(A)税法(Ⅱ)-土地增值税(十一)

1、（A）税法（）-土地增值税（十一 ）（总分：100.00，做题时间：90分钟）一、B综合选择题/B（总题数：4,分数：100.00）某房地产开发公司投资开发两片小区的情况如下：甲小区于2006年10月3日签订房地产销售合同，以分期收款方式将房产全部出 售，依合同规定2006年10月5日收到第一笔售房款共300万元，2006年12月 15日收到第二笔房款400万元，2007年10月30日收到最后一笔房款500万元。 已知公司取得甲小区的土地使用权支付的费用为120万元，开发成本为456万元，销售环节缴纳与售房有关的税款共计 66万元。乙小区于2006年10月签订房产开发合同，并于2006年12月

2、投入“三通一平” 资金共100万元，第一幢房屋于2008年8月建成并于2008年9月全部销售，取 得售房款2000万元，2009年1月31日销售第二幢房屋取得售房款 6000万元， 2010年11月将最后一幢房屋销售出去取得售房款3000万元。已知企业取得乙小区的土地使用权支付的费用为1000万元，三幢房屋的开发成本（不含“三通一 平”资金）分别为800万元、3000万元和1000万元，三幢房屋销售时缴纳与销 售房屋有关的税金分别为110万元、330万元和165万元，三幢房屋的建筑面积 分别为20000平方米、50000平方米和30000平方米。该公司利息支出不能准确 按项目计算分摊，该地政府

3、规定允许扣除的房地产开发费用为10%根据以上资料，回答下列问题：（分数：25.00）（1）.该公司2006年应缴土地增值税税额为万元。«*（分数：5.00）A.B.C.D. V解析：（2）.该公司2007年应缴土地增值税税额为万元。*（分数：5.00 ）A.B.C.D. V解析：(3) .2008年该公司应缴土地增值税税额为 万元。«A.147«««D.187(分数：5.00 )A.B.C. VD.解析：(4) .2009年该公司应缴土地增值税税额为 万元。««««D.448(分数：5.00 )A. VB

4、.C.D.解析：(5) .2010年该公司应缴土地增值税税额为 万元。«A.458«««(分数：5.00 )A.B. VC.D.解析：2010年5月，甲房地产开发公司与乙生产性外资企业签订售房合同，甲将一幢 房屋销售给乙外资企业，收到通过银行转账的款项400万元。双方另外签署补充 协议，由外资企业以一块土地使用权作价100万元交给房地产开发公司以弥补房 款不足部分。房地产开发公司开发该幢房屋的开发成本为 200万元，支付土地出 让金及相关费用共100万元，其对利息支出不能准确分摊，交易发生后，双方缴 纳了有关税金（营业税税率5%城市维护建设税税率7%教育

5、费附加为3%印 花税税率为0.5 %。）。外资企业取得土地使用权支付的金额为 50万元，该地规定 的房地产开发费用的扣除比例为10%根据以上资料，回答下列问题：（分数：25.00 ）（1）.该外资企业应缴纳。A. 土地增值税« B.营业税« C.印花税« D.城市维护建设税（分数：5.00 ）A. VB. VC. VD.解析：备注：自2010年12月1日起，外商投资企业开始缴纳城市维护建设税（2）.该房地产开发公司应该缴纳 。 A. 土地增值税« B.营业税« C.印花税« D.城市维护建设税（分数：5.00 ）A. VB. VC.

6、VD. V解析：（3）.该房地产开发公司应该缴纳的土地增值税税额为 万元。««««（分数：5.00 ）A. VB.C.D.解析：（200+100） X（1+30%）+（400+100） X5%（1+10%）=417.5（万元）（500- 417.5） -417.5 X100%=19.76%（500- 417.5） X30%=24.75（万元）（4）.该外资企业应缴的土地增值税税额为 万元。«(分数：5.00 )A.B.C.D. V解析：50X(1+10%)+100X0.5%o+(100-50) X5%=57.55(万元)(100- 57.55)

7、 -57.55 X100%=73.76%(100- 57.55) X40%-57.55 X5%=14.10(万元)(5) .该项交易中外资企业转让的土地使用权 。« A.需经房地产评估机构评估其价格并送交房地产管理机构审核« B.可直接冲减购进房产的价格C.需计入外资企业的营业收入« D.可直接冲减房地产开发公司的销售收入(分数：5.00 )A.B.C. VD.解析：2011年3月，某私人以50万元转让自用4年的住房，房屋原价为20万元，购 买时缴纳各种税费共1万元，经评估住房完全重置成本价格为 50万元，成新度 为六成新，转让时缴纳的与转让房产相关的各种税费共2

8、.77万元，评估费用为1万元。根据以上资料，回答下列问题：(分数：26.00 )(1) .完全重置成本价格是。* A.按转让时的建材价格和人工费用计算的 B.按建造时的建材价格和人工费用计算的 C.按转让时的土地使用权市场价格计算的* D.按建造时的土地使用权市场价格计算的(分数：5.20 )A. VB.B. VD.解析：.77 万元税金中包括有 。A. 营业税B. 土地增值税 C.个人所得税« D.印花税« E.契税（分数:5.20 ）A. VB.C.B. V解析：（3）.成新度为六成新是指* A.房产残值为30万元B.房产已提折旧20万元«C.房产已提折旧8万

9、元«D.房产评估价格为30万元«E. 旧房产的价格为30万元（分数：5.20）A.B.C.D. V解析：（4）.1万元评估费用。* A.可全额列入扣除项目* B.可部分列入扣除项目* C.计入房产开发费用D.不得列入扣除项目（分数：5.20 ）A. VB.C.D.解析：万元。（5）.该个人应缴纳土地增值税额为_*（分数：5.20 ）A.B.C. 解析：30+2.77+仁33.77(万元)(50- 33.77) *33.77 X100%=48.06% (50 -33.77) X30%2=2.43(万元) 某市一家房地产开发公司，2011年发生业务如下：(1) 3月份销售10年

10、前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新 度为30%目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出 让金80万元，其他相关费用20万元。(2) 通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用 80%发写字楼。开发期间发生开发成本 4000万元；发生管理费用2800万元、 销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该 写字楼竣工验收，1012月，房地产开发公司将写字楼总面积的 3/5直接销售， 销售合同记载取得收入为12000万元。12月

11、，该房地产开发公司的建筑材料供 应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材 料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发 企业开发房地产时发生的管理费用及销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10% )根据上述资料，回答下列问题：(分数：24.00 )(1) .该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计万元。«*(分数：6.00 )A.B. VC.D.解析：扣除项目金额=1500X30%+80+20+1200E5%K(1+7%+3%)+120(0 0.05%=616.6(万元)(2

12、) .该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税 万元。«*«*（分数：6.00 ）A.B.C. VD.解析：增值额=1200-616.6=583.4（万元）增值率=583.4 *616.6=95%适用税率 40%扣除系数5%应纳土 地增值税=583.4 X 40% - 616.6 X 5%=202.53（万元）（3）.该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计万元。«A.10032«B.11280«C.11880«D.12540（分数：6.00 ）A. VB.C.D.解析：抵债部分的写字楼也应视同销售纳税转让写字楼确认收入=12000（3 *5） X（4 *5）=16000（万元）可扣除的地价款=6000X80%（4 *5）=3840（万元）可扣除开发成本=4000X（4 *5）=3200（万元 ）可扣除开发费用=（3840+3200） X10%=704（万元）可扣除税金及附加=16000X5%（1+7%+3%）=880万元）可加计扣除项目=（3840+3200） X20%=1408万元）扣除项目合计=3840+3