大要素的有效互动，才能真正发挥财务风险控制体系的作用。高速公路公司财务风险控制评价体系如图2 所示。图 2 高速公路公司财务风险控制评价体系其建 立思 路重 在制 定与 公司 经营 相关 的财 务风 险控 制制 度， 在此 前提 下， 对财务风险控制体系进行评价，以有效防范企业财务风险。具体而言，首先确定高速公路公司财务风险管理

8、中各个变量，其中一级变量主要是控制环境、目标设定、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等；二级变量是各个要素的分解变量；三级评价变量则是评价要点，即各个二级变量所关注的财务风险控制关注要点；其次要确定评价标准及评价过程，评价标准主要从财务风险控制体系设计的健全性、合理性以及体系执行的有效性展开，评价过程则包括评价完整性（很完整、完整、一般、较不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性较差、无效）等。通过构建0A。风险管理框架下的高速公 路 公 司财 务风 险 控制 评价 体系 ， 对风 险控 制 成果 予以 评价 ， 为进 一步 的风 险 控制奠定基础。4 结论高速 公路 公司 财务 风险 控制 在其 风险 管理 工作 中至 关重 要。 本文 借鉴 企业财务风险控制相关理论，构建了高速公路公司的财务风险控制体系，以最终实现其财务风险的控制目标。本文希望通过对此课题的探讨，能够为我国高速公路公司财务风险控制工作提供一定的借鉴和参考。参考文献：1 武峰 . 高速公路公司财务风险管理体系研究 D. 武汉：武汉理工大学， 2009 ( 1 2 ).2 张